稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：其他會計法規(guī)文 號：京財會[1992]2827號頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：北京行 業(yè)：其他時效性：無效
各區(qū)、縣財政局、稅務分局（區(qū)縣稅務局）、燕山稅務局，各工業(yè)、商業(yè)總公司（局、社辦）、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、市勞服公司、市城市生產服務合作總社、市城市信用社聯(lián)合社、市農行：
根據北京市稅務局京稅二〔1992〕873號《轉發(fā)國家稅務局〈關于集體企業(yè)若干稅收、財務問題規(guī)定的通知〉的通知》精神，現將集體企業(yè)若干會計處理問題通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、關于集體企業(yè)交存住房公積金的問題。企業(yè)根據市政府京政發(fā)〔1992〕35號《關于貫徹執(zhí)行國務院住房制度改革領導小組對北京市住房制度改革實施方案批復的通知》精神，按規(guī)定由單位提取的住房折舊和其它資金，劃轉住房公積金時，借（增或減）記有關科目，貸（增）記“專項應付款”科目；不足部分報經主管稅務部門核定，在不超過規(guī)定的企業(yè)應負擔的幅度內，可列入成本（費用），借（增）記有關科目，貸（增）記“專項應付款”科目。支用住房公積金時：借（減）記“專項應付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
二、關于集體企業(yè)固定資產單位價值標準提高后具體帳務處理問題
集體企業(yè)固定資產單位價值標準提高后，對轉為低值易耗品的原固定資產和新購置的低值易耗品單位價值200元（含200元）以上的，一律實行“五、五”攤銷法；200元以下的可一次性攤銷。企業(yè)應根據具體情況進行帳務處理：
1.尚未提足折舊的固定資產
企業(yè)應按照固定資產原價（或低值易耗品計劃成本，下同），借（增）記“低值易耗品----在用低值易耗品”科目，貸（減）記“固定資產”科目（采用計劃成本進行核算的企業(yè)，還應借（增）記或貸（減）記“材料成本差異”科目）；按固定資產已提折舊的，借（減）記“折舊”科目，貸（減）記“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目，同時，部分企業(yè)還應將有關固定基金、更新改造基金轉入流動基金科目。已提折舊小于或大小原價（或計劃成本）50％的差額，作為待攤費用處理，小于的差額，借（增）記“待攤費用”科目，貸（減）記：“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目；大于的差額作相反的分錄，借（增）記“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目，貸（減）記“待攤費用”科目。低值易耗品報廢時，按正常會計核算方法進行處理。
2.已經提足折舊的，但尚可使用的固定資產
企業(yè)應按照固定資產凈值，借（增）記“待攤費用”科目，按已提折舊，借（減）記“折舊”科目，按固定資產原價，貸（減）記“固定資產”科目，同時，部分企業(yè)還應將有關固定基金、更新改造基金轉入流動基金科目。企業(yè)對這部分低值易耗品，應加強實物管理。為簡化核算，這些低值易耗品報廢時，其殘料價值作為原材料入庫，同時，作為當月低值易耗品攤銷的減少，沖減有關的生產費用科目。
三、關于街道、勞服企業(yè)由勞動部門實行退休統(tǒng)籌辦法后，提取退休統(tǒng)籌基金時，借（增或減）記有關科目，貸（增）記“其他應付款”科目，接到上級撥給的退休統(tǒng)籌基金時，借（增）記有關科目，貸（增）記“其他應付款”科目，上交多余的退休統(tǒng)籌基金時，借（減）記“其他應付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。支用退休統(tǒng)籌基金時，借（減）記“其他應付款”科目，貸（增或減）記有關科目。
津公網安備12010202000755號