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建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行：

    1991年度外匯會(huì)計(jì)決算由開(kāi)辦國(guó)際業(yè)務(wù)的分行按《中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)制度（試行）》中的有關(guān)規(guī)定辦理，現(xiàn)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，將決算工作中的有關(guān)具體問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并布置所屬認(rèn)真執(zhí)行。

    一、做好年終決算前的準(zhǔn)備工作根據(jù)外匯業(yè)務(wù)的清算特點(diǎn)，為保證全面反映外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況，正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果，在年度終了后設(shè)15天決算整理期。各行在年度終了前要認(rèn)真全面做好對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)、帳務(wù)的檢查、核對(duì)和清理工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

    （一）清理資金1.清查應(yīng)收未收款項(xiàng)應(yīng)收未收款項(xiàng)包括到期貸款，跟單和光票托收等，對(duì)此未收款項(xiàng)各行應(yīng)進(jìn)行全面檢查，對(duì)超過(guò)合理期限尚未收回的，要抓緊做好催收工作。

    2.清查未達(dá)款項(xiàng)各行對(duì)“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”和“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”科目項(xiàng)下各戶的臨時(shí)性資金，應(yīng)積極進(jìn)行處理，將余額壓縮到最低限度，對(duì)“匯入?yún)R款”和“匯出匯款”科目項(xiàng)下有關(guān)代理行和聯(lián)行項(xiàng)下未達(dá)帳及未查清的暫收暫付款項(xiàng)，應(yīng)采取措施，加速查詢處理，不得長(zhǎng)期掛帳。

    （二）核實(shí)損益、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)1.核實(shí)損益年終決算前，各行要認(rèn)真審查手續(xù)費(fèi)收支，費(fèi)用開(kāi)支，存貸款利息的計(jì)算，外匯買(mǎi)賣(mài)牌價(jià)的使用是否正確，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

    2.盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)各行對(duì)本外幣現(xiàn)鈔、鑄幣、有價(jià)單證、重點(diǎn)空白憑證、器具設(shè)備等應(yīng)根據(jù)有關(guān)帳簿進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，帳實(shí)、帳款相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理。

    （三）核對(duì)帳務(wù)1.檢查各分帳戶的核算內(nèi)容及科目使用是否正確，如發(fā)現(xiàn)有誤應(yīng)即更正。

    2.各科目項(xiàng)下的分帳戶合計(jì)余額，必須與總帳各科目余額核對(duì)一致，“國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)”科目余額，必須等于“管轄分行間往來(lái)”科目余額，如有不符應(yīng)即查清調(diào)整。

    （四）根據(jù)建總便會(huì)字（89）第226號(hào)文，對(duì)于外匯出納長(zhǎng)、短款已列入“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的，按規(guī)定分別從營(yíng)業(yè)外收支調(diào)整在“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)支出”科目中核算。

    （五）對(duì)單位現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯業(yè)務(wù)，同幣種現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯用“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目核算的，可將現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯的差額轉(zhuǎn)出，直接進(jìn)入“營(yíng)業(yè)收入”科目項(xiàng)下的外匯買(mǎi)賣(mài)收益戶核算，對(duì)于一種外幣現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)存另一種外幣現(xiàn)匯業(yè)務(wù)，仍在外匯買(mǎi)賣(mài)帳戶中核算。

    （六）由于財(cái)政部對(duì)外匯應(yīng)付未付定期儲(chǔ)蓄存款預(yù)提利息沒(méi)有明確規(guī)定，今年暫不預(yù)提，待財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定后，再制定具體實(shí)施辦法。

    二、辦理年終決算（一）做好年終對(duì)帳鑒證工作年度終了12月31日，各行應(yīng)做好與總行、境外有關(guān)帳戶行，國(guó)內(nèi)開(kāi)有往來(lái)帳戶的中國(guó)銀行和其它金融同業(yè)，以及單位存貸款帳戶的對(duì)帳鑒證工作。

    各行12月31日的有關(guān)帳戶余額，必須與總行、境內(nèi)外帳戶行的余額核對(duì)相符；與單位存貸款帳戶余額核對(duì)相符?？傂袑⒂?2月31日向各行發(fā)出年終決算對(duì)帳單一式兩聯(lián)，請(qǐng)各行認(rèn)真核對(duì)并于1月15日以前簽回總行一聯(lián)，同時(shí)做好與存貸款單位的年終決算對(duì)帳鑒證工作。如有資金在途，按規(guī)定的決算整理期內(nèi)處理有關(guān)科目的未達(dá)帳項(xiàng)。

