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    一、發(fā)行和代理發(fā)行債券的核算

    （一）債券及債券收款單的出入庫

    1.債券的入庫

    建設(shè)銀行發(fā)行債券或代理發(fā)行的債券押運(yùn)回行后，應(yīng)根據(jù)證券印制協(xié)議和廠方交貨單或上級行的重要單證出庫單，由經(jīng)領(lǐng)人填制“重要單證入庫單”一式三聯(lián)。經(jīng)業(yè)務(wù)部門審查蓋章后，連同債券、印制廠交貨單或上級行簽發(fā)的出庫單一并交出納部門保管員，保管員審核單據(jù)、清點(diǎn)債券無誤后，辦理入庫。入庫單第一聯(lián)會計部門作表外科目收入憑證；第二聯(lián)出納部門保管員留存，據(jù)以登記“重要單證登記簿”；第三聯(lián)業(yè)務(wù)部門憑以登記臺帳。會計部門登記表外科目明細(xì)帳時：

    收入：未發(fā)行××債券----未發(fā)行××年××債券戶

    或：有價單證----未發(fā)行××年××券戶

    2.債券的調(diào)撥與領(lǐng)發(fā)

    建設(shè)銀行經(jīng)辦行發(fā)行債券或代理發(fā)行債券由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)撥。調(diào)撥發(fā)行經(jīng)辦行時，由業(yè)務(wù)部門填制“××債券調(diào)撥單”一式四聯(lián)（第一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存；第二聯(lián)領(lǐng)取債券憑據(jù)；第三、四聯(lián)領(lǐng)取債券行回執(zhí)）。經(jīng)辦行領(lǐng)券時依據(jù)調(diào)撥單填制“重要單證領(lǐng)用（出庫）單”一式四聯(lián)和調(diào)撥單交調(diào)撥行業(yè)務(wù)部門審查后，送會計部門辦理轉(zhuǎn)帳。然后憑調(diào)撥單和出庫單到出納部門領(lǐng)取債券。出庫單第一聯(lián)作表外科目付出憑證；第二聯(lián)出納部門保管員留存，據(jù)以登記“重要單證登記簿”；第三聯(lián)退領(lǐng)用行；第四聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，憑以登記臺帳。會計部門登記表外科目明細(xì)帳時：

    付出：未發(fā)行××債券----未發(fā)行××年××債券戶

    或：有價單證----未發(fā)行××年××券戶

    經(jīng)辦行領(lǐng)回債券時，由經(jīng)領(lǐng)人根據(jù)調(diào)撥行的出庫單，填寫“重要單證入庫單”其余手續(xù)比照“（一）1”的手續(xù)辦理入庫。

    3.債券發(fā)售專柜領(lǐng)用債券時，由專柜經(jīng)領(lǐng)人填寫重要單證領(lǐng)用單（以出庫單代）一式四聯(lián)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核蓋章后，送出納部門保管員辦理出庫手續(xù)。會計部門登記表外科目明細(xì)帳。

    專柜領(lǐng)回債券后，設(shè)立“重要單證登記卡”，領(lǐng)入債券時記“收入”欄，發(fā)售時記“付出”欄，每日結(jié)記余額。

    4.債券收款單的出入庫

    債券收款單的調(diào)撥與領(lǐng)發(fā)出入庫手續(xù)與上面?zhèn)鋈霂煜嗤?。調(diào)入債券收款單，會計部門憑一聯(lián)入庫單登記表外科目明細(xì)帳：

