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    第--章  總  則

       第--條  為了加強(qiáng)部駐境外企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)管理， 正確處理國家與駐境外企業(yè)和國內(nèi)投資單位的關(guān)系， 有利于調(diào)動駐境外企業(yè)和國內(nèi)投資單位的積極性，提高駐境外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)駐境外企業(yè)的發(fā)展， 根據(jù)國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)（1989）54號等有關(guān)文件精神，制定本暫行辦法。

    第二條  本暫行辦法適用于部直屬和實行行業(yè)（原國家機(jī)械委、 電子部系統(tǒng)下同）歸口管理的集團(tuán)公司、工貿(mào)公司和工業(yè)、供銷、 物資等中央企事業(yè)（以下簡稱國內(nèi)投資單位）， 在境外設(shè)立的具有法人地位的獨(dú)資、合資、合作企業(yè)（合資、合作企業(yè)系指我方管理部分， 以下統(tǒng)稱駐境外企業(yè)）。

    第三條  駐境外企業(yè)遵照所在國（或地區(qū)， 下同）的法律規(guī)定開展經(jīng)營活動，繳納稅款和進(jìn)行會計核算及資產(chǎn)、財務(wù)管理。

    第四條  駐境外企業(yè)的財會業(yè)務(wù)受國內(nèi)投資單位的財會機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)， 部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司會同有關(guān)部門歸口管理駐境外企業(yè)的財會工作。

    第五條  駐境外企業(yè)應(yīng)積極開展生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動， 努力完成國家賦予的各項任務(wù)，按本暫行辦法規(guī)定及時足額向國家上交外匯利潤， 按期報送會計報表。

    第二章  國家資金（產(chǎn)權(quán)）的管理

       第六條  凡按國家有關(guān)規(guī)定正式批準(zhǔn)在境外設(shè)立的企業(yè)， 應(yīng)以該企業(yè)的名義在所在地辦理注冊登記。確需以下人名義辦理資本、房地產(chǎn)、物業(yè)、投資參股（以下簡稱產(chǎn)權(quán)）注冊登記的， 國內(nèi)投資單位必須慎重選定產(chǎn)權(quán)代表人，產(chǎn)權(quán)代表人經(jīng)部或部授權(quán)單位（下同）批準(zhǔn)后予以正式委托。 未經(jīng)批準(zhǔn)委托，駐境外企業(yè)不得以任何個人名義在當(dāng)?shù)剞k理產(chǎn)權(quán)注冊登記。

    第七條  駐境外獨(dú)資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表人為企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，合資、 合作企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表人為我方主要負(fù)責(zé)人。 產(chǎn)權(quán)負(fù)責(zé)人變動需確定繼任產(chǎn)權(quán)代表人， 并由國內(nèi)投資單位的財會機(jī)構(gòu)組織有關(guān)人員對境外企業(yè)的財產(chǎn)，債權(quán)，債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實，報經(jīng)部或部授權(quán)單位核準(zhǔn)， 并以核準(zhǔn)后的資產(chǎn)數(shù)作為辦理交接手續(xù)的依據(jù)。

    第八條  駐境外企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表人， 在按企業(yè)所在地區(qū)法律規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)注冊登記法律手續(xù)的同時， 還必須辦理具有企業(yè)所在地區(qū)法律效力的《股份聲明書》， 《委托代理聲明書》和《股權(quán)轉(zhuǎn)讓書》或其他必要的手續(xù)。在經(jīng)營期間，如有增股或退股等產(chǎn)權(quán)變化。都需對原有資產(chǎn)進(jìn)行評估，重新確定各投資者的股份，并列入國內(nèi)投資單位的年度會計決算。

    第九條  駐地外企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表人辦理的有關(guān)產(chǎn)權(quán)注冊登記文件副本和相應(yīng)辦理的《股份聲明書》或《委托代理聲明書》和《股權(quán)轉(zhuǎn)讓書》的正本，應(yīng)在注冊登記之日起30天內(nèi)報送部授權(quán)單位保存?zhèn)洳椋?同時將文件副本送財政部和國家國有資產(chǎn)管理局備查。

