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類(lèi) 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：銀國(guó)庫(kù)[1990]1號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-20
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、人民銀行分行國(guó)庫(kù)處：
近幾年來(lái)，國(guó)家發(fā)行的債券種類(lèi)增加，發(fā)行數(shù)量越來(lái)越大，同時(shí)各種債券的兌付工作將進(jìn)入高峰期。為了簡(jiǎn)化債券款項(xiàng)上劃手續(xù)，加快款項(xiàng)上劃速度，從1990年起，人民銀行系統(tǒng)對(duì)國(guó)家債券發(fā)行、兌付款項(xiàng)的上劃手續(xù)規(guī)定如下：
一、將各種債券款項(xiàng)由原來(lái)分別上劃改為就地入中央庫(kù)統(tǒng)一編制日?qǐng)?bào)表集中上劃。各人民銀行縣支行收到有關(guān)專(zhuān)業(yè)銀行劃來(lái)的發(fā)行、兌付各種債券款項(xiàng)按“發(fā)行、兌付國(guó)家債券科目代號(hào)表”（表式附后）中所列科目名稱(chēng)及代號(hào)，并入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，每日通過(guò)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)上劃。尚未聯(lián)網(wǎng)的單位，應(yīng)將發(fā)行、兌付的各種債券款項(xiàng)并入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”后，仍采用郵寄辦法逐日上劃。
二、帳務(wù)處理相應(yīng)作如下變動(dòng)。
（一）人民銀行縣支行收到各專(zhuān)業(yè)銀行劃來(lái)的發(fā)行、兌付各種債券款項(xiàng)，按原做法不變，只是在上劃各種債券款項(xiàng)時(shí)，相應(yīng)變動(dòng)如下：
1.屬于發(fā)行的各種債券款項(xiàng)，由原來(lái)單獨(dú)上劃，總行集中入庫(kù)，改為就地入中央庫(kù)，編入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”。
2.屬于兌付的各種債券本息款項(xiàng)，由原來(lái)單獨(dú)上劃，財(cái)政部統(tǒng)一向總行撥付兌付基金，改為就地分項(xiàng)目并入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，隨同中央預(yù)算收入庫(kù)款一并上劃，由總庫(kù)匯總編制國(guó)家債券還本付息支出日?qǐng)?bào)表，直接同財(cái)政部進(jìn)行結(jié)算。
縣支行將各種債券款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”時(shí)，均采取編制特種轉(zhuǎn)帳傳票的辦法處理。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)行債券款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
收：“中央預(yù)算收入”科目
付：“代收×××債券款項(xiàng)”科目
結(jié)轉(zhuǎn)兌付債券款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
收：“已兌付×××債券款項(xiàng)本息”科目
付：“中央預(yù)算收入”科目
（二）二級(jí)分行以上各級(jí)行，收到轄屬行上劃的“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，對(duì)債券款項(xiàng)部分可不再通過(guò)原有關(guān)債券科目核算，應(yīng)根據(jù)“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”有關(guān)債券數(shù)字，分地區(qū)、分債券項(xiàng)目進(jìn)行登記，采取微型計(jì)算機(jī)匯表的單位，可不再采用手工登記，但應(yīng)隨時(shí)能拿出所轄分地區(qū)、分債券項(xiàng)目的發(fā)生數(shù)和自年初的累計(jì)數(shù)。
（三）計(jì)劃單列城市分行的債券款項(xiàng)，仍通過(guò)所在省的分行集中上劃。但沈陽(yáng)市分行作為試點(diǎn)行，可直接對(duì)總庫(kù)聯(lián)網(wǎng)上劃。
三、債券款項(xiàng)并表后的反映方法。各種債券的發(fā)行款，分項(xiàng)目按反映預(yù)算收入的方法辦理。各種債券的兌付本息款，則視同退庫(kù)，編制報(bào)表時(shí)用紅字反映，微機(jī)聯(lián)網(wǎng)時(shí)，即在金額前加“－”號(hào)。
四、對(duì)于兌付的各種債券款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)真審核對(duì)利息計(jì)算是否正確，無(wú)誤后，方可并入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”內(nèi)；對(duì)于本年度發(fā)生的發(fā)行、兌付各種債券款項(xiàng)，務(wù)必做到當(dāng)年的帳務(wù)當(dāng)年結(jié)清。
五、以前年度的債券款項(xiàng)上劃辦法。為了避免新舊兩種債券帳務(wù)處理錯(cuò)亂，凡屬1989年以前（含1989年）發(fā)行、兌付的應(yīng)劃未劃債券款項(xiàng)，不要并入“中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”內(nèi)，仍按原辦法處理，單獨(dú)上劃，注意不要與當(dāng)年的債券款項(xiàng)混淆。
六、提前兌付的各種債券款項(xiàng)上劃手續(xù)，仍按原規(guī)定辦理處理，單獨(dú)逐級(jí)上劃。
七、改變債券劃款辦法后，各級(jí)庫(kù)必須保證帳務(wù)不錯(cuò)不亂。如省分庫(kù)認(rèn)為沒(méi)有把握，省以下各級(jí)庫(kù)的帳務(wù)處理，可以維持現(xiàn)有作法，具體由各分庫(kù)確定。
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