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類 別：政府會計文 號：[91]財商489號頒發(fā)日期：1996-06-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：無效
第一章 總則
第一條 為加強對非銀行金融機構(gòu)的財務(wù)管理，促進金融事業(yè)的全面發(fā)展，根據(jù)《國營企業(yè)成本管理條例》等有關(guān)規(guī)定，特制定《非銀行金融機構(gòu)財務(wù)管理暫行規(guī)定》（以下簡稱“規(guī)定”）。
第二條 凡經(jīng)中國人民銀行批準，持有《經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證》、實行獨立核算、具有法人地位的下列國營非銀行金融機構(gòu)，其財務(wù)管理均適用本規(guī)定：
一、從事信托、委托投資業(yè)務(wù)的公司；
二、從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司；
三、從事證券交易業(yè)務(wù)的公司（包括金融市場）；
四、其他經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。
企業(yè)集團財務(wù)公司、財政系統(tǒng)證券中介機構(gòu)及中外合資非銀行金融機構(gòu)不適用本規(guī)定。
第三條 非銀行金融機構(gòu)財務(wù)管理工作的基本任務(wù)是：認真執(zhí)行國家財政、金融政策和法紀，建立和健全財務(wù)管理機構(gòu)，加強內(nèi)部各級單位經(jīng)濟核算制度，管好用活資金，保證國家資產(chǎn)的安全、完整和增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
第四條 非銀行金融機構(gòu)財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：
（一）資本金及公積金管理；
（二）財務(wù)計劃管理；
（三）財務(wù)收入管理；
（四）成本（費用）與營業(yè)外支出管理；
（五）利潤及利潤分配的管理；
（六）專用基金管理；
（七）固定資產(chǎn)及低值易耗品管理。
第二章 資本金及公積金管理
第五條 非銀行金融機構(gòu)的資本金來源限于：
（一）國家財政撥款；
（二）國營企業(yè)、事業(yè)單位及主管部門的稅后留利、利潤留成、超承包收入等自有資金；
（三）非銀行金融機構(gòu)本身的公積金和利潤留成資金；
（四）經(jīng)財政部批準，各專業(yè)銀行，中國人民保險公司用國家信貸基金、保險總準備金撥付的資金；
（五）經(jīng)批準的其他資金。
非銀行金融機構(gòu)在中國人民銀行批準的經(jīng)營范圍內(nèi)自主使用資本金，但應(yīng)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)保值和增值。
第六條 股份制非銀行金融機構(gòu)按規(guī)定比例提取的公積金視同資本金參與營運，但不參與分紅。
第七條 非銀行金融機構(gòu)的資本金及其收益均為國家資金，必須保證其完整無缺，未經(jīng)財政部門批準，不得隨意核減（銷）資本金，股東也不得隨意抽走公積金。
第三章 財務(wù)計劃管理
第八條 財務(wù)計劃是對本年度經(jīng)營活動的預(yù)測，是內(nèi)部組織經(jīng)營、核定成本率、綜合費用率的依據(jù)，其內(nèi)容由營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)支出、營業(yè)外支出、稅金等計劃項目組成，收入與支出的差額為計劃利潤。
第九條 非銀行金融機構(gòu)要按照國家下達的信貸規(guī)模、利率政策和有關(guān)費用開支標準，在業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，由財會部門參照往年收支規(guī)律，負責(zé)編制當(dāng)年財務(wù)收支計劃［包括系統(tǒng)內(nèi)所屬子公司財務(wù)收支計劃、成本（費用）計劃］。
第十條 非銀行金融機構(gòu)應(yīng)于年初編制第九條所列各項財務(wù)計劃，并報主管部門和財政部門核批。
第十一條 財務(wù)計劃一經(jīng)批準，非銀行金融機構(gòu)應(yīng)認真執(zhí)行，加強財務(wù)經(jīng)濟活動分析，并由財會部門具體負責(zé)檢查、分析財務(wù)收支計劃、成本（費用）計劃的執(zhí)行情況，認真考核經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見，以保證年度財務(wù)收支計劃和上繳任務(wù)的完成。
