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    第一章 總則

    一、為了適應(yīng)對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作事業(yè)發(fā)展的需要，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高會(huì)計(jì)工作管理水平，特制定本制度。

    二、本制度的適用范圍：1.經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)成立并向工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作和技術(shù)服務(wù)的對(duì)外承包公司和國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司，包括國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)和各省、自治區(qū)、直轄市所屬的公司（總公司及其分公司），以及以總公司（總包單位）名義對(duì)外承攬業(yè)務(wù)，簽訂合同，辦理價(jià)款結(jié)算，對(duì)內(nèi)自籌資金、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的對(duì)外承包企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并向總公司交納管理費(fèi)的國(guó)內(nèi)分公司（分包單位）（以下簡(jiǎn)稱國(guó)內(nèi)公司）；2.各公司駐外機(jī)構(gòu)、分公司、經(jīng)理部、辦事處、代表處及項(xiàng)目組（以下簡(jiǎn)稱國(guó)外公司）；3.國(guó)內(nèi)公司和國(guó)外公司（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所屬?gòu)氖路康禺a(chǎn)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算單位。

    三、國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）在符合本制度規(guī)定的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

    四、國(guó)內(nèi)公司可以根據(jù)本制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)本制度作具體補(bǔ)充，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。

    國(guó)外公司應(yīng)根據(jù)本制度和上級(jí)的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定本公司及所屬項(xiàng)目組適用的會(huì)計(jì)制度，并報(bào)國(guó)內(nèi)公司備案。

    五、有向其他單位投資的企業(yè)，其投出的資金和分得的利潤(rùn)，應(yīng)列入企業(yè)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于接受企業(yè)投資的單位，如果是國(guó)內(nèi)單位，應(yīng)按照不同行業(yè)，執(zhí)行國(guó)家或有關(guān)主管部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度；如果是國(guó)外單位，按當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)法令規(guī)定辦理。

    第二章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定

    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算、如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，參與經(jīng)營(yíng)決策，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。不能設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目組，必須配備專職的會(huì)計(jì)人員。

    大、中型企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任。

    會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

    七、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

    國(guó)外公司還應(yīng)遵守當(dāng)?shù)卣伞⒎ㄒ?guī)的有關(guān)規(guī)定，并按照有關(guān)稅法規(guī)定計(jì)算和交納稅金。

    八、本制度規(guī)定企業(yè)的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

    外國(guó)政府對(duì)會(huì)計(jì)年度另有規(guī)定的，國(guó)外公司應(yīng)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣囊?guī)定；但對(duì)國(guó)內(nèi)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)執(zhí)行本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)年度。

    九、企業(yè)應(yīng)采用借貸復(fù)式記帳法記帳。

    十、國(guó)內(nèi)公司以人民幣為記帳本位幣。國(guó)外公司以當(dāng)?shù)貛艦橛泿け疚粠?。如有必要，也可以采用其他外幣如美元為記帳本位幣?/P>

    對(duì)于記帳本位幣以外的其他貨幣的收支業(yè)務(wù)，或以其他貨幣進(jìn)行結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)，除用原幣登記其實(shí)際發(fā)生的數(shù)字外，還應(yīng)折合為記帳本位幣記帳。

    十一、企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確及時(shí)。

    十二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入帳。凡是不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用處理。

    十三、企業(yè)的收益和費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)相互配合一致。各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，都必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入帳，不得脫節(jié)，不得提前或延后。

    十四、企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按實(shí)際成本核算，市價(jià)發(fā)生變動(dòng)，一般不調(diào)整帳面價(jià)值。但國(guó)外公司在年度終了時(shí)，對(duì)于市價(jià)低于帳面實(shí)際成本的庫(kù)存材料物資，也可以按市價(jià)調(diào)整帳面實(shí)際成本。

    十五、企業(yè)應(yīng)劃清資本性支出和收益性支出的界限，用于增加固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，屬于資本性支出；為取得本期收益的支出，屬于收益性支出。