    收入：××債券收款單----××年××券收款單

    或：重要空白憑證----××年××券收款單

    調(diào)出債券收款單時表外科目分錄與上相反。

    專柜領(lǐng)回的收款單應(yīng)登記“重要單證登記卡”并按起訖號碼、記入“收入”欄，開出收款單時記“付出”欄，每日結(jié)出余額。

    （二）發(fā)行和代理發(fā)行債券

    1.購券人持現(xiàn)金到債券發(fā)售專柜購買債券，應(yīng)填制一聯(lián)“購買××債券交款單”（以下簡稱“交款單”），連同現(xiàn)金一并交專柜經(jīng)辦員，經(jīng)辦員審核憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，發(fā)給購券人銅牌，并在交款單上注明銅牌號碼、加蓋個人名章，連同現(xiàn)金一并交復(fù)核員。復(fù)核員點(diǎn)收現(xiàn)金，在交款單上加蓋個人名章和“現(xiàn)金收訖”章，根據(jù)交款單的金額配券，在交款單上注明券別、張數(shù)，然后將債券和交款單退交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員應(yīng)按交款單注明的券面金額與債券核對無誤后，呼名叫號，收回銅牌，將債券交購券人。在交款單上加蓋“券已發(fā)”戳記，留待營業(yè)終了辦理轉(zhuǎn)帳，并逐筆登記“現(xiàn)金收入登記簿”。

    2.購券單位持轉(zhuǎn)帳支票來行購買債券應(yīng)分別以下兩種情況處理：

    ①購券單位在本行開戶。購買債券單位，持本行支票辦理交款時，應(yīng)填制“交款單”一聯(lián)，連同轉(zhuǎn)帳支票交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員發(fā)給購券單位銅牌，在交款單上注明銅牌號碼，連同審查后的轉(zhuǎn)帳支票，通過內(nèi)部傳遞送會計部門。會計部門復(fù)核支票無誤，按照付款程序辦妥付款手續(xù)（支票留作付方記帳憑證），在支票和交款單上加蓋名章及“轉(zhuǎn)訖”章，將交款單退發(fā)售專柜。

    發(fā)售專柜收到會計部門退回的交款單，經(jīng)查驗(yàn)無誤后，按上述“（二）1”的手續(xù)配券交購券單位，在交款單上加蓋“券已發(fā)”戳記。

    ②購券單位在他行開戶。購買債券單位，持他行轉(zhuǎn)帳支票來行辦理購券時，應(yīng)填制“交款單”一式二份（一份代“臨時收據(jù)”）連同他行轉(zhuǎn)帳支票一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審核無誤后一并交會計部門，在兩份交款單上加蓋“他行票據(jù)，收妥抵用”專用章，并在一份交款單上加蓋業(yè)務(wù)公章，確定領(lǐng)券時間，退發(fā)售專柜（作臨時收據(jù)）交購券單位，屆時憑交款單（臨時收據(jù)）領(lǐng)取債券。他行支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。會計部門根據(jù)交款單填制收方記帳憑證，以銷帳式帳頁登記應(yīng)付及暫收款帳，“交款單”專夾保管。會計分錄：

    付：人民銀行往來----人民銀行存款戶

    或：同業(yè)往來----××行往來戶

    收：應(yīng)付及暫收款----票據(jù)清算戶

    待他行支票收妥后（即按當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換場次，約定不退票的時間），購券單位持“交款單”（臨時收據(jù)）通過專柜送會計部門后，再予以沖銷應(yīng)付及暫收款。

    當(dāng)購券單位持“交款單”（臨時收據(jù)）在約定日期內(nèi)來行領(lǐng)取債券時，將“交款單”（臨時收據(jù)）交專柜經(jīng)辦員，經(jīng)辦員審核無誤后，發(fā)給銅牌，并在“交款單”（臨時收據(jù)）注明銅牌號碼，交會計部門。會計部門抽出專夾保管的“交款單”與單位送交的“交款單”（臨時收據(jù)）核對無誤后，在“交款單”（臨時收據(jù)）上加蓋名章并和另一份交款單（存根）退發(fā)售專柜。

    專柜收到退回的“交款單”經(jīng)審查驗(yàn)該款項(xiàng)確已收妥后，按上述“（二）1”的手續(xù)，配券給購券單位，并在“交款單”上加蓋“券已發(fā)”戳記。

