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建設銀行廣東、福建省分行，深圳、珠海、廈門市分行：

    現(xiàn)將《中國人民建設銀行外匯業(yè)務會計核算試行辦法》（以下簡稱“辦法”）隨文附發(fā)，請即組織研究執(zhí)行，并說明如下：

    一、各特區(qū)分行開辦外匯業(yè)務的經營項目，要根據總行及有關外匯管理部門的規(guī)定辦理，因此“辦法”所設會計科目并非必須使用。

    二、外匯存、貸款有關結算業(yè)務，本“辦法”只規(guī)定了基本處理手續(xù)，各行可根據實際業(yè)務的需要和當地規(guī)定作具體補充，報總行備案。

    三、辦理外匯業(yè)務會計核算有關專用憑證、帳簿等，由各省分行規(guī)定格式和印制。

    四、辦理外匯業(yè)務我行還沒有經驗，“辦法”未必很完善，在執(zhí)行中，如發(fā)現(xiàn)有不夠完善的地方，請及時報告總行，以便進一步改進。

    附件：中國人民建設銀行外匯業(yè)務會計核算試行辦法

    根據中國人民銀行理事會決定和國家外匯管理局批復，我行在深圳、珠海、廈門三個經濟特區(qū)分行試辦外匯存款和外匯貸款業(yè)務。為了適應外匯業(yè)務開展和統(tǒng)一核算，特制訂本試行辦法。

    一、基本規(guī)定

    （一）外匯業(yè)務會計核算，是本行會計核算的組成部分，應按照《中國人民建設銀行會計制度》組織核算。

    （二）根據外匯業(yè)務管理的特點，特區(qū)分行（包括所屬辦理外匯業(yè)務的支行、辦事處）外匯和人民幣業(yè)務采取平行分帳的核算辦法，按月并表。

    （三）外匯業(yè)務核算，原則上采用收付記帳法。如為了適應對外往來業(yè)務的需要，也可采用國際通用的借貸記帳法，但向上級行編報的報表，其借、貸方必須改用收、付方列報，即：借方數字列付方，貸方數字列收方。收、付欄次的排列是：收方在左，付方在右。

    （四）辦理外匯業(yè)務的行處，均實行外幣分帳制。即以外國貨幣為記帳單位，按每一種貨幣單位，各設置一套明細帳和總帳，平時的外幣收付應按照不同原幣，分別填制憑證，記載帳簿，編制報表。外匯業(yè)務牽涉到兩種貨幣時，應按照國家外匯牌價通過人民幣套算和“外匯買賣”科目進行轉帳。外匯業(yè)務資金收、付發(fā)生額和科目收、付方余額必須平衡。

    本行試辦外匯業(yè)務，原則上暫按港元、美元兩種貨幣分帳。其他貨幣按國家外匯牌價進行套算，如有特殊需要，可經省分行同意，適當增加其他貨幣的分帳。

    （五）對港、澳及國外代理行簽訂協(xié)議、相互開戶等事宜，由各特區(qū)分行根據業(yè)務需要，報經總行及外匯管理部門批準。有關代理行帳戶往來，對外辦理國際業(yè)務結算均由各特區(qū)分行集中進行核算。分行所屬行、處，辦理外匯業(yè)務收付，一般通過特區(qū)分行“轄內往來”劃轉分行核算。

    （六）辦理外匯業(yè)務的財務收支，應按照《中國人民建設銀行財務管理暫行辦法》的有關規(guī)定，統(tǒng)一納入特區(qū)分行的營業(yè)收支。但在會計帳務處理上要按幣別分別核算，即經營外匯業(yè)務中發(fā)生的外幣業(yè)務收支，以外幣核算；人民幣業(yè)務收支，并入人民幣會計核算。

    二、會計科目

    （一）會計科目由總行統(tǒng)一規(guī)定。凡是與人民幣業(yè)務相同，已經設有相應會計科目的，即共同使用。凡人民幣業(yè)務核算不能包括的，由總行增設專用會計科目。各分行可根據需要，增設二級專用會計科目，但報上級行報表時，應并入相應統(tǒng)一科目中。