    十六、企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變。如需改變，應(yīng)報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

    十七、大、中型企業(yè)應(yīng)積極推行會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化要從實(shí)際出發(fā)，循序漸進(jìn)，積累經(jīng)驗(yàn)，逐步提高。

    第三章 投入資本的核算

    十八、企業(yè)收到財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)無(wú)償撥入供施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理用的資金，應(yīng)作為“國(guó)家基金”入帳。

    撥入的現(xiàn)金和銀行存款，以實(shí)際收到數(shù)入帳。撥入的外幣，應(yīng)按收到當(dāng)日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣入帳。

    撥入的材料物資，按撥入原價(jià)或?qū)嶋H成本入帳。

    撥入新購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按購(gòu)建部門(mén)確定的價(jià)值入帳。撥入使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)（減原安裝成本）減帳面累計(jì)折舊（減原安裝成本的折舊）后的帳面凈值入帳，或按重置完全價(jià)值減估計(jì)累計(jì)折舊后的重估凈值入帳。

    根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)在免稅期間從留用利潤(rùn)中分得的用于發(fā)展生產(chǎn)的資金按照規(guī)定的比例轉(zhuǎn)作“國(guó)家基金”管理的部分，應(yīng)于年度終了時(shí)，按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)入帳。

    十九、企業(yè)與其他單位聯(lián)營(yíng)而收到其他單位投入的資金，應(yīng)作為“其他單位投入資金”入帳。

    投出單位用材料物資或固定資產(chǎn)作價(jià)投資的，應(yīng)按協(xié)議確定的價(jià)值入帳。

    二十、企業(yè)所屬獨(dú)立核算單位收到企業(yè)撥入供施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理用的資金，應(yīng)作為“上級(jí)撥入資金”，按實(shí)際撥入數(shù)入帳。

    二十一、企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例，從稅后利潤(rùn)或免稅期間留用利潤(rùn)中分得用于發(fā)展生產(chǎn)的資金，以及按照規(guī)定從成本中提取和國(guó)家撥入轉(zhuǎn)作生產(chǎn)發(fā)展基金使用的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金，應(yīng)作為“企業(yè)發(fā)展基金”，于年度終了后按照實(shí)際分配數(shù)、提取數(shù)或撥入數(shù)入帳。

    第四章 貨幣資金、短期借款和往來(lái)款項(xiàng)的核算

    二十二、企業(yè)應(yīng)在銀行（或其他金融機(jī)構(gòu)，下同）開(kāi)立存款帳戶，包括當(dāng)?shù)貛糯婵顜簦▏?guó)內(nèi)公司為人民幣存款帳戶）、外幣存款帳戶等。有外匯額度收入的國(guó)內(nèi)公司，還應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)立外匯額度帳戶。

    國(guó)內(nèi)公司的一切收入，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)存入銀行。一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，都要通過(guò)銀行結(jié)算。

    國(guó)內(nèi)公司發(fā)生的外匯收支業(yè)務(wù)，必須通過(guò)銀行結(jié)算，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家外匯管理部門(mén)的規(guī)定，嚴(yán)禁亂用、坐支和套用國(guó)家外匯。

    國(guó)外公司的全部外匯收入，除按規(guī)定用于當(dāng)?shù)刂С龊徒?jīng)總公司核定保留的周轉(zhuǎn)金限額外，其余部分應(yīng)兌換成自由外匯（如美元等），及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)。

    二十三、企業(yè)從銀行或其他單位借入還款期不到一年的款項(xiàng)，應(yīng)作為“短期借款”，按照收到借款的日期和金額入帳，并根據(jù)規(guī)定，支付利息支出。

    二十四、企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)置日記帳逐筆登記。

    對(duì)于外匯額度，應(yīng)單獨(dú)設(shè)帳登記。

    二十五、企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)分別不同貨幣設(shè)帳登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚。對(duì)合同規(guī)定延期付款項(xiàng)目的應(yīng)收合同款，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任；經(jīng)嚴(yán)格審查確實(shí)無(wú)法收回的，按照審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖減預(yù)提的“壞帳準(zhǔn)備”。