    3.本行開戶單位認(rèn)購債券按規(guī)定由經(jīng)辦銀行簽發(fā)債券收款單的，由認(rèn)購單位填寫“購買××債券收款單交款憑證”一聯(lián)（代付方記帳憑證），并在“交款憑證”上加蓋單位公章，交發(fā)售專柜。發(fā)售專柜審查憑證內(nèi)容、單位交款類別無誤后，發(fā)給購券單位銅牌，在交款憑證上注明銅牌號碼。同時簽開“××債券收款單”一式三聯(lián)（以下簡稱“收款單”），“收款單”如填寫錯誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，按中國人民建設(shè)銀行重要單證管理辦法有關(guān)規(guī)定處理。連同交款憑證一并通過內(nèi)部傳遞會計部門。會計部門審核無誤，按照付款程序辦妥手續(xù)，在債券收款單（存根聯(lián)）加蓋“轉(zhuǎn)訖”章及個人名章后退發(fā)售專柜。

    發(fā)售專柜復(fù)核員收到會計部門退回的“××債券收款單”經(jīng)查驗(yàn)無誤后，以第一聯(lián)代收方憑證；第二聯(lián)給單位回執(zhí)；第三聯(lián)留存，專夾保管。將“收款單”第二聯(lián)交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員呼名叫號，收回銅牌，將“收款單”第二聯(lián)交購券單位。

    4.每日營業(yè)終了發(fā)售專柜處理

    ①根據(jù)現(xiàn)金購買債券“交款單”按券別匯總編制“××債券發(fā)售清單”一式兩份，復(fù)核員清點(diǎn)現(xiàn)金與發(fā)售清單核對無誤后，連同現(xiàn)金收入日記簿一并交出納部門。出納人員核對發(fā)售清單與現(xiàn)金收入日記簿一致，點(diǎn)收現(xiàn)金，在清單上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，一份作庫存現(xiàn)金付方記帳憑證附件，一份退發(fā)售專柜留存。發(fā)售專柜經(jīng)辦員根據(jù)“交款單”匯總填制收方記帳憑證，“交款單”作附件，一并交會計部門辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：

    付：庫存現(xiàn)金----業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶

    收：××債券資金----××年××債券資金戶

    或：代收××債券款----××年××債券戶

    或：××科目----××戶

    ②將本行支票購買債券的“交款單”按券別匯總填制二份“××債券發(fā)售清單”。其中一份留存，一份憑以編制付方記帳憑證（清單作附件），根據(jù)“交款單”填制收方記帳憑證，“交款單”作收方記帳憑證附件，交會計部門辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄除付方科目為“××存款”外，收方科目及帳戶同“①”。

    ③將他行支票購買債券已收妥抵用的“交款單”（臨時收據(jù)）按券別匯總填制二分“××債券發(fā)售清單”，其中一份留存，一份憑以編制付方記帳憑證（清單作附件），同時將“交款單”（臨時收據(jù)）及“交款單”（存根聯(lián)）附在一起，匯總編制收方記帳憑證（收據(jù)、存根聯(lián)作附件），一并交會計部門辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄除付方科目為“應(yīng)付及暫收款”“票據(jù)清算戶”外，收方科目帳戶同“①”。

    根據(jù)留存的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳購買債券的發(fā)售清單，匯總編制兩份“××債券發(fā)售匯總清單”（以“發(fā)售清單”代），自留一份據(jù)以登記“重要單證登記卡”，一份送業(yè)務(wù)部門登記臺帳。“重要單證登記卡”當(dāng)日“付出”合計必須與匯總清單的合計數(shù)一致，“余額”必須與剩余債券金額一致。

    ④根據(jù)當(dāng)日開出的“××債券收款單”第三聯(lián)匯總填制“開出××債券收款單（清單）一式兩份，一份作表外科目收入憑證，一份交業(yè)務(wù)部門登記臺帳。并與”重要單證登記卡“”付出“合計欄核對一致后，以”收款單“第一份為依據(jù)，匯總填制收方記帳憑證（收款單作附件）。交會計部門辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄同”②“，同時登記表外科目明細(xì)帳。