    （二）自營(yíng)套匯和外匯買(mǎi)賣(mài)余額的年終處理1.“自營(yíng)套匯”科目，是根據(jù)資金調(diào)撥需要，通過(guò)境外代理行進(jìn)行大額套匯業(yè)務(wù)為簡(jiǎn)化核算手續(xù)而設(shè)置的專(zhuān)用科目。按規(guī)定于12月31日營(yíng)業(yè)終了后，將“自營(yíng)套匯”科目余額，自制轉(zhuǎn)帳憑證，不通過(guò)人民幣買(mǎi)賣(mài)，直接轉(zhuǎn)入“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目項(xiàng)下的代客外匯買(mǎi)賣(mài)帳戶。

    2.外匯買(mǎi)賣(mài)余額年終處理（1）各行按規(guī)定在年度終了12月31日，將屬于“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目項(xiàng)下的結(jié)匯戶余額全額結(jié)匯移存，發(fā)生的人民幣差額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)收入”科目的外匯買(mǎi)賣(mài)收益帳戶。

    （2）年度終了12月31日，將屬于“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目項(xiàng)下的兌換戶的人民幣余額，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)收入”科目的外匯買(mǎi)賣(mài)收益戶或“營(yíng)業(yè)支出”科目的外匯買(mǎi)賣(mài)損失戶，外幣余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

    （3）對(duì)“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目項(xiàng)下的代客外匯買(mǎi)賣(mài)戶余額的年終處理：12月31日，將此戶的人民幣余額對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平，外幣余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

    （三）年終損益帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)和上年損益的處理各行在12月31日營(yíng)業(yè)終了后，按規(guī)定對(duì)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出，分別幣種編制科目余額對(duì)照表，并將軋差后的余額自制轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)入新年度“上年損益”科目。再將新年度帳戶各幣種的上年損益，于1月1日用年終決算日外匯牌價(jià)的中旬價(jià)折算成美元，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄自制轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)入美元的上年損益帳戶。

    各行1991年度當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的外匯利潤(rùn)，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，全部上繳總行集中向國(guó)家辦理結(jié)匯。具體由總行國(guó)際業(yè)務(wù)部外匯帳會(huì)處依據(jù)綜合計(jì)劃處提供審批的外匯財(cái)務(wù)決算通知，將各分行應(yīng)上繳的外匯利潤(rùn)金額，直接從各分行存放的總行資金美元的活期帳戶劃轉(zhuǎn)到總行營(yíng)業(yè)部帳戶，同時(shí)以借貸記報(bào)單通知各分行和總行營(yíng)業(yè)部。年終損益上劃時(shí)間，總行將另行通知，屆時(shí)各行在總行的美元活期帳戶余額，必須留有足夠的頭寸，否則將按透支處理。

    三、國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)年終結(jié)轉(zhuǎn)及清查未達(dá)各行應(yīng)按《中國(guó)人民建設(shè)銀行國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)（試行）辦法》中的有關(guān)規(guī)定辦理，將聯(lián)行余額結(jié)轉(zhuǎn)新年度科目的上年戶。為1992年1月1日啟用新的國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)辦法，對(duì)今年的聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，除總行營(yíng)業(yè)部12月20日可通過(guò)聯(lián)行劃收流動(dòng)資金貸款利息外，各行于12月10日停止辦理國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。如發(fā)生國(guó)內(nèi)付款業(yè)務(wù)，可通過(guò)中國(guó)銀行或直接通過(guò)境外帳戶行調(diào)回頭寸解付。在與總行對(duì)帳時(shí)，如有聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)主動(dòng)與有關(guān)行聯(lián)系，及時(shí)查清處理。待收到總行批復(fù)結(jié)清國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)上年戶的通知后，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄自制轉(zhuǎn)帳憑證，將“國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)”科目上年戶余額和“管轄分行間往來(lái)”科目上年戶余額對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平，會(huì)計(jì)分錄為：

    借（貸）國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)----上年戶貸（借）管轄分行間往來(lái)----上年戶四、外匯會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制方法和基本要求1991年度外匯會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編制，請(qǐng)各行按建總函字（90）第3號(hào)，（90）第41號(hào)和建總發(fā)字（89）第123號(hào)文的通知有關(guān)規(guī)定編報(bào)。