    二十六、企業(yè)對(duì)記帳本位幣以外的外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)，除登記實(shí)際發(fā)生的外幣金額外，還應(yīng)按照確定的匯率（國(guó)內(nèi)公司按照國(guó)家外匯管理部門(mén)公布的外匯牌價(jià)，國(guó)外公司按照當(dāng)?shù)卣嫉耐鈪R牌價(jià)），將外幣金額折合為記帳本位幣記帳。

    記帳本位幣以外的外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增加時(shí)，按記帳匯率折合為記帳本位幣記帳；減少時(shí)，按帳面匯率折合為記帳本位幣記帳。

    因匯率不同而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，作為外匯兌換損益處理（簡(jiǎn)稱匯兌損益）。

    匯兌損益一般應(yīng)以實(shí)現(xiàn)數(shù)為準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)公司按帳面匯率計(jì)算的外幣存款，外幣借款和以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)的人民幣年末帳面余額，經(jīng)財(cái)稅部門(mén)同意，可以根據(jù)國(guó)家規(guī)定的年末匯率進(jìn)行計(jì)算和調(diào)整。調(diào)整后的差額，作為匯兌損益處理。

    將外幣折合為記帳本位幣所采用的記帳匯率和帳面匯率，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。記帳匯率，可以采用當(dāng)天匯率，也可以采用固定匯率?？梢圆捎妹吭乱蝗諊?guó)家公布的匯率作為全月的固定匯率，也可以采用每年一月一日國(guó)家公布的匯率作為全年的固定匯率。帳面匯率，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法計(jì)算。不論采用哪種匯率，一經(jīng)確定，不得任意改變。如需改變，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

    第五章 材料物資的核算

    二十七、企業(yè)的材料物資，是指庫(kù)存的、加工中的和在途的各種材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、低值易耗品、生活物資等施工生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和生活用的材料物資，以及對(duì)外提供成套設(shè)備項(xiàng)目中所需的工藝設(shè)備。

    二十八、各種材料物資應(yīng)按原價(jià)或?qū)嶋H成本記帳。

    國(guó)內(nèi)采購(gòu)或國(guó)外采購(gòu)用于對(duì)外承包工程的各種材料物資，按購(gòu)入原價(jià)（包括買價(jià)和手續(xù)費(fèi)）入帳。采購(gòu)材料物資所發(fā)生的各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用（包括國(guó)內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等）應(yīng)單獨(dú)核算，不包括在原價(jià)之內(nèi)。

    二十九、國(guó)內(nèi)采購(gòu)用于對(duì)外承包工程的各種材料物資，向國(guó)外調(diào)撥時(shí)，按結(jié)算價(jià)格（包括材料物資的結(jié)算價(jià)格和儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)的結(jié)算價(jià)格）轉(zhuǎn)帳。

    三十、年度終了時(shí)，國(guó)外公司庫(kù)存的主要材料物資，如果由于當(dāng)?shù)厥袃r(jià)下跌，其可變現(xiàn)的凈值（估計(jì)售價(jià)減銷售費(fèi)用）低于帳面實(shí)際價(jià)值較大的，當(dāng)?shù)卣?guī)定可以按當(dāng)?shù)厥袃r(jià)或可變現(xiàn)的凈值確定其價(jià)值的，其差額列為當(dāng)期損失。但國(guó)外公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表仍應(yīng)按國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理。

    三十一、耗用、銷售材料物資的原價(jià)或?qū)嶋H成本，可在先進(jìn)先出、加權(quán)平均、后進(jìn)先出、分批實(shí)際等方法中選用一種進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不能隨意改變。如需改變，應(yīng)按照審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)加以說(shuō)明。

