國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《稅務行政復議規(guī)則》的通知［失效］
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類 別：綜合稅收政策
文 號：國稅發(fā)[1991]160號
頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：行政事業(yè)
時效性：無效
發(fā)布時間：1991-09-29
生效日期：1991-09-29
發(fā)布文號：國稅發(fā)[1991]160號
法規(guī)正文：
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局，揚州培訓中心：
根據(jù)國務院《行政復議條例》的規(guī)定，總結(jié)近兩年來各地試行《稅務行政復議規(guī)定（試行）》的實踐經(jīng)驗，我局重新擬定了《稅務行政復議規(guī)定》，已經(jīng)今年7月全國稅務工作會議審議，現(xiàn)正式印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
隨本通知所附復議文書格式暫予執(zhí)行。除送達回證外，其他復議文書只是辦文的格式，而非專用文書表格。
請各地將執(zhí)行中反映的問題及時報送給我局。
附件：
一、《稅務行政復議規(guī)則》
二、復議文書格式（略）
稅務行政復議規(guī)則
第一章 總則
第一條 為了正確開展稅務行政復議工作，根據(jù)《行政復議條例》和稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人和外國組織認為稅務機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依照本規(guī)則向稅務機關(guān)申請復議。
第三條 稅務行政復議機關(guān)依法行使職權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的非法干預。
第四條 稅務行政復議實行一級復議制。
第二章 受理復議范圍
第五條 稅務行政復議機關(guān)受理公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人和外國組織對下列具體行政行為不服申請的復議：
（一）稅務機關(guān)作出的征稅行為，包括：
1．征收稅款行為；
2．加收滯納金行為；
3．審批出口退稅及加收多退稅款占用金行為。
（二）稅務機關(guān)作出的行政處罰行為，包括：
1．罰款；
2．沒收非法印制、出售、轉(zhuǎn)讓發(fā)票的所得；
3．停止出口退稅權(quán)。
（三）稅務機關(guān)作出的行政強制措施行為，包括：
1．吊銷稅務登記證；
2．收回所發(fā)票證；
3．扣留貨物。
（四）稅務機關(guān)委托代征人、代扣代繳義務人作出的代征、代扣、代繳稅款行為；
（五）認為符合法定條件申請稅務機關(guān)頒發(fā)稅務登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或者不予答復的；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定稅務機關(guān)受理復議的其他具體行政行為。
第三章 復議管轄
第六條 對稅務機關(guān)的具體行政行為不服申請的復議，由上一級稅務機關(guān)管轄。
第七條 對稅務機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復議，由設(shè)立該派出機構(gòu)的稅務機關(guān)管轄。
第八條 對稅務機關(guān)委托的代征人、代扣代繳義務人作出代征、代扣、代繳稅款行為不服申請的復議，由委托稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)管轄。
第九條 對法律、法規(guī)規(guī)定需要上級批準的具體行政行為不服申請的復議，由最終批準的稅務機關(guān)管轄。
第十條 對各省、自治區(qū)、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局，以及國家稅務局直屬征收局、海洋石油稅務管理局，國家稅務局派駐各地的進出口稅收管理處作出的具體行政行為不服申請的復議，由國家稅務局管轄。
第十一條 稅務行政復議機關(guān)發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄，應當移送有管轄權(quán)的復議機關(guān)。受移送的稅務行政復議機關(guān)不得再自行移送。
第十二條 稅務機關(guān)因復議管轄發(fā)生爭議，爭議雙方應當協(xié)商解決。協(xié)商不成的，由它們的共同一上級稅務機關(guān)指定管轄。
第十三條 對被撤銷的稅務機關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)管轄。
第四章 復議機構(gòu)
第十四條 稅務行政復議機關(guān)設(shè)立本機關(guān)的復議機構(gòu)----稅務行政復議委員會（以下簡稱復委會）及其復議辦公室。
第十五條 復委會在縣級以上（含縣級）稅務機關(guān)設(shè)立。
復委會由主任委員、副主任委員以及委員五人以上組成。主任委員、副主任委員由本局領(lǐng)導擔任，委員由各業(yè)務部門領(lǐng)導或有關(guān)人員擔任。
第十六條 復委會在復議機關(guān)領(lǐng)導下工作，履行下列職責：
（一）審查復議申請是否符合法定條件；
（二）向爭議雙方、有關(guān)單位和人員調(diào)查取證、查閱文件和資料；
（三）組織審理復議案件；
（四）擬訂復議決定；