    （二）外匯業(yè)務會計科目及核算內容如下：

    以上各科目的明細帳戶，除“營業(yè)支出”、“非營業(yè)支出”、“管理費支出”三個科目須按總行規(guī)定的核算內容設置外，其余均由特區(qū)分行根據業(yè)務需要自行確定。

    三、帳務處理

    （一）外匯營運資金

    辦理外匯業(yè)務的經營資金，由總行借撥各行經營。特區(qū)分行憑中國銀行轉來的收帳通知辦理轉帳。會計分錄：

    付（借）：同業(yè)往來

    收（貸）：外匯自有資金

    （二）外匯存款

    外匯存款的存取，不論定期、活期，均須由存款人填制外幣存款憑條或取款憑條辦理。

    1．個人交存外鈔時，會計分錄：

    付（借）：庫存現(xiàn)金

    收（貸）：定期儲蓄存款

    或：活期儲蓄存款

    2．個人支取活期（或定期）儲蓄本息時，會計分錄：

    本金部分：

    付（借）：活期儲蓄存款

    或：定期儲蓄存款

    利息部分：

    付（借）：營業(yè)支出（儲蓄利息支出）

    收（貸）：庫存現(xiàn)金

    3．個人支取儲蓄存款，因外鈔輔幣不足，以人民幣支付時，找付的人民幣應通過“外匯買賣”科目。會計分錄：

    付（借）：活期儲蓄存款

    收（貸）：外匯買賣  （外幣帳）

    付（借）：外匯買賣

    收（貸）：庫存現(xiàn)金  （人民幣戶）

    4．單位存入外幣票據時，除款項已收妥可以立即付款者外，均需經本行委托當地中國銀行或港澳及國外代理行向指定付款行收妥款項后才能入帳，在未收妥前應在表外科目登記：

    收入：應收外匯托收款項

    待收到該筆外幣票據已由中國銀行或港澳及國外代理行收妥款項通知時，辦理轉帳。會計分錄：

    付（借）：同業(yè)往來

    或：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：企業(yè)外匯存款

    收（貸）：營業(yè)收入  （手續(xù)費、郵電費）

    同時，銷記表外科目：

    付出：應收外匯托收款項

    （三）外匯貸款

    發(fā)放短期外匯貸款，應由單位提出申請，經本行按照有關規(guī)定認真審查，會計部門根據批準的借款合同（或信貸部門的開戶通知單）開立貸款帳戶。

    1．單位將貸款轉入存款戶時，會計分錄：

    付（借）：短期外匯貸款

    收（貸）：企業(yè)外匯存款

    2．單位到期歸還貸款本息時，會計分錄：

    付（借）：企業(yè)外匯存款

    或：同業(yè)往來

    收（貸）：短期外匯貸款（本金）

    收（貸）：營業(yè)收入  （利息）

    （四）外匯匯款

    1．匯出外匯匯款：

    匯出匯款分為電匯、信匯、票匯等方式，應根據匯款單位要求和本行同港澳及國外代理行有關協(xié)議正確選用，匯款單位匯出國外匯款需按有關規(guī)定辦理。

    匯款單位和個人要求匯款，應填制“匯款申請單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)作記帳憑證附件，一聯(lián)代匯款回單退匯款人，匯出行根據匯款申請書填制電匯憑證、信匯憑證或票匯憑證，通知代理行。匯出行會計分錄：

    付（借）：企業(yè)外匯存款

    收（貸）：匯出國外匯款

    收（貸）：營業(yè)收入（手續(xù)費、郵電費）

    如匯款單位或個人的外幣現(xiàn)鈔辦理匯款時，須通過“外匯買賣”按當天鈔買／匯賣牌價折算，會計分錄：

    付（借）：庫存現(xiàn)金  （外幣）

    收（貸）：外匯買賣  （外幣）

    付（借）：外匯買賣  （人民幣）

    收（貸）：外匯買賣  （人民幣）

    付（借）：外匯買賣  （外幣）

    收（貸）：匯出國外匯款  （外幣）

    收（貸）：營業(yè)收入（外匯買賣收益）（外幣）

    接到港澳及國外代理行截付款的憑證時，會計分錄：

    付（借）：匯出國外匯款

    收（貸）：存放港澳及國外同業(yè)