    收入：開出××債券收款單----××年××單位購買××債券戶

    對當(dāng)天剩余的債券和債券收款單按規(guī)定寄庫保管。

    5.劃交債券資金處理

    發(fā)售債券收入的款項(xiàng)，應(yīng)分別按照債券發(fā)行辦法的規(guī)定，分清種類、劃交資金渠道及時辦理劃交。

    ①發(fā)售經(jīng)辦行處，按規(guī)定時間上劃資金，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門“債券款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)通知書”（一式二聯(lián)），經(jīng)審查無誤后，一份作付方記帳憑證附件，一份蓋章后退業(yè)務(wù)部門登記臺帳，然后按債券年度和不同債券種類分別填制特種轉(zhuǎn)帳收入、付出憑證（兩收一付，“付款單位”欄要寫明劃出行名稱，“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“上劃××年××債券資金”）。兩聯(lián)收入憑證隨聯(lián)行逐級上劃管轄行，劃款憑證內(nèi)容必須填寫清楚。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

    付：××債券資金----××年××債券戶

    或：代收××債券資金----××年××債券戶

    收：××往來----××行往來戶

    管轄行會計部門收到下級行上劃債券資金時，應(yīng)分年度、按債券種類設(shè)戶，并在明細(xì)帳簿摘要欄內(nèi)填明劃出行名稱。同時將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳收入憑證簽章后送業(yè)務(wù)部門，據(jù)以登記臺帳。辦理轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

    付：××往來----××行處所往來戶

    收：××債券資金----××年××債券戶

    或：代收××債券款----××年××債券戶

    凡按規(guī)定辦理債券款項(xiàng)上劃的，劃出行與劃入行均應(yīng)按上述手續(xù)辦理。

    ②債券發(fā)售經(jīng)辦行處當(dāng)?shù)赜腥嗣胥y行，按規(guī)定應(yīng)經(jīng)劃當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的，按同城結(jié)算方式劃款，轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

    付：××科目----××年××債券戶

    收：人民銀行往來----存款戶

    6.結(jié)束工作處理

    各經(jīng)辦行處債券發(fā)售工作結(jié)束后，應(yīng)及時清交應(yīng)劃轉(zhuǎn)的債券款項(xiàng)，在款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)后，代收債券款項(xiàng)科目余額為零。

    發(fā)售專柜和有關(guān)部門應(yīng)做好以下核對工作：

    ①清點(diǎn)剩余債券、債券收款單，核實(shí)帳、款、券（單）。即原領(lǐng)用數(shù)減去已發(fā)售（已使用）數(shù)量等于剩余數(shù)。重要單證登記卡“收入”余額分別與剩余券（單）余額核對一致。

    ②已簽發(fā)的債券收款單金額總數(shù)和已發(fā)行的債券總數(shù)，與各該債券有關(guān)科目累計收方發(fā)生額分別核對相符。

    ③剩余的債券收款單和債券與有關(guān)表外科目核對相符。上交時由發(fā)售專柜按種類、分年度、按面額開列清單并核對無誤后，填制“退庫單”（入庫單代用）一式四聯(lián)。一聯(lián)銷記“重要單證登記卡”（余額為零），其余三聯(lián)連同債券收款單和債券一并交回，辦理退庫手續(xù)，按規(guī)定處理。

    二、兌付和代兌付債券的核算

    （一）撥付還本付息資金

    1.屬企事業(yè)單位委托發(fā)行債券，還本付息前委托單位須向發(fā)行經(jīng)辦行撥足還本付息資金。經(jīng)辦行收到款項(xiàng)時辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：

    付：××科目----××戶

    收：代理發(fā)行股票債券存款----××單位××券存款戶

    或：××科目----××戶

    2.屬國家發(fā)行的債券，在還本付息前，由國家有關(guān)部門轉(zhuǎn)入還本付息資金，總行收到款項(xiàng)時，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄：

    付：××往來----××往來戶

    收：建設(shè)債券還本付息資金----××年××債券還本付息資金戶

    總行按照各分行到期還本付息金額匯撥各分行時，會計部門憑業(yè)務(wù)部門提供的撥款通知單（一式兩份），經(jīng)核對無誤后，一份作付方記帳憑證附件，一份蓋章退業(yè)務(wù)部門登記臺帳，然后填制特種轉(zhuǎn)帳收、付憑證通知聯(lián)行辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：