    第十條  駐境外企業(yè)根據(jù)國家和部的有關(guān)規(guī)定可以自主使用國家資金，但必須保證國家資金的安全完整，并努力使國家資金增值。

    第十--條  駐境外企業(yè)的國家資金包括：

    （一）部通過國內(nèi)投資單位撥給駐境外企業(yè)的全部資金（包括實物及無形資產(chǎn)、下同）；

    （二）國內(nèi)投資單位撥給駐境外企業(yè)的全部資金；

    （三）駐境外企業(yè)稅后利潤（扣除對職工的負(fù)債）應(yīng)歸我方所有部分；

    （四）駐地外企業(yè)通過融資租賃方式所獲資產(chǎn)應(yīng)歸我方所有部分；

    （五）駐境外企業(yè)通過接受捐贈、 贊助等方式形成的資金應(yīng)歸我方所有部分；

    （六）駐境外企業(yè)利用商譽(yù)，商標(biāo)等獲得資金應(yīng)歸我方所有部分；

    （七）其他應(yīng)歸國家所有的資金。

    第十二條  駐境外企業(yè)對國家資金的增減變化必須有詳細(xì)記載， 未經(jīng)我部或部授權(quán)單位和財政部、國家國有資產(chǎn)管理局審查批準(zhǔn)， 任何單位和個人都無權(quán)核減國家資金。

    第十三條  駐境外企業(yè)根據(jù)經(jīng)營需要有權(quán)轉(zhuǎn)讓和出售屬于我方的部分閑置的資產(chǎn)，但必須從嚴(yán)掌握，嚴(yán)格手續(xù)，單位價值（指一個合同、下同）超過50萬美元的或我方資產(chǎn)的30％，需由我方負(fù)責(zé)人3人以上集體討論決定，并報國內(nèi)投資單位批準(zhǔn)，單項價值超過100萬美元的或我方資產(chǎn)的50％，除報國內(nèi)投資單位及我部批準(zhǔn)外， 還需征求國家國有資產(chǎn)管理局同意并抄報財政部。

    第十四條  駐境外企業(yè)由于各種原因宣布撤銷、合并、 出售或破產(chǎn)，需經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，其財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的清理按如下規(guī)定辦理。

    （一）由所在地會計事務(wù)所提供審計報告， 必要時部有權(quán)特邀國內(nèi)會計事務(wù)所提供審計報告。

    （二）由國內(nèi)投資單位財務(wù)部門參加組織人員清理核實資產(chǎn)， 并提供資產(chǎn)核實報告。

    （三）部復(fù)核批準(zhǔn)。

    駐境外企業(yè)撤銷、出售或破產(chǎn)后應(yīng)調(diào)回國內(nèi)的資金必須及時調(diào)回， 不得以任何名義或借口存入境外。

    第十五條  駐境外企業(yè)將國家資金用于投資按如下規(guī)定辦理：

    （一）增加對原駐地外企業(yè)的投資，需經(jīng)國內(nèi)投資單位批準(zhǔn)， 產(chǎn)權(quán)代表人不變。

    （二）在駐在國開辦新的獨(dú)資、合資、合作企業(yè)， 在報經(jīng)國內(nèi)投資單位審查后，由部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司對其資金的性質(zhì)和來源進(jìn)行核實。 并需重新確定產(chǎn)權(quán)代表人。

    （三）在駐在國以外投資，在報經(jīng)國內(nèi)投資單位審查， 由部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司對其資金的性質(zhì)的來源進(jìn)行核實。并重新確定產(chǎn)權(quán)代表人。

    駐境外企業(yè)再投資情況應(yīng)在年度會計報表中明確反映。

    第十六條  駐境外企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)我方投資股份的管理， 對于我方的股份必須持有法律效力的證明。