    三十二、材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳，逐項(xiàng)逐筆登記，加強(qiáng)管理。對(duì)于各種在途材料，要隨時(shí)檢查到貨情況。對(duì)逾期未到的，要督促有關(guān)部門(mén)采取措施。對(duì)已經(jīng)到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，要及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

    國(guó)外公司按工程用料定額采購(gòu)并運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)的材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)計(jì)入工程成本。但在工程竣工時(shí)，應(yīng)將剩余的材料物資作價(jià)變賣，沖減工程成本。

    三十三、企業(yè)的材料物資應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按照審批權(quán)限報(bào)經(jīng)審查批準(zhǔn)，按照規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用或列作營(yíng)業(yè)外收支。

    第六章 長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的核算

    三十四、企業(yè)對(duì)其他單位的投資，應(yīng)作為“向其他單位投資”，按實(shí)際支出數(shù)入帳。

    用現(xiàn)金支付的，應(yīng)以實(shí)際支付數(shù)入帳。以材料物資或固定資產(chǎn)作價(jià)支付的，應(yīng)以協(xié)議確定的價(jià)值入帳。

    向其他單位投資分得的利潤(rùn)，應(yīng)作為“其他單位分來(lái)的利潤(rùn)”，按實(shí)際收入數(shù)入帳。

    向其他單位投資收回時(shí)，收回?cái)?shù)大于或小于原投資數(shù)的差額，應(yīng)作為投資損益，列作營(yíng)業(yè)外收支處理。

    三十五、企業(yè)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券等，應(yīng)作為“債券投資”，按實(shí)際支出數(shù)入帳。

    到期歸還債券發(fā)生的利息收入，除國(guó)庫(kù)券的利息收入按照規(guī)定可作為稅后留利處理外，其余利息收入作為投資收益，列作營(yíng)業(yè)外收入。

    三十六、企業(yè)向銀行、財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)或其他單位借入期限較長(zhǎng)（一般在一年以上）的款項(xiàng)以及按照規(guī)定借入的“國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作基金借款”，應(yīng)作為“長(zhǎng)期負(fù)債”，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期和金額，分別借款種類和借款貨幣入帳。

    借款的利息支出，除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購(gòu)建期內(nèi)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本外，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，列作經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)。

    第七章 固定資產(chǎn)的核算

    三十七、企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算固定資產(chǎn)的依據(jù)。

    三十八、企業(yè)的固定資產(chǎn)分為：房屋及建筑物、施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、船舶、其他大型設(shè)備、生活及管理設(shè)施等七大類。企業(yè)可以根據(jù)管理和核算的需要再進(jìn)行明細(xì)分類。

    三十九、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入帳。固定資產(chǎn)的原價(jià)，按以下原則確定：作為“國(guó)家基金”撥入的固定資產(chǎn)，新購(gòu)建的，按購(gòu)建部門(mén)確定的價(jià)值作為原價(jià)。使用過(guò)的，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值（減原安裝成本）或重置完全價(jià)值作為原價(jià)。調(diào)入后的安裝成本也應(yīng)包括在原價(jià)之內(nèi)。

    作為“其他單位投入資金”投入的固定資產(chǎn)，按照協(xié)議確定的價(jià)值作為原價(jià)。

    購(gòu)入新的固定資產(chǎn)，以實(shí)際進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。

    購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)；原價(jià)減實(shí)際進(jìn)價(jià)和運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用后的差額作為累計(jì)折舊處理。需要安裝的設(shè)備的原價(jià)還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還應(yīng)包括關(guān)稅和其他有關(guān)稅金。

    自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

    對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)革新和改造所發(fā)生的能增加固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)的原價(jià)。

    四十、企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的使用年限計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。

    當(dāng)?shù)卣畬?duì)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊另有規(guī)定的，國(guó)外公司應(yīng)按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定計(jì)算折舊。

    企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率計(jì)算。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月份起計(jì)算折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月份起停計(jì)折舊。