    付：建設(shè)債券還本付息資金----××年××債券還本付息資金戶

    收：聯(lián)行往帳----××行往帳戶

    各分行收到轉(zhuǎn)帳時，會計分錄：

    付：聯(lián)行來帳----××行來帳戶

    收：建設(shè)債券還本付息資金----××年××債券還本付息資金戶

    還本付息資金，各分行原則上不再下?lián)埽山?jīng)辦行在兌付后逐級上劃分行清算。確需下?lián)艿?，也只能劃至地（市）級支行。地（市）級行的處理方法與上同。

    3.代地方政府發(fā)行債券的還本付息資金劃轉(zhuǎn)，由承辦分（支）行比照上述方法辦理。

    （二）兌付和代理兌付

    1.辦理現(xiàn)金兌付

    兌付專柜每天對外營業(yè)前，按出納制度的規(guī)定手續(xù)提取一定備付現(xiàn)金。

    債券持有人持到期債券到銀行經(jīng)辦專柜兌取債券本息，要求現(xiàn)金支付時應(yīng)填寫“××債券兌付清單”一份，（只填債券名稱、張數(shù)、金額。年利率、本息合計由專柜人員在計算出本金及利息總額后代為填寫）。連同債券交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員要嚴(yán)格清點(diǎn)債券金額，并審查如下各項(xiàng)：

    ①核對屬于分年兌付的券面號碼是否中簽（指采取抽簽還本付息的債券）；

    ②審查券面簽發(fā)日期是否到兌付期；

    ③查驗(yàn)債券是否偽造、變造、號碼有無涂改、挖補(bǔ)；

    ④審查券面有無殘破污損；

    ⑤審查是否屬于本行兌付。

    經(jīng)審查、清點(diǎn)無誤后，發(fā)給銅牌，將號碼記在“兌付清單”上，并加蓋名單。連同債券交復(fù)核員。復(fù)核無誤后，在債券正面和“兌付清單”上加蓋“付訖”戳記，并剪去右上角。在“兌付清單”上加蓋復(fù)核員名單，憑以配款，然后退經(jīng)辦員，經(jīng)復(fù)點(diǎn)無誤后，將“兌付清單”暫時留存，呼名叫號，收回銅牌，將現(xiàn)金交持券人，并逐筆登記“現(xiàn)金付出登記簿”。

    2.辦理轉(zhuǎn)帳兌付

    辦理轉(zhuǎn)帳兌付時應(yīng)分別以下兩種情況：

    ①兌付單位在本行開戶的，由兌付單位填寫“××債券兌付清單”一份，同時填寫兩聯(lián)進(jìn)帳單，只填收款單位名稱、帳號、開戶行。付款人及金額欄，由專柜人員在計算出本金及利息總額后代為填寫。專柜經(jīng)辦員受理債券及“兌付清單”（必須填清本金數(shù)）、進(jìn)帳單后，發(fā)給銅牌，將銅牌號記在“兌付清單”上，計算出本息合計數(shù)后，填在“兌付清單”及“進(jìn)帳單”上，連同債券交復(fù)核員。復(fù)核員復(fù)核無誤后，在債券、進(jìn)帳單及“兌付清單”上加蓋“已兌付”戳記，將進(jìn)帳單轉(zhuǎn)會計部門辦理轉(zhuǎn)帳，并在進(jìn)帳單及回單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，將回單聯(lián)轉(zhuǎn)兌付專柜。專柜經(jīng)辦人將回單與兌付清單核對無誤后，呼名叫號，收回銅牌，將回單聯(lián)交兌券單位。兌付清單作付方匯總記帳憑證附件。