第四章 財務(wù)收入管理
第十二條 非銀行金融機構(gòu)的財務(wù)收入組成：
（一）營業(yè)收入，包括信托貸款利息上入、融資租賃收入、委托貸款手續(xù)費收入、銀行存款利息收入、證券業(yè)務(wù)收入、擔(dān)保費收入等；
（二）金融機構(gòu)往來收入，包括同業(yè)拆出利息收入，與人民銀行往來收入、與專業(yè)銀行往來收入等；
（三）營業(yè)外收入；
（四）其他收入。
第十三條 各項財務(wù)收入應(yīng)按國家有關(guān)政策規(guī)定，認真核算，準確反映，不得以任何形式截留或轉(zhuǎn)移收入，以保證損益的真實性和完整性。
第五章 成本及營業(yè)外支出管理
第十四條 非銀行金融機構(gòu)的成本開支范圍和成本核算原則，均比照財政部《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，并按同級財政部門核定的成本降低率和綜合費用率進行考核。
第十五條 各項營業(yè)外支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)財政部批準不得擅自增列項目。營業(yè)外支出包括：
（一）貸款呆帳準備金。凡有貸款業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，應(yīng)按1988年7月8日財政部發(fā)布的《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規(guī)定》提取貸款呆帳準備金。
（二）投資風(fēng)險準備金。凡有產(chǎn)業(yè)投資業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，可按上年投資余額的3‰提取投資風(fēng)險準備金。投資風(fēng)險準備金的提取、核銷和管理辦法可暫參照財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規(guī)定》執(zhí)行。
（三）勞動保險支出。
（四）編外人員生活費。
（五）交納合同制職工的退休養(yǎng)老金。
（六）國家批準的其他支出項目。
第六章 利潤及利潤分配的管理
第十六條 非銀行金融機構(gòu)利潤包括經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤、投資損益、兌換損益，參與聯(lián)營或投資入股所分得的利潤營業(yè)外收支凈額以及附屬單位利潤。
第十七條 利潤按不同情況采用以下辦法進行分配和解繳：
（一）財務(wù)關(guān)系隸屬于中央財政的非銀行金融機構(gòu)，其利潤按財政部核定的分配體制計提留成，并集中向中央財政繳納所得稅、調(diào)節(jié)稅。
（二）財務(wù)關(guān)系隸屬于地方財政的非銀行金融機構(gòu)，其利潤按同級財政部門核定的分配體制計提留成，并向地方財政繳納所得稅、調(diào)節(jié)稅。
（三）凡由國家銀行、保險公司及其他中央企業(yè)與地方聯(lián)營或入股組建的非銀行金融機構(gòu)實現(xiàn)的利潤按“先稅后分”原則進行分配，所得稅率為55％，按各自投資比例分為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。為簡化清算手續(xù)，此項收入先列作中央預(yù)算收入，上繳中央財政，地方應(yīng)分成部分，由財政部駐各地中央企業(yè)財政駐廠員機構(gòu)負責(zé)審核并提供中央部門所屬企業(yè)與地方企業(yè)聯(lián)營或入股的企業(yè)名單及繳納的所得稅數(shù)額（并附影印的“繳款書”）和投資比例，報財政部有關(guān)司局審定后，由中央財政在年終結(jié)算時返還地方財政。
（四）財務(wù)關(guān)系隸屬于銀行、保險公司的非銀行金融機構(gòu)，其實現(xiàn)利潤并入同級銀行、保險公司的會計報表，按現(xiàn)行財務(wù)體制進行分配。
非銀行金融機構(gòu)（除財務(wù)關(guān)系隸屬于銀行、保險公司的非銀行金融機構(gòu)外）上交的所得稅使用國家預(yù)算收入科目91款之二“其他金融企業(yè)所得稅”中的第3項“其他”科目繳庫；調(diào)節(jié)稅使用130款“其他各種企業(yè)調(diào)節(jié)稅”中的第2項“其他”科目繳庫。
（五）股份制非銀行金融機構(gòu)按繳納所得稅后利潤的20％提取公積金，并按財政部門核定的留成比例提取利潤留成，其余利潤按股分紅。除聯(lián)營性質(zhì)的非銀行金融機構(gòu)以外，其他非銀行金融機構(gòu)上繳所得稅和調(diào)節(jié)稅后的利潤，原則上按20％的比例補充資本金，直至實收資本與注冊資本相符為止。具體方案報經(jīng)同級財政部門審批后執(zhí)行。