    四十一、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入（變價(jià)收入減除清理費(fèi)用）與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，作為營(yíng)業(yè)外收支處理。

    四十二、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)入、購(gòu)入、出售、轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，加強(qiáng)管理，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行登記。

    國(guó)外公司免稅運(yùn)入的固定資產(chǎn)，在調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢時(shí)，當(dāng)?shù)卣碛幸?guī)定的，應(yīng)按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

    四十三、企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按照審批權(quán)限報(bào)經(jīng)審查批準(zhǔn)，及時(shí)處理。

    盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以重置完全價(jià)值和估計(jì)累計(jì)折舊入帳，重置完全價(jià)值減估計(jì)累計(jì)折舊后的差額作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

    盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其原價(jià)和累計(jì)折舊從帳上沖銷，原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

    毀損的固定資產(chǎn)，按原價(jià)減去累計(jì)折舊，并扣除可以收回的殘值和向過(guò)失人、保險(xiǎn)公司收回的賠償款后的凈損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

    第八章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算

    四十四、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括場(chǎng)地使用權(quán)、專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等。其他資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良工程支出和租入固定資產(chǎn)大修理支出等。

    四十五、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的金額作為原價(jià)入帳，并從開(kāi)始使用的年份起，按規(guī)定的使用年限分期攤銷。

    四十六、企業(yè)在籌辦期間所發(fā)生的費(fèi)用（不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出），應(yīng)作為“開(kāi)辦費(fèi)”入帳，在開(kāi)始營(yíng)業(yè)后按規(guī)定的期限分期攤銷。

    企業(yè)對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良和大修理所發(fā)生的支出（不包括增添設(shè)備等固定資產(chǎn)的支出），按支出的受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過(guò)固定資產(chǎn)的租賃期限。

    第九章 成本和費(fèi)用的核算

    四十七、企業(yè)應(yīng)建立健全原始記錄，制定或修訂工時(shí)、材料、費(fèi)用定額，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)領(lǐng)退和統(tǒng)計(jì)制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

    四十八、企業(yè)在施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的各種材料物資支出，工資、獎(jiǎng)金、津貼支出，以及各項(xiàng)管理費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本或費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本或費(fèi)用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用。

    四十九、企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目匯集施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

    承包工程、勞務(wù)合作和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目原則上應(yīng)以每一承包合同作為成本核算對(duì)象，一個(gè)合同承包的工程，規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)或者單位工程較多的，可以獨(dú)立的單位工程或施工區(qū)域作為成本核算對(duì)象；同一承包合同由幾個(gè)施工單位施工的，以各施工單位各自承擔(dān)的項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象；同一地區(qū)有若干承包合同，規(guī)模小、工期短、交叉作業(yè)、費(fèi)用難以劃分的，也可以合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

    國(guó)內(nèi)公司匯總的成本項(xiàng)目分為：材料費(fèi)、人員費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、物資儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、其他直接費(fèi)和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)八項(xiàng)。

    國(guó)外公司的成本項(xiàng)目由國(guó)外公司根據(jù)所在國(guó)的稅法及有關(guān)規(guī)定，參照投標(biāo)報(bào)價(jià)的成本項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)公司匯總的成本項(xiàng)目自行規(guī)定。

    （1）承包工程的成本項(xiàng)目分為材料費(fèi)、人員費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、物資儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、其他直接費(fèi)和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)八項(xiàng)。

    （2）勞務(wù)合作項(xiàng)目的成本項(xiàng)目分為人員費(fèi)、其他直接費(fèi)和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)三項(xiàng)。

    （3）技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的成本項(xiàng)目分為人員費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、其他直接費(fèi)和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)四項(xiàng)。

    （4）企業(yè)所屬獨(dú)立核算的從事房地產(chǎn)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位，其成本項(xiàng)目由企業(yè)自行規(guī)定。