    ②兌付單位在他行開戶的，兌付單位填寫“××債券兌付清單”二份，同時填寫二聯(lián)進(jìn)帳單，由兌付專柜人員審查核對并準(zhǔn)確填齊金額數(shù)，經(jīng)過復(fù)核無誤后，在一份兌付清單上加蓋業(yè)務(wù)章并注明“委托劃收款回單，不作收款依據(jù)”字樣，退交兌券人并收回銅牌。兩聯(lián)“進(jìn)帳單”，通過票據(jù)交換提交兌券單位開戶銀行。其余按上面①的手續(xù)處理。

    3.辦理債券收款單兌付

    持債券收款單到原簽發(fā)銀行兌取本息時，應(yīng)填寫“××債券收款單兌付清單”一聯(lián)，連同收款單交原簽發(fā)行兌付專柜經(jīng)辦員查驗(yàn)，審查計算如下各點(diǎn)：

    ①審查收款單是否為本行簽發(fā)，印章是否齊全，字跡有無涂改；

    ②抽出原留存收款單存根聯(lián)與其核對相符；

    ③計算應(yīng)付利息；

    ④將本息金額填寫在收款單收據(jù)聯(lián)及存根聯(lián)（套寫）的記錄欄內(nèi)，由兌付專柜人及持單人簽章。

    其余手續(xù)比照上述“2①②”兩種在本行或他行開戶的不同情況辦理。收款單“存根聯(lián)”、兌付清單，均作為付方匯總記帳憑證附件，收款單“收據(jù)”聯(lián)，視同已兌付的債券，通過表外科目核算，留待上交。

    4.每日營業(yè)終了兌付專柜的處理

    ①兌付專柜經(jīng)辦員和復(fù)核員分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳，根據(jù)“兌付清單”按不同的債券種類、年度，分單位、個人分別加以整理，結(jié)出本金和利息金額?，F(xiàn)金部分編制“匯總兌付清單”（以兌付清單代）三份，轉(zhuǎn)帳部分二份，經(jīng)核對相符后，加蓋個人名章一份留存，將現(xiàn)金部分的“匯總兌付清單”二份連同現(xiàn)金付出日記簿和剩余現(xiàn)金交出納柜臺，出納人員核對無誤后，在匯總清單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章退專柜一份，另一份作為“庫存現(xiàn)金”科目記帳憑證附件。專柜根據(jù)現(xiàn)金（出納柜退回的一份）及轉(zhuǎn)帳部分的匯總兌付清單匯總填制一聯(lián)“××兌付”科目付方記帳憑證，將匯總兌付清單（各一份）留存的兌付清單及債券收款單存根聯(lián)作付方記帳憑證附件，一并交會計部門辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：

    付：兌付××債券本息款項(xiàng)----本金和利息戶（分別設(shè)戶，下同）

    或：××科目----××戶

    收：庫存現(xiàn)金----業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    同時將留存另一份現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳“匯總兌付清單”交業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記臺帳。

    ②對當(dāng)日已兌付債券及未付現(xiàn)金，要認(rèn)真核點(diǎn)，當(dāng)日提取現(xiàn)金減當(dāng)日付出現(xiàn)金應(yīng)等于當(dāng)日剩余現(xiàn)金。當(dāng)日付出現(xiàn)金應(yīng)與現(xiàn)金付出日記簿及實(shí)兌付債券款項(xiàng)（現(xiàn)金部分）核對一致，當(dāng)日剩余現(xiàn)金交出納部門收妥。

    ③經(jīng)辦專柜對已兌付的債券應(yīng)按下列要求加以整理。

    已兌付的債券按債券種類、年度、類別每百張為一把，每十把一捆，加蓋經(jīng)辦人員名章。

    殘破污損的債券應(yīng)單獨(dú)捆扎。

    已兌付的債券經(jīng)整點(diǎn)捆扎后，按規(guī)定辦理入庫保管手續(xù)（當(dāng)天兌付債券較少的，可按規(guī)定辦理寄庫保管，但寄庫最長不得超過十天）。根據(jù)兌付的不同債券種類、年度、券別填制已兌付債券表外科目憑證（入庫單作附件），會計部門登記表外科目明細(xì)帳。