（五）受復議機關(guān)法定代表人的委托出庭應訴；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。
第十七條 復委會以合議形式對復議案件進行審理，參加復議審理的人員應超過復委會組成人員的半數(shù)。
第五章 復議參加人
第十八條 依照本規(guī)則申請復議的公民、法人或者其他組織，以及外國人、無國籍人和外國組織是稅務行政復議申請人。具體是指納稅人、代征人、代扣代繳義務人、直接責任人和其他稅務爭議當事人。
第十九條 有權(quán)申請復議的公民死亡的，其近親屬可以申請復議，有權(quán)申請復議的公民為無行為能力或者限制行為能力的，其法定代理人可以代為申請復議。
第二十條 有權(quán)申請復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以申請復議。
第二十一條 同申請復議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他人和組織，經(jīng)復議機關(guān)批準，可以作為第三人申請參加復議。
第二十二條 申請人提起復議申請的名義是：
（一）法人應以其名義，由法定代表人提起復議申請。
（二）非法人的私營企業(yè)及個體工商戶應以工商和稅務登記的戶主（業(yè)主）名義提起復議申請。
（三）個人合伙經(jīng)營的，由合伙人推舉的負責人提起復議申請，推舉合伙負責人應當出具書面證明。合伙負責人的行為，對全體合伙人發(fā)生法律效力。
（四）非獨立核算的分支機構(gòu)，可以其總機構(gòu)的名義或以自己的名義提起復議申請。
（五）臨時經(jīng)營的單位和個人，應以自己的名義提起復議申請。
（六）其他稅務爭議當事人，應以其單位或個人的名義提起復議申請。
第二十三條 申請人對稅務機關(guān)的具體行政行為不服申請復議的，該稅務機關(guān)是被申請人。
第二十四 對稅務機關(guān)委托的代征人、代扣代繳義務人作出代征、代扣、代繳稅款行為不服申請復議的，委托的稅務機關(guān)是被申請人。
第二十五條 申請人對稅務機關(guān)的派出機構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，以自己的名義作出具體行政行為不服申請復議的，該派出機構(gòu)是被申請人。
第二十六條 作出具體行政行為的稅務機關(guān)被撤銷合并的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務機關(guān)是被申請人。
第六章 申請與受理
第二十七條 公民、法人或者其他組織對本規(guī)則第五條第（一）、（二）、（三）、（四）項行為不服，必須先向稅務機關(guān)申請復議，對復議決定不服再向人民法院起訴。
申請人按前款規(guī)定申請復議，必須在按照稅務機關(guān)決定的期限內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款之日起十日內(nèi)提出。
公民、法人和其他組織對本規(guī)則第五條第（五）、（六）項行為不服，可以向稅務機關(guān)申請復議，也可以直接向人民法院起訴。向稅務機關(guān)申請復議的，應當在知道具體行政行為之日起十五日內(nèi)提出。
第二十八條 外國人、無國籍人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織對本規(guī)則第五條第（一）、（四）項行為不服，以及涉外稅法規(guī)定的扣繳義務人對本規(guī)則第五條第（一）項行為不服，必須先向稅務機關(guān)申請復議，對復議決定不服，再向人民法院起訴。
申請人按前款規(guī)定申請復議，必須先依照規(guī)定納稅，然后分別按下列期限提出復議申請：
（一）繳納或扣繳個人所得稅的，在收到稅務機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起十五日內(nèi)提出。
（二）繳納或扣繳外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，在收到稅務機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)提出；
（三）繳納工商統(tǒng)一稅的，在收到稅務機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起十五日內(nèi)提出。
外國人、無國籍人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織以及涉外稅法規(guī)定的扣繳義務人對本規(guī)則第五條第（二）、（三）、（五）、（六）項行為不服，可以向稅務機關(guān)申請復議，也可以直接向人民法院起訴。向稅務機關(guān)申請復議的，對稅務機關(guān)的處罰行為不服的復議申請應當在接到處罰通知之日起十五日內(nèi)提出；對其他行為不服的復議申請，應當在知道具體行政行為之日起十五日內(nèi)提出。
第二十九條 申請人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定申請期限的，在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請延長期限，是否準許，由有管轄權(quán)的稅務機關(guān)決定。
第三十條 申請復議應當符合下列條件：
（一）申請人認為具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益；
（二）有明確的被申請人；
（三）有具體的復議請求和事實根據(jù)；
（四）屬于申請復議范圍；
（五）屬于受理復議機關(guān)管轄；
（六）按本規(guī)則第二十七條第一款申請復議的，在提起復議申請前已按照稅務機關(guān)決定的期限繳清了稅款、滯納金、罰款；