    經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)是指為組織和管理施工所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)和管理費(fèi)用。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)包括廣告宣傳費(fèi)、考察聯(lián)絡(luò)費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)、交際費(fèi)、業(yè)務(wù)資料費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金、其他業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。管理費(fèi)用包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、文體宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷、材料物資盤(pán)虧及毀損（減盤(pán)盈）、國(guó)外生活設(shè)施使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、保留金、利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金、稅金、上級(jí)管理費(fèi)等費(fèi)用。

    企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)有關(guān)成本項(xiàng)目，如對(duì)外提供成套設(shè)備的企業(yè)可以在“材料費(fèi)”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：設(shè)備費(fèi)”項(xiàng)目，將部分承包工程轉(zhuǎn)包給其他單位進(jìn)行的企業(yè)可以增設(shè)“轉(zhuǎn)包工程費(fèi)”項(xiàng)目，技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目可以增設(shè)“技術(shù)資料費(fèi)”項(xiàng)目，等等。

    五十、企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，分清已結(jié)算項(xiàng)目成本和未結(jié)算項(xiàng)目成本的界限，分清延期付款項(xiàng)目成本和非延期付款項(xiàng)目成本的界限，分清不同承包工程、勞務(wù)合作和技術(shù)服務(wù)對(duì)象之間成本的界限。

    五十一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和加強(qiáng)成本管理的需要，確定成本計(jì)算和費(fèi)用分配方法，一經(jīng)確定，不能任意改變，如需改變應(yīng)按照審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

    五十二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管部門(mén)和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，編制成本和費(fèi)用計(jì)劃，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的控制，按計(jì)劃掌握支出，建立責(zé)任成本制度，定期考核計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析成本、費(fèi)用的升降原因，采取必要的措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加外匯收入。

    第十章 結(jié)算和利潤(rùn)的核算

    五十三、企業(yè)在年度內(nèi)向業(yè)主或發(fā)包單位辦理結(jié)算時(shí)發(fā)生的已完承包工程、勞務(wù)合作和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的價(jià)款收入，以及多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、材料物資銷售收入等，應(yīng)全部記入本年度帳內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)算其實(shí)際成本和費(fèi)用。各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用的口徑必須一致，不能只記收入，不記成本費(fèi)用，或者只記成本費(fèi)用，不記收入。

    五十四、國(guó)內(nèi)公司向國(guó)外公司提供材料物資（包括儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用）和結(jié)轉(zhuǎn)出國(guó)人員的國(guó)內(nèi)費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算價(jià)格由企業(yè)參照國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格根據(jù)實(shí)際情況自行確定。結(jié)算價(jià)格與實(shí)際成本或費(fèi)用間的差額，作為內(nèi)部調(diào)撥利潤(rùn)，包括在國(guó)內(nèi)公司的利潤(rùn)總額之內(nèi)。

    五十五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，結(jié)算利潤(rùn)。

    承包工程一般應(yīng)按施工進(jìn)度結(jié)算年度利潤(rùn)，年末未完施工作為未結(jié)算項(xiàng)目處理。如果合同規(guī)定竣工一次結(jié)算的，應(yīng)按照合同規(guī)定，結(jié)算竣工利潤(rùn)。合同規(guī)定的延期付款項(xiàng)目的利潤(rùn)應(yīng)單獨(dú)核算。

    勞務(wù)合作和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的利潤(rùn)，多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、材料物資銷售和內(nèi)部調(diào)撥的利潤(rùn)，應(yīng)按季結(jié)算。

    五十六、企業(yè)的利潤(rùn)總額由承包工程利潤(rùn)、勞務(wù)合作利潤(rùn)、技術(shù)服務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、物資銷售利潤(rùn)、內(nèi)部調(diào)撥利潤(rùn)、管理費(fèi)結(jié)余、其他單位分來(lái)的利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出組成。

    營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容，包括收回調(diào)入職工的欠款，無(wú)法支付的應(yīng)付款、回扣收入、罰款收入、保留金節(jié)余、證券收益、投資效益、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)非常損失、轉(zhuǎn)出調(diào)出職工的欠款、離退休職工工資、罰款支出、保留金超支、證券損失、投資損失、處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。