（六）非銀行金融機構(gòu)利潤留成比例原則上不得高于當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行的中等留利水平。
第十八條 非銀行金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而發(fā)生的虧損，財政部門不予彌補，可按國家規(guī)定的程序向主管部門申報，經(jīng)同級財政部門批準后，從以后的實現(xiàn)利潤中予以抵補，但連續(xù)抵補期限最長不超過3年。超過3年仍然虧損的，從第四年開始，應(yīng)由非銀行金融機構(gòu)的稅后留用利潤抵補。
第十九條 年度實現(xiàn)的利潤必須嚴格執(zhí)行國家稅法規(guī)定按期足額繳納各項稅款。
第七章 專用基金管理
第二十條 專用基金包括利潤留成資金、更新改造資金及該項資金的存款利息收入。
第二十一條 按規(guī)定提取的利潤留成資金，在繳納國家能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金后，要按規(guī)定建立三項基金，其中：業(yè)務(wù)發(fā)展基金不得低于60％，職工福利基金和職工獎勵基金不得超過40％。
業(yè)務(wù)發(fā)展基金應(yīng)主要用于營業(yè)、辦公用房、營業(yè)設(shè)施、微機購置等。建職工宿舍資金應(yīng)在福利基金中列支。職工獎金按國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放，并照章繳納獎金稅。
第二十二條 利潤留成資金應(yīng)按先提后用，以豐補歉，不得超支的原則提取和使用，每季可按相當(dāng)于計劃的80％預(yù)提使用，年終清算。
第二十三條 固定資產(chǎn)折舊的提取比例和使用范圍按財政部《國營商貿(mào)金融企業(yè)固定資產(chǎn)折舊辦法》及有關(guān)補充規(guī)定執(zhí)行。提取的折舊費同時轉(zhuǎn)“更新改造資金”。經(jīng)財政部批準，允許用資本金購置的固定資產(chǎn)仍按上述規(guī)定計提折舊。
第八章 固定資產(chǎn)和低值易耗品管理
第二十四條 單位價值在500元以上（含500元），使用年限在1年以上的房屋、電子設(shè)備、運輸車輛、機械設(shè)備等均為固定資產(chǎn)。非銀行金融機構(gòu)必須加強固定資產(chǎn)管理，做到建帳設(shè)卡、帳實相符，以保證國家財產(chǎn)的完整。
第二十五條 固定資產(chǎn)由財會部門進行核算、計提折舊，有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)管理，每季核對，年終全面盤點，發(fā)現(xiàn)不符，要及時處理。
第二十六條 單位價值在500元以下或使用年限在1年以內(nèi)的家俱用具以及經(jīng)財政部批準作為低值易耗品管理的其它物品為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照固定資產(chǎn)的管理辦法，建立登記保管制度。每年進行一次盤點，對短缺的物品要查明原因，及時處理。
第九章 檢查與監(jiān)督
第二十七條 非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)受各級人民銀行領(lǐng)導(dǎo)管理，其財務(wù)按非銀行金融機構(gòu)的隸屬關(guān)系，納入同級財政預(yù)算內(nèi)進行管理監(jiān)督。
第二十八條 非銀行金融機構(gòu)應(yīng)嚴格執(zhí)行財政法規(guī)、制度，加強財務(wù)管理。對于違反財政法規(guī)、制度的行為，要按國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》嚴肅處理。
第二十九條 非銀行金融機構(gòu)必須接受主管部門、財政、稅務(wù)和審計部門的監(jiān)督檢查。凡是有中央投資（包括部門和企、事業(yè)單位）或入股的非銀行金融機構(gòu)，應(yīng)接受財政部駐當(dāng)?shù)刎斦v廠員機構(gòu)的監(jiān)督檢查。
第十章 附 則
第三十條 本規(guī)定自1992年1月1日起試行。過去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。
第三十一條 本規(guī)定由財政部解釋。
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