（七）按本規(guī)則第二十八條第一款申請復議的，在提起復議申請前已按照稅務機關(guān)決定的期限繳清了稅款；
（八）復議申請是在法定期限內(nèi)提出的。
第三十一條 申請人向稅務機關(guān)申請復議應當遞交復議申請書。
第三十二條 復議申請書應當載明下列內(nèi)容：
（一）申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人姓名）；
（二）復議申請人的工商、稅務登記有關(guān)情況（包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營范圍）；
（三）被申請人的名稱、地址；
（四）申請復議的要求和理由；
（五）是否已經(jīng)執(zhí)行原稅務行政處理決定，具體執(zhí)行數(shù)額和日期，并附有關(guān)證明材料；
（六）提出復議申請的日期，申請人簽名或蓋章。
第三十三條 稅務行政復議機關(guān)應當自收到復議申請書之日起十日內(nèi)，對復議申請分別作出以下處理：
（一）復議申請符合法定條件的，應書面告之申請人自收到復議申請書之日起受理復議；
（二）復議申請不符合本規(guī)則第三十條規(guī)定之一的，裁決不予受理并書面告之理由和訴權(quán)；
（三）復議申請書未載明本規(guī)則第三十二條規(guī)定內(nèi)容之一的，應當把復議申請書發(fā)還申請人，書面通知限期補正的。在規(guī)定期限內(nèi)補正的，應書面告之從收到補正答復之日起受理復議；過期不補正的，視為未申請。
第三十四條 申請人依法提出復議申請，稅務行政復議機關(guān)無正當理由拒絕受理或者不予答復的，上一級稅務機關(guān)應當責令其受理或者答復。
第三十五條 稅務行政復議機關(guān)已經(jīng)受理的復議申請，在法定復議期限內(nèi)申請人不得向人民法院起訴。
第三十六條 本規(guī)則第二十七條第一款，第二十八條第一款規(guī)定應當先向稅務機關(guān)申請復議，對復議不服再向人民法院提起訴訟的，申請人對復議機關(guān)不予受理的裁決不服，可以在收到不予受理裁決書之日起十五日內(nèi)，就稅務行政復議機關(guān)不予受理的裁決本身向人民法院起訴。
第七章 審理與決定
第三十七條 稅務行政復議機關(guān)應當在受理之日起七日內(nèi)將復議申請書副本發(fā)送被申請人。被申請人應當在收到復議申請書副本之日起十日內(nèi)，向稅務行政復議機關(guān)提交作出具體行政行行為的有關(guān)材料或者證據(jù)，并提出簽辯書。逾期不答辯的，不影響復議。
第三十八條 答辯書應當載明下列內(nèi)容：
（一）被申請人的名稱、地址、法定代表人姓名、職務；
（二）答辯的事實和理由；
（三）作出具體行政行為的事實及有關(guān)證據(jù)材料。
（四）作出答辯的年、月、日，并加蓋機關(guān)印章。
第三十九條 復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情況之一的，可以停止執(zhí)行：
（一）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；
（二）復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的；
（三）申請人申請停止執(zhí)行，稅務行政復議機關(guān)認為其要求合理，裁決停止執(zhí)行的；
第四十條 復議決定作出以前，申請人撤回復議申請，或者被申請人改變所作的具體行政行為，申請人同意并撤回復議申請的，經(jīng)復議機關(guān)同意并記錄在案，可以撤回。
申請人撤回復議申請的，應由申請人記明撤回申請日期，簽名或蓋章。
申請人撤回復議申請，不得以同一的事實和理由再申請復議。
第四十一條 稅務行政復議機關(guān)審理復議案件，以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章，以及上級稅務機關(guān)依法制定和發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令為依據(jù)。
稅務行政復議機關(guān)審理民族自治地方的稅收復議案件，并以該民族自治地方的自治條例、單行條例為依據(jù)。
第四十二條 稅務行政復議機關(guān)經(jīng)過審理，分別作出以下復議決定：
（一）具體行政行為適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，事實清楚，符合法定權(quán)限和程序的，決定維持；
（二）具體行政行為有程序上不足的，決定被申請人補正；
（三）被申請人不履行法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行；
（四）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更，并可以責令被申請人重新作出具體行政行為：
1．主要事實不清的；
2．適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤的；
3．違反法定程序影響申請人合法權(quán)益的；
4．超越或者濫用職權(quán)的；
5．具體行政行為明顯不當?shù)摹?br>
第四十三條 稅務行政復議機關(guān)決定被申請人補正、在一定期限內(nèi)履行、或者責令重新作出具體行政行為的，在復議決定中均應規(guī)定被申請人執(zhí)行期限，并責令被申請人向復議機關(guān)報告執(zhí)行情況。
第四十四條 稅務行政復議機關(guān)審查具體行政行為時，發(fā)現(xiàn)具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章或者具有普遍約束力的決定、命令與法律、法規(guī)或者其他稅收規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令相抵觸的，在其職權(quán)范圍內(nèi)依法予以撤銷或者改變。
