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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號：京財(cái)債[1990]797號頒發(fā)日期：1996-06-22
地 區(qū)：北京行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
為加強(qiáng)國家債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，財(cái)政部門辦理國家債券還本付息帳務(wù)處理工作應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行。
一、會(huì)計(jì)科目與帳戶的設(shè)置
（一）資金來源類
設(shè)置“兌付資金預(yù)撥款”科目，用于核算上級財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金，撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個(gè)人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸上級財(cái)政部門結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財(cái)政部門應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。
（二）資金占用類
1、設(shè)置“已兌付個(gè)人國債券本息款”科目，兌付個(gè)人購買國債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)明細(xì)帳戶。
2、設(shè)置“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款科目”，撥付給下級財(cái)政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱分戶設(shè)帳。撥出記付方，下級財(cái)政部門或經(jīng)辦單位已兌付國債券本息合計(jì)數(shù)沖減計(jì)入本科目的收方，付方余額為下級財(cái)政部門或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目無余額。
（三）資金結(jié)存類
1、設(shè)置“銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款”科目。撥入兌資金時(shí)記收方，付出或結(jié)余上繳時(shí)記付方。
2、設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。
（四）表外科目的設(shè)置
設(shè)置“已兌付個(gè)人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、年度、類別分戶設(shè)帳。
經(jīng)收記收入，繳記付出。
二、各級財(cái)政部門的帳務(wù)處理
（一）各級財(cái)政部門收到上級財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥人數(shù)記帳，會(huì)計(jì)分錄為：
收：兌付資金預(yù)撥款
收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
（二）各級財(cái)政部門撥付下級或經(jīng)辦單位還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
付：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款
付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
（三）月份終了，應(yīng)按照下級財(cái)政部門或經(jīng)辦單位報(bào)來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會(huì)計(jì)分錄為：
收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款付：已兌付國債本息款（本金、利息）
（四）兌付期終了，應(yīng)及時(shí)收回下級或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為：
收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款
收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
（五）兌付期終了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個(gè)人、單位國債券本息款沖銷上級財(cái)政部門預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：
收：已兌付個(gè)人國債券本息款（本金、利息）
付：兌付資金預(yù)撥款
（六）將結(jié)存的兌付資金退還上級財(cái)政部門。會(huì)計(jì)分錄為：
付：兌付資金預(yù)撥款
付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
三、經(jīng)辦單位的帳務(wù)處理
（一）收到上級財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金的帳務(wù)處理。
經(jīng)辦單位收到上級財(cái)政部門預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥人數(shù)記帳。會(huì)計(jì)分錄為：
收：兌付資金預(yù)撥款
收：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
（二）從銀行提取現(xiàn)金的帳務(wù)處理
兌付個(gè)人購買國債券從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按提取數(shù)記帳。會(huì)計(jì)分錄為：
收：庫存現(xiàn)金付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
（三）經(jīng)辦單位兌付個(gè)人購買國債券每日營業(yè)終了的帳務(wù)處理。
1、每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應(yīng)按債券的不同種類、發(fā)行年度、類別進(jìn)行整理。清點(diǎn)數(shù)量，檢查每張債券正面是否加蓋了“付訖”戳記，登記表外科目。然后每百張一把，每十把一捆平鋪捆扎。每把捆扎條上加蓋經(jīng)手人名章。填寫國債券兌付統(tǒng)計(jì)日報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)連同兌付清章債券聯(lián)交統(tǒng)計(jì)員，第二聯(lián)連同債券交金庫。
2、殘破污損的債券應(yīng)單獨(dú)捆扎。
3、結(jié)出兌付本金和利息總額（本金金額應(yīng)等于當(dāng)日經(jīng)收債券面額，本息總額應(yīng)等于當(dāng)日實(shí)際付出現(xiàn)金金額），編制匯總的“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”一式二份，第一聯(lián)連同兌付清單現(xiàn)金聯(lián)交會(huì)計(jì)作記帳憑證，第二聯(lián)連同現(xiàn)金余額交出納員作現(xiàn)金付出憑證。會(huì)計(jì)分錄為：
付：已兌付個(gè)人國債券本息款（本金、利息）
付：庫存現(xiàn)金
（四）兌付期終了的帳務(wù)處理
1、兌付期終了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個(gè)人、單位國債券本息款沖銷上級財(cái)政部門預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：
收：已兌付個(gè)人國債券本息款（本金、利息）
付：兌付資金預(yù)撥款
2、將結(jié)存的兌付資金退交上級財(cái)政部門會(huì)計(jì)分錄為：
付：兌付資金預(yù)撥款
付：銀行存款－兌付資金專項(xiàng)存款
四、經(jīng)辦單位在兌付工作結(jié)束后，清點(diǎn)所收債券，按不同年度和面額單獨(dú)捆扎，然后填寫“財(cái)政部門兌付國債券上繳清單”一式兩份（附后）并加蓋公章，一份自留，一份隨所收債券交市財(cái)政局辦理入庫手續(xù)。
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