    營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出所包括的內(nèi)容，非經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，不得自行增加。

    五十七、企業(yè)的利潤(rùn)總額加上期轉(zhuǎn)來(lái)應(yīng)由本期分配的延期付款項(xiàng)目利潤(rùn)，減分給有關(guān)單位的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)入下期分配的延期付款項(xiàng)目利潤(rùn)后，應(yīng)按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定計(jì)算交納所得稅。

    企業(yè)的稅后利潤(rùn)總額，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例，分別轉(zhuǎn)作企業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

    企業(yè)在免稅期間的全部留利，根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)按照規(guī)定的比例轉(zhuǎn)作國(guó)家基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。

    五十八、企業(yè)發(fā)生的虧損，按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理。

    第十一章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

    五十九、財(cái)政部制定《對(duì)外承包企業(yè)示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，作為企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

    國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可以根據(jù)本部門(mén)、本地區(qū)的具體情況，對(duì)財(cái)政部制定的示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表作補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部備案。

    企業(yè)在不違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯編的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，增加或減少示范會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。

    對(duì)于明細(xì)科目和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要自行規(guī)定。

    六十、企業(yè)的會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)營(yíng)管理的需要，一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、資本和損益四大類。

    企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的分類確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

    六十一、企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表；3.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；4.有關(guān)附表。

    六十二、企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。

    企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審核簽字并加蓋公章方為有效。

    六十三、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的金額，國(guó)內(nèi)公司除規(guī)定必須用美元填列的以外，一律用人民幣填列；國(guó)外公司用當(dāng)?shù)貛藕兔涝盍?，將?dāng)?shù)貛耪鄢擅涝膮R率，應(yīng)在報(bào)表中注明。

    六十四、國(guó)內(nèi)公司對(duì)國(guó)外公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)先按美元數(shù)進(jìn)行匯總，然后將匯總的美元數(shù)按規(guī)定的折合率折成人民幣，與國(guó)內(nèi)分公司上報(bào)的和公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯編。在匯編時(shí)，應(yīng)將撥付所屬的資金和相互間的往來(lái)款項(xiàng)，與所屬單位報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目相互沖銷。

    六十五、企業(yè)在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)合同的執(zhí)行情況，各種資金的運(yùn)用和增減變動(dòng)情況，成本的升降情況，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和分配情況，所得稅和其他稅金的交納情況，延期付款項(xiàng)目的分期付款情況，實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目的利潤(rùn)和實(shí)物銷售情況，外匯收支和創(chuàng)匯情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損、報(bào)廢情況，加強(qiáng)管理、提高資金使用效果、降低成本、增加利潤(rùn)和創(chuàng)匯收入的主要措施，以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。

    企業(yè)在報(bào)送季度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如有特殊情況，也應(yīng)作簡(jiǎn)要文字說(shuō)明。

    六十六、國(guó)內(nèi)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送企業(yè)主管部門(mén)及其同級(jí)財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、外經(jīng)部門(mén)和有關(guān)的開(kāi)戶銀行。

    國(guó)外公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，除報(bào)送國(guó)內(nèi)公司和我國(guó)駐外經(jīng)（商）參處外，還應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

    其他需要報(bào)送的單位由各級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定。

    對(duì)其他單位有投資的企業(yè)，在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送這些單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。

    六十七、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間：國(guó)內(nèi)總公司的季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后兩個(gè)半月內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

    國(guó)外公司及國(guó)內(nèi)分公司、分包單位的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國(guó)內(nèi)總公司在上列期限內(nèi)自行規(guī)定。

    第十二章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿

    六十八、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填寫(xiě)原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)，手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確。外來(lái)的原始憑證必須有填發(fā)單位的簽章。原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人簽證。