稅務行政復議機關(guān)認為具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章或者具有普遍約束力的決定、命令與法律、法規(guī)或者其他規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令相抵觸，而復議機關(guān)又無權(quán)處理的，向其上級稅務機關(guān)報告。上級稅務機關(guān)有權(quán)處理的，依法予以處理；上級稅務機關(guān)無權(quán)處理的，提請有權(quán)機關(guān)依法處理。處理期間，稅務行政復議機關(guān)停止對本案的審理并通知復議申請人。停止期間不計算在復議期間內(nèi)。
第四十五條 被申請人作出的具體行政行為侵犯申請人的合法權(quán)益造成損害，申請人請求賠償?shù)模悇招姓妥h機關(guān)可以責令被申請人按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定負責賠償。
被申請人賠償損失后，應當責令有故意或者重大過失的稅務機關(guān)工作人員承擔部分或者全部賠償費用。
第四十六條 稅務行政復議機關(guān)作出復議決定，應當制作復議決定書。復議決定書應當載明下列事項：
（一）申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人的姓名）；
（二）被申請人的名稱、地址、法定代表人的姓名、職務；
（三）申請復議的主要請求和理由；
（四）稅務行政復議機關(guān)認定的事實、理由，適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；
（五）復議結(jié)論；
（六）不服復議決定向人民法院起訴的期限；
（七）作出復議決定的年、月、日。
復議決定書由復議機關(guān)的法定代表人署名，加蓋復議機關(guān)的印章。
第四十七條 稅務行政復議機關(guān)應當在收到復議申請之日起分別按下列期限作出復議決定：
（一）審理本規(guī)則第二十七條第一款復議案件的，期限為三十日；
（二）審理本規(guī)則第二十八條第二款第（一）項復議案件的，期限為九十日；
（三）審理其他復議案件的，期限為六十日。
復議決定一經(jīng)送達即發(fā)生法律效力。
第四十八條 申請人對復議決定不服，可以自收到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。但對稅務行政復議機關(guān)審理本規(guī)則第二十七條第一款復議案件作出的復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
第四十九條 對申請人逾期不起訴又不履行復議決定的，分別情況處理：
（一）維持原具體行政行為的復議決定，由最初作出具體行政行為的稅務機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行；
（二）改變原具體行政行為的復議決定，由稅務行政復議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行，可者依法強制執(zhí)行。
第八章 期間與送達
第五十條 期間以時、日、月計算，期間開始的時和日，不計算在期間內(nèi)。
期間屆滿的最后一日是節(jié)假日的，以節(jié)假日后的第一日為期間屆滿的日期。
期間不包括在途時間。
第五十一條 送達本規(guī)則第五十七條第（二）、（三）、（四）、（五）、（七）項文書必須有送達回證，由受送達人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章。
受送達人在送達回證上的簽收日期為送達日期。
郵寄送達，以掛號回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期。
第五十二條 稅務行政復議機關(guān)送達文書，應當直接送交受送達人；本人不在的，交其同住的成年家屬或者所在單位簽收；本人已向復議機關(guān)指定代收人的，交代收人簽收；受送達人是法人或者其他組織的，交其收發(fā)部門簽收。
受送達人拒絕接受文書的，送達人應當邀請有關(guān)人員到場，說明情況，在送達回證上記明拒收事由和日期，由送達人、見證人簽名或者蓋章，把文書留在受送達人的住處或者收發(fā)部門，即視為送達。
第五十三條 稅務行政復議機關(guān)送達文書，可以委托其他行政機關(guān)代為送達，或者郵寄送達。
第九章 法律責任
第五十四條 被申請人拒絕履行復議決定的，稅務行政復議機關(guān)可以直接或者建議有關(guān)部門對其法定代表人給予行政處分。
第五十五條 復議人員失職、徇私舞弊的，稅務行政復議機關(guān)或者有關(guān)部門應當批評教育或者給予行政處分，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任。
第五十六條 復議參加人或者其他人拒絕、阻礙復議人員依法執(zhí)行職務的，按照《行政復議條例》第五十四條規(guī)定處理。
第十章 附則
第五十七條 稅務行政復議使用以下幾種文書：
（一）復議申請書；
（二）受理復議通知書；
（三）不予受理裁決書；
（四）停止復議通知書；
（五）限期補正通知書；
（六）答辯書；
（七）復議決定書；
（八）送達回證。
除復議申請書外，上述文書應按國家稅務局規(guī)定格式作出。
第五十八條 本規(guī)則自1991年10月15日起執(zhí)行。（89）國稅改字第021號《稅務行政復議規(guī)定（試行）》相應廢止。
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