    （一）外匯業(yè)務(wù)狀況表各行按規(guī)定，將各幣種按年終決算日外匯牌價(jià)的中間價(jià)折算成美元，連同美元總行國(guó)際業(yè)務(wù)部。

    （二）外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目報(bào)表總行國(guó)際業(yè)務(wù)部對(duì)各分行國(guó)際業(yè)務(wù)部上報(bào)的美元“外匯業(yè)務(wù)狀況表”進(jìn)行匯總，并根據(jù)年終決算日外匯牌價(jià)的中間價(jià)折算成人民幣，按照外匯會(huì)計(jì)科目歸屬人民幣的會(huì)計(jì)科目對(duì)照表，進(jìn)行歸并匯總編制全行的外匯折人民幣的“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目報(bào)表”，于2月15日以前報(bào)送總行財(cái)會(huì)部。

    （三）“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”和“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”科目余額表各行按規(guī)定分別幣種，按“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”和“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”的科目余額，分筆逐項(xiàng)填列，編制各幣種的“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”和“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”科目余額表，并在表中注明每筆款項(xiàng)的掛帳原因，于1月31日以前上報(bào)總行國(guó)際業(yè)務(wù)部。

    （四）有關(guān)“外匯財(cái)務(wù)收支決算表”，按建總函字（91）第445號(hào)文的通知要求規(guī)定編報(bào)?！巴鈪R財(cái)務(wù)收支決算報(bào)表”中的各項(xiàng)數(shù)字，必須與“外匯業(yè)務(wù)狀況表”和“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目報(bào)表”中的有關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)核對(duì)一致， 決算上報(bào)前必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)和主管領(lǐng)導(dǎo)簽章后方能上報(bào)。按規(guī)定“外匯業(yè)務(wù)狀況表”和“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目報(bào)表”只填列期末余額數(shù)。

    五、年終決算日的外匯牌價(jià)，以國(guó)家外管局1991年12月31日公布的統(tǒng)一外匯牌價(jià)為準(zhǔn)。有關(guān)決算報(bào)表的外匯牌價(jià)使用，按本決算通知規(guī)定編報(bào)，并將使用的年終決算日外匯牌價(jià)，在決算說(shuō)明中注明，外匯會(huì)計(jì)決算說(shuō)明分業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩部分編寫(xiě)上報(bào)。

    六、各行國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)兼辦的人民幣業(yè)務(wù)及人民幣財(cái)務(wù)收支，按總行財(cái)會(huì)部頒發(fā)的建總發(fā)字（91）第211號(hào)文中的通知規(guī)定辦理。

    七、各行國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織做好1991年度外匯會(huì)計(jì)決算的編報(bào)工作，為保證決算報(bào)表的數(shù)字準(zhǔn)確和及時(shí)上報(bào)，總行仍按九○年度決算通知辦法，將對(duì)各行上報(bào)的外匯會(huì)計(jì)決算進(jìn)行全行通報(bào)考核。

    1991年度外匯會(huì)計(jì)決算報(bào)表考核標(biāo)準(zhǔn)如下：

    （一）考核指標(biāo)分為四項(xiàng)指標(biāo)考核，包括報(bào)表報(bào)送時(shí)間，報(bào)表完整，報(bào)表準(zhǔn)確，報(bào)表清潔。

    （二）各項(xiàng)指標(biāo)考核分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)每項(xiàng)為25分，滿分100分。

    報(bào)送時(shí)間，以決算報(bào)表寄出的郵戳?xí)r間為準(zhǔn)，每晚報(bào)一天扣一分；

    報(bào)表完整，各種決算報(bào)表按規(guī)定時(shí)間一次報(bào)齊，包括決算說(shuō)明，每表晚報(bào)一天扣一分；

    報(bào)表準(zhǔn)確，表與表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字核對(duì)一致，每錯(cuò)報(bào)一項(xiàng)扣一分， 如有將正常業(yè)務(wù)核算掛在“應(yīng)付及暫收款項(xiàng)”和“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”科目核算，每錯(cuò)入一筆扣一分；

    報(bào)表清潔，表中數(shù)字工整清晰，每項(xiàng)錯(cuò)劃紅線或字跡不清扣一分。

    如有報(bào)表不平，外匯牌價(jià)用錯(cuò)，無(wú)主管會(huì)計(jì)和主管領(lǐng)導(dǎo)簽章、單位蓋章，將決算報(bào)表退回，重新編報(bào)和補(bǔ)蓋簽章。