    駐境外企業(yè)的國家資金， 必須反映在國內(nèi)投資單位決算報表的長期投資項。

    第十七條  駐境外企業(yè)與國內(nèi)投資單位的資金往來關(guān)系要嚴(yán)格分清以下界限；

    （一）國內(nèi)投資單位對駐境外企業(yè)投入的資金與借款的界限；

    （二）駐境外企業(yè)向國內(nèi)投資單位上繳的利潤與往來款項的界限。

    第三章  工資的核算與管理

       第十八條  駐境外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本（費(fèi)用）和其他所得稅前列支的項目，應(yīng)當(dāng)按照所在國的法律規(guī)定進(jìn)行核算， 企業(yè)職工（包括國內(nèi)投資單位派出職工）的工資、獎金應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定進(jìn)入成本（費(fèi)用）。 凡應(yīng)當(dāng)列入生產(chǎn)經(jīng)營成本（費(fèi)用）和所得稅前列支的， 不得留在所得稅后利潤中開支。 國內(nèi)投資單位管理駐境外企業(yè)和為境外企業(yè)服務(wù)的“管理費(fèi)用”，凡所在國法律允許的也應(yīng)進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

    第十九條  駐境外企業(yè)實際發(fā)給國內(nèi)投資單位派出職工的工資， 應(yīng)當(dāng)按所在國的駐外使館（新華社等）同類人員的工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    第二十條  駐地外企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營成本（費(fèi)用）的國內(nèi)投資單位派出職工工資、獎金與實際發(fā)給國內(nèi)投資單位派出職工的工資、獎金要單獨(dú)記帳，單獨(dú)核算， 年度實際發(fā)放數(shù)不得大于當(dāng)年進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營成本（費(fèi)用）的數(shù)額，小于當(dāng)年進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營成本（費(fèi)用）數(shù)額結(jié)余的部分， 必須單獨(dú)開戶存在銀行，年終全部納入駐境外企業(yè)我方本年度盈虧總額。

    第四章  外匯利潤的分配與管理

    第二十--條  駐境外企業(yè)獲得的外匯利潤（外匯利潤是指外匯額度和配套的相應(yīng)人民幣利潤）是綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果的重要指標(biāo)。 加強(qiáng)對外匯利潤的分配與管理非常重要。

    （一）駐境外企業(yè)的各項業(yè)務(wù)均應(yīng)統(tǒng)一核算，統(tǒng)負(fù)盈虧。 駐境外企業(yè)為國內(nèi)投資單位或其他單位代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)收取代辦費(fèi)， 并入駐境外企業(yè)的外匯利潤總額。駐境外企業(yè)的外匯利潤還包括1、分紅、股息、各種回傭、暗扣；2、工資差收入，等等。

    （二）國內(nèi)投資單位每年應(yīng)根據(jù)駐境外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況， 匯總編制駐境外企業(yè)的年度利潤計劃，報部批準(zhǔn)后下達(dá)到駐境外企業(yè)我方負(fù)責(zé)人，年終進(jìn)行考核。

    第二十二條  駐境外企業(yè)自開辦之日（登記注冊）起五年內(nèi)， 我方獨(dú)資企業(yè)繳納各項稅款后的外匯利潤；合資、 合作企業(yè)我方分得的稅后外匯利潤，全部留給國內(nèi)投資單位和駐境外企業(yè)。五年后， 獨(dú)資企業(yè)全部稅后外匯利潤的30％，合資、合作企業(yè)我方分得稅后外匯利潤的30％上交機(jī)電部，實行行業(yè)歸口管理的集團(tuán)公司上交財政部20％， 上交機(jī)電部或機(jī)電部授權(quán)具有行業(yè)管理職能的部級公司5％，其余部分留給國內(nèi)投資單位和駐境外企業(yè)，具體比例由國內(nèi)投資單位確定， 但留給駐境外企業(yè)的稅后利潤不得大于7％。

    駐境外企業(yè)上交的外匯利潤，必須是可兌換的自由外匯利潤。

    第二十三條  駐境外企業(yè)在所在國開辦新的獨(dú)資、合資、 合作企業(yè)，新開辦企業(yè)外匯利潤的分配和管理，未經(jīng)部批準(zhǔn)的，一律與原企業(yè)相同。

    第二十四條  駐境外企業(yè)全部稅后留成的外匯利潤按如下規(guī)定使用：

    （一）部集中部分，主要調(diào)劑用于開拓國外市場和發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。