    收入：已兌付××債券----已兌付××年度××債券戶

    根據(jù)兌付債券收款單本金數(shù)，填制開出××債券收款單表外科目付出憑證，銷記表外科目明細(xì)帳。會計部門登記表外科目明細(xì)帳。

    付出：開出××債券收款單----××年××單位購買××債券戶

    5.兌付經(jīng)辦行處的帳務(wù)劃轉(zhuǎn)

    ①每日營業(yè)終了，付出的債券本息經(jīng)過核對相符后，按年度分別種類單位，個人編制“經(jīng)付××債券本息上劃報告表”一式兩份，一份作轉(zhuǎn)帳收入憑證附件；另一件隨劃款憑證及已兌付的收款單收據(jù)聯(lián)一并劃轉(zhuǎn)。

    劃轉(zhuǎn)管轄行或人民銀行的轉(zhuǎn)帳會計分錄：

    付：聯(lián)行往帳----××往帳戶

    或：人民銀行往來----存款戶

    收：兌付××債券本息款項(xiàng)----××年本息戶

    或：××科目----××戶

    ②管轄行收到所屬行處劃款憑證和所附“報告表”，填制轉(zhuǎn)帳憑證，轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

    付：兌付××債券本息款項(xiàng)----××年本息戶

    收：聯(lián)行來帳----××來帳戶

    同時應(yīng)匯總填制“經(jīng)付××債券本息上劃報告表”二份，一份作轉(zhuǎn)帳收入憑證附件，另填付方記帳憑證，沖轉(zhuǎn)還本付息資金科目，另一份報告表，送業(yè)務(wù)部門按規(guī)定匯總上報上級行業(yè)務(wù)管理部門。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：

    付：建設(shè)債券還本付息資金----××年××債券還本付息資金戶

    收：兌付××債券本息款項(xiàng)----××年本息戶

    如按規(guī)定需將兌付款項(xiàng)上劃上級行的轉(zhuǎn)帳方法，同經(jīng)辦行上劃。

    6.上繳已兌付債券的處理

    ①經(jīng)辦行已兌付的債券按規(guī)定上繳管轄行的，應(yīng)按規(guī)定時間辦理上繳。上繳時編制“已兌付××債券上繳清單”（一式三份），經(jīng)與出納部門核對無誤，并按規(guī)定辦理出庫手續(xù)后，一份上繳清單留存，其余兩份連同已兌付債券送管轄行。同時，填制表外科目付出憑證（出庫單作附件），銷記“已兌付××債券”表外科目明細(xì)帳：

    付出：已兌付××債券----××年××券戶

    ②收到所屬行送來的上繳清單和已兌付的債券，經(jīng)復(fù)核無誤后，在上繳清單上加蓋“收訖”戳記（或業(yè)務(wù)公章）、名章，一份退經(jīng)辦行，另一份專夾保管（作為上繳上級行的依據(jù)）。同時按規(guī)定辦理入庫手續(xù)。然后填制“已兌付××債券”表外科目收入憑證（入庫單作附件），登記表外科目明細(xì)帳。

    將已兌付的債券上交上級行和上級行收到后的具體處理手續(xù)與上同。

    ③已兌付債券按規(guī)定交委托兌付單位的，由承辦分（支）行比照上述方法辦理。

    7.結(jié)束工作

    兌付債券兌付期結(jié)束后，各經(jīng)辦行應(yīng)抓緊清理核對有關(guān)帳務(wù)，并要求做到以下幾點(diǎn)：

    ①“兌付××債券本息款項(xiàng)”科目本金戶付方累計數(shù)額應(yīng)分別與“已兌付××債券”表外科目有關(guān)明細(xì)戶收方累計數(shù)核對相符。

    ②“兌付××債券本息款項(xiàng)”科目本金戶（收款單）、付方累計數(shù)額應(yīng)與“開出××債券收款單”表外科目付方累計數(shù)額核對相符。

    ③“已兌付××債券”表外科目余額應(yīng)與所保管的實(shí)物核對相符。

    附式略。