    企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證。對(duì)于違反國(guó)家規(guī)定的收支、偽造或涂改憑證、虛報(bào)冒領(lǐng)等行為，應(yīng)拒絕辦理，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。對(duì)于內(nèi)容不全、手續(xù)不齊、數(shù)字差錯(cuò)的憑證，應(yīng)予退回、補(bǔ)填或更正。原始憑證經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能據(jù)以填寫(xiě)記帳憑證。

    六十九、企業(yè)的記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。各種記帳憑證必須填明業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目的名稱、金額、憑證日期、編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并經(jīng)過(guò)填制人、審核人和財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章后，才能據(jù)以記帳。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽章。

    各種記帳憑證應(yīng)按照編號(hào)順序、連同所附原始憑證，按月裝訂成冊(cè)，妥善保管。對(duì)于某些有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、合同等需要單獨(dú)保管的重要憑證，應(yīng)在該原始憑證和有關(guān)記帳憑證上加注說(shuō)明。

    七十、企業(yè)對(duì)外開(kāi)出的原始憑證都要依次編號(hào)，并應(yīng)自留副本或存根。誤寫(xiě)或收回作廢的對(duì)外原始憑證正本，應(yīng)與原編號(hào)碼的副本一并保存。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

    七十一、國(guó)外公司對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，應(yīng)用中文或同時(shí)用當(dāng)?shù)匚淖痔顚?xiě)。

    企業(yè)用外國(guó)文字開(kāi)出的原始憑證（副本）和收到用外國(guó)文字填寫(xiě)的原始憑證，應(yīng)在憑證的空白處用中文注明主要內(nèi)容。

    七十二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置日記帳、總帳和明細(xì)帳三種主要帳簿和必要的輔助性的備查帳簿。

    各種帳簿格式內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定?？梢圆捎萌龣谑綆ろ?yè)，也可以采用多欄式帳頁(yè)。記錄外幣收支業(yè)務(wù)的帳簿格式，可以采用雙三欄式復(fù)幣帳頁(yè)，也可以按不同貨幣分設(shè)三欄式帳頁(yè)。

    七十三、各種帳簿應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證進(jìn)行登記，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。

    各種帳簿的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水消除字跡。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

    七十四、采用電子計(jì)算機(jī)記帳的企業(yè)，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)妥善保管。凡未打成書(shū)面記錄的，其磁帶、磁盤(pán)等必須繼續(xù)保留，不得洗去。

    七十五、國(guó)外公司的帳簿，在一般情況下，應(yīng)用中文或同時(shí)用當(dāng)?shù)匚淖值怯洝?/P>

    第十三章 會(huì)計(jì)檔案

    七十六、企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都要建立檔案，妥善保管，不得丟失損壞。

    調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，嚴(yán)格辦理手續(xù)，到期收回。

    七十七、為了便于所在國(guó)家會(huì)計(jì)公證機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）接受企業(yè)委托，辦理納稅申報(bào)和其他有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)外公司按照會(huì)計(jì)公證機(jī)構(gòu)的要求，提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料（副本）使用完畢以后，要及時(shí)收回，妥善保存。

    七十八、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表和當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)公證機(jī)構(gòu)的查帳報(bào)告，以及與國(guó)外業(yè)務(wù)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)資料，如承包協(xié)議、合同、章程、預(yù)算、投標(biāo)和估價(jià)文件等，必須永久保存。

    一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和季度會(huì)計(jì)報(bào)表，至少保存十五年。保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)才能銷毀。銷毀清單應(yīng)永久保存。

    第十四章 附則

    七十九、本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，以后如有修改、廢止，企業(yè)應(yīng)執(zhí)行新的規(guī)定。

    八十、國(guó)外公司在執(zhí)行本制度時(shí)，如與當(dāng)?shù)卣梢?guī)定不一致，應(yīng)按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定辦理。

    八十一、本制度的解釋權(quán)屬中華人民共和國(guó)財(cái)政部。

    八十二、本制度自1989年起試行，1990年1月1日起正式實(shí)施。

    附錄：