    （二）國內(nèi)投資單位和境外企業(yè)稅后外匯利潤，50％轉(zhuǎn)作國家外匯基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，5％用于建立職工獎勵基金，5％用于建立職工福利基金，10％用于建立企業(yè)后備基金（部實行行業(yè)歸口管理的集團(tuán)公司及所屬企業(yè)為15％）國內(nèi)投資單位從境外企業(yè)分得外匯利潤留成， 外匯額度全部用于企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)， 相應(yīng)配套的人民幣按上述比例分配轉(zhuǎn)入各項專用基金。境外企業(yè)對留成外匯利潤分設(shè)科目核算有困難的， 可以捆在一起核算，但各項支出必須控制在上述規(guī)定比例內(nèi)。

    第二十五條  駐境外企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)按所在國法律規(guī)定彌補(bǔ)， 國內(nèi)投資單位不得給予補(bǔ)貼。如臨時發(fā)生困難， 在征得外匯管理局同意后可給予借款，但必須按期歸還并收取利息。

    第二十六條  駐境外企業(yè)每一年度調(diào)回境內(nèi)的外匯利潤， 必須在當(dāng)?shù)貢嬆甓冉K了后6個月內(nèi)匯到國內(nèi)投資單位開戶銀行，7個月內(nèi)必須將上交部的外匯利潤由國內(nèi)投資單位匯交部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司。

    第二十七條  駐境外企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要自籌措資金， 但未經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)，國內(nèi)投資單位不得以任何方式為其提供擔(dān)保。

    第五章  財務(wù)管理制度與會計報表

       第二十八條  駐境外企業(yè)必須健全財務(wù)會計機(jī)構(gòu)， 國內(nèi)投資單位要選派會計師和熟悉會計工作的人員擔(dān)任企業(yè)財務(wù)主管， 組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)及所屬子公司、合資、合作公司的財會工作。 新辦企業(yè)應(yīng)配備我方財務(wù)人員，沒有配備的一律不能開業(yè)，已經(jīng)開辦的企業(yè)，如沒有配備我方財會人員的，要盡快配備。 各企業(yè)財務(wù)主管的任免和調(diào)動要征求國內(nèi)投資單位財務(wù)部門的意見。

    第二十九條  駐境外企業(yè)要按所在國法律規(guī)定和我國的有關(guān)要求建立嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，財務(wù)開支手續(xù)要完備，會計憑證、會計帳冊、 會計報表和有關(guān)資料要齊全、完整、妥善保管，不得遺失、不得對外泄露、 不得擅自銷毀。

    第三十條  駐境外企業(yè)應(yīng)以本企業(yè)的名義在當(dāng)?shù)劂y行開戶存款， 如確需以個人名義開戶存款的，也應(yīng)按本《辦法》第六、七、八、 九條規(guī)定辦理，如照此辦理確有困難，經(jīng)部批準(zhǔn)可在內(nèi)地辦理委托書。

    第三十--條  駐境外企業(yè)一切銀行存款和現(xiàn)金支付， 都必須實行“聯(lián)簽”制度，對金額超過 100萬美元以上屬于我方的資金，需由我方負(fù)責(zé)人3人以上集體討論決定，所有會計憑證除必須有經(jīng)辦人簽字外， 都必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字。合資、 合作企業(yè)我方資金的支付也要實行聯(lián)簽制度。但夫妻和直系親屬不得聯(lián)簽。

    第三十二條  駐境外獨(dú)資企業(yè)必須以企業(yè)名義在境外設(shè)立的中國銀行分支機(jī)構(gòu)開立結(jié)算帳戶，以我方股份為主的合資、合作企業(yè)也應(yīng)按此辦理。沒有中國銀行分支機(jī)構(gòu)的，企業(yè)可自己選擇資信較好的當(dāng)?shù)亻_戶銀行。 確因工作需要以個人名義在銀行開設(shè)帳戶的，需經(jīng)國內(nèi)投資單位批準(zhǔn)， 并辦理必要的手續(xù)。

    第三十三條  駐境外企業(yè)必須按規(guī)定編制會計報表。 在會計年度終了后按企業(yè)實際資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況編制會計報表報送國內(nèi)投資單位， 同時附報利潤分配表，國家資金增減變化表及我國職工工資收支結(jié)余情況表，并經(jīng)國內(nèi)投資單位審核后報部審核匯總，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后方為有效， 報表抄送國家國有資產(chǎn)管理局。 實行行業(yè)歸口管理的集團(tuán)公司所屬駐境外企業(yè)的財務(wù)報表，在報送財政部的同時抄報機(jī)電部一份。