    如通過中國銀行轉匯的，收到轉匯行解付款通知時，會計分錄：

    付（借）：匯出國外匯款

    收（貸）：同業(yè)往來

    2．退匯的處理

    電匯、信匯已經匯出，匯款單位因故要求退匯時，必須提出書面申請，并交驗原匯款回條．匯出行經審查同意退匯時，應在匯出匯款留底及回條批注退匯原因及日期，然后根據要求用電報或信件通知付匯行退匯．待接到付匯行同意退匯的通知，由匯出行向原匯款單位索回匯款回條，辦理退匯手續(xù)，回條  作核銷匯出匯款記帳憑證附件．會計分錄：

    付（借）：匯出國外匯款

    收（貸）：企業(yè)外匯存款

    收（貸）：營業(yè)收入（退匯手續(xù)費、郵電費）

    如果匯款單位要求票匯退匯時，除應提出書面申請，必須交回原匯票，并在匯票背書，經匯出行驗對無誤，應在原匯票上加蓋＂注銷＂戳記后，辦理退款手續(xù)，以原匯票作記帳憑證附件，并及時通知付匯行應將已寄出的匯票通知書，注銷后退回匯出行．

    （五）匯入外匯匯款

    港澳及國外代理行委托本行解付的匯款，應根據有關協(xié)議辦理．解付款項必須憑匯出行有效憑證才能辦理解付．

    1．電匯、信匯的解付：

    接到匯出行的電報或支付通知書，經核對密押、印鑒及有關人員印章無誤后，應分別情況辦理轉帳．

    收款單位或收款人未在本行開有帳戶的，應填制匯款通知書，通知取款單位或收款人．會計分錄：

    付（借）：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：應解匯款

    當收款人持已蓋章的匯款通知書領取匯款時，經驗對其身份證件無誤后，辦理解付．會計分錄：

    付（借）：應解匯款

    收（貸）：××科目

    收款單位或收款人在本行開有帳戶的，應直接收入其帳戶，匯款通知書即代收帳通知送交收款單位或收款人．會計分錄：

    付（借）：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：××科目

    如匯入款由中國銀行轉至我們開戶單位收款的，憑中國銀行收款通知辦理轉帳．會計分錄：

    付（借）：同業(yè)往來

    收（貸）：××科目

    2．票匯的解付：

    接到匯出行寄來票匯通知書時，經核對印鑒及內容無誤后辦理轉帳．會計分錄：

    付（借）：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：應解匯款

    當持票人持已背書的匯票來取款時，經審查匯票的印鑒、有效期、收款人背書及金額，并與票匯通知書核對無誤，辦理解付．會計分錄：

    付（借）：應解匯款

    收（貸）：××科目

    3．退匯：

    在匯入款尚未解付前，接到匯出行要求退匯通知時，經審查無誤辦理轉帳，并通知匯出行．會計分錄：

    付（借）：應解匯款

    收（貸）：存放港澳及國外同業(yè)

    （六）信用證項下進口結算

    進口開證，是銀行根據進口單位申請向港澳或國外出口商開立信用證．憑國外寄來單據，按照信用證條款的規(guī)定，對外付款，并向進口單位辦理結算的方式．

    1．進口開證、修改和注銷：

    （1）開證，進口單位提交開證申請書，經審查核對印鑒無誤，并收取保證金后，按照各行商定的簽開信用證方法辦理開證手續(xù)．會計分錄：

    付（借）：企業(yè)外匯存款

    收（貸）：結算保證金

    收（貸）：營業(yè)收入（開證費和其他費用）

    并作表外科目登記．

    收入：開往國外保證憑信

    （2）修改，進口單位申請修改信用證，經審核同意，對增減金額按照規(guī)定辦理更改通知．調整外匯信用證保證金，并登記“開往國外保證憑信”表外科目，在信用證留底卡批注和統(tǒng)計余額．

    （3）注銷，根據信用證到期日檢查，發(fā)現(xiàn)已逾期失效的信用證余額．應于到期日一個月后予以沖銷，除退還保證金外，并銷記表外科目，將信用證留底卡余額結平．