    第三十四條  駐境外獨(dú)資和控股公司， 每一年度需向當(dāng)?shù)貢嬍聞?wù)所提供審計報告，在港澳地區(qū)的獨(dú)資、 控股公司要逐步實行當(dāng)?shù)貢嬍聞?wù)所與國內(nèi)會計事務(wù)所聯(lián)合審計制度。具體方法另行通知。

    第三十五條  駐境外企業(yè)應(yīng)在每年4月底以前將年度會計決算報表一式三份報國內(nèi)投資單位，國內(nèi)投資單位于5月底以前應(yīng)將審查匯總后的報表（附--份駐境外企業(yè)的報表及審計報告）報送部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司。

    第三十六條  駐境外企業(yè)財務(wù)人員離職移交工作時， 必須對任期內(nèi)的各種會計憑證，帳簿、報表、現(xiàn)金外幣，銀行存款、支票、收付憑證存根，文件資料經(jīng)辦結(jié)案以及其他應(yīng)交接的事項等編造交接清單， 交接雙方及監(jiān)交人共同簽章，并在會計帳冊上最后一筆處由移交人蓋章。

    第三十七條  駐境外企業(yè)的負(fù)責(zé)人要積極支持財會人員正確行使職權(quán)、參與經(jīng)營管理，維護(hù)我方經(jīng)濟(jì)權(quán)益，保障國家財產(chǎn)安全。 企業(yè)的財務(wù)人員要堅持原則，按有關(guān)制度辦事，并接受國內(nèi)投資單位的指導(dǎo)。 國內(nèi)投資單位要支持駐境外企業(yè)財務(wù)人員正確行使職權(quán)， 財會人員有權(quán)向其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或上級反映情況。

    第三十八條  駐境外企業(yè)凡完成年度下達(dá)的利潤指標(biāo)的， 可按所在國我駐外使館（新華社）同類人員的月標(biāo)準(zhǔn)工資和我方企業(yè)職工人數(shù)計算，從分給國內(nèi)投資單位和駐境外企業(yè)留利中提取1個月工資的獎金，超額完成規(guī)定利潤10％以上的，可再加1個月工資的獎金（但追加的1個月工資的獎金額不得大于超額完成10％的利潤額）。所提獎金根據(jù)按勞分配，多勞多得的原則，由國內(nèi)投資單位批復(fù)會計決算后， 發(fā)給駐境外企業(yè)我方職工。對貢獻(xiàn)較大，成績突出的駐境外企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎勵，可根據(jù)實際情況， 由國內(nèi)投資單位在不突破駐境外企業(yè)職工平均獎金四倍的范圍內(nèi)提出具體方案，報有關(guān)部門批準(zhǔn)后發(fā)放。但有如下情況之一者，不得提取和發(fā)放獎金。

    （一）沒有按規(guī)定完成外匯利潤任務(wù)的（包括沒有如期如數(shù)上繳外匯利潤的）；

    （二）違反國家有關(guān)財務(wù)、外匯管理規(guī)定的；

    （三）隱瞞虛報和挪用外匯利潤的；

    （四）不按規(guī)定報送會計報表和有關(guān)資料的。

    第三十九條  駐境外企業(yè)由于經(jīng)營管理不善， 給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，或連續(xù)3年發(fā)生虧損的，要追究有關(guān)當(dāng)事人和主要領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)及法律責(zé)任。

    第六章  附  則

       第四十條  國內(nèi)投資單位可根據(jù)本暫行辦法制定具體實施細(xì)則， 報部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司備案。

    第四十一條  本暫行辦法由部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司負(fù)責(zé)解釋。今后， 如國家有新的規(guī)定，按新規(guī)定執(zhí)行。

    第四十二條  本暫行辦法“第二條”所規(guī)定以外的機(jī)電部系統(tǒng)駐境外企業(yè)可參照本暫行辦法執(zhí)行。

    第四十三條  本暫行辦法自1990年1月1日起執(zhí)行。