    2．港澳或國外寄來單據及付匯處理：

    港澳或國外寄來信用證項下單據，經核對無誤，填制“進口信用證單據通知書”，送進口單位，單位應在三個工作日內承付或提出拒付．

    對于即期信用證，應分別以下情況處理：

    （1）本行審單付款的：

    單據給進口單位承付確認付款，本行應按信用證條款規(guī)定，對外付匯和向進口單位辦理扣款，批注信用證留底卡及銷記“開往國外保證憑信”表外科目，并填發(fā)憑證寄港澳及國外代理行．會計分錄：

    付（借）：結算保證金

    收（貸）：存放港澳及國外同業(yè)

    （2）國外審單后電報向我索匯的：

    收到港澳或國外代理行的加押電報，明確單證相符向我索匯時，經核對密押相符，即可對外付匯，并通過進口單位帳戶辦理付款．同時，應即填制“進口信用證單據通知書”，注明已憑電索付款及結算日期后專夾保管．待港澳或國外寄來單據時，應核對金額與原索匯電報是否一致，防止重復付款，然后連同“進口信用證單據通知書”一并送交進口單位．

    （七）信用證項下出口結算

    信用證項下出口結算，是出口單位根據國外進口商通過國外代理行開發(fā)的信用證或保證書，按照其條款規(guī)定將出口單據交國內銀行，由銀行辦理審單議付，并向國外銀行收取外匯后，向單位辦理結算的一種結算方式．

    1．國外開來信用證：

    （1）本行接到港澳或國外代理行開來信用證時，經審證，核對印押及編列信用證通知流水號后，即將信用證正本送交出口單位，同時填寫“國外開來保證憑信證記錄卡”，并登記表外科目．

    收入：國外開來保證憑信

    （2）港澳或國外銀行預先匯來信用證項下的部分或全部押金，授權本行議付單據后進行扣抵，收到此項押金通過“結算保證金”科目核算，并在有關憑證上作記錄．

    （3）本行接到港澳或國外銀行通知，修改信用證金額或者信用證受益人申請將信用證金額的一部分或全部轉往其他口岸時，除辦理信用證的修改通知和轉證手續(xù)外，其增減金額應登記“國外開來保證憑證”表外科目，來證增額時記收入，減額或轉匯時，用紅字在收入欄記載，沖銷發(fā)生額．

    （4）來證交單議付：

    出口單位辦妥出口來往交單時，經審核出口單據無誤，填寫“出口寄單議付通知書”，連同有關單據，郵寄指定的港澳或國外代理行進行索匯．在收妥國外款項以后，向出口單位辦理結付款項．會計分錄：

    付（借）：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：企業(yè)外匯存款

    同時，作表外科目登記：

    付出：國外開來保證憑信

    （5）如果來證規(guī)定部分貸款托收時，應在＂出口寄單議付通知書＂上分別注以設付金額及托收金額．對屬于托收部分應按＂出口寄單議付通知書＂的規(guī)定辦理．

    （6）對遠期信用證，應根據來證期限，估計郵程長短在到期前將遠期信用證的索匯通知，寄指定的港澳或國外銀行進行索匯．

    （7）來證出口業(yè)務，應向港澳或國外銀行收取議付費及郵電費，一般應隨同貨款一并收?。玳_證行要求與貨款分開時，應領填制收費清單計收．

    （八）進口代收

    進口代收，是港澳或國外出口商不經銀行開證，于貨物裝運后，通過港澳或國外代理行寄來單據，委托本行進口單位收款的一種結算方式．

    1．港澳或國外寄來進口代收單據時，應將單據編號并登記進口收編號簿，填制“進口代收單據通知書”，連同單據送交進口單位承付，并作表外科目登記：

    收入：代收外匯托收款項

    2．進口單位提交進口單據承兌確認書后，本行即據以通過進口單位帳戶付款和對外辦理付款手續(xù)．會計分錄：

    付（借）：企業(yè)外匯存款

    收（貸）：存放港澳及國外同業(yè)

    同時作表外科目登記：

    付出：代收外匯托收款項

    3．進口單位如提出拒付理由書，應連同原單據一并通知本行，本行應即轉知港澳或國外委托行，并同時銷記“代收外匯托收款項”表外科目．

    （九）出口托收

    出口托收，是出口單位根據買賣雙方合同規(guī)定的付款交單或承兌交單等方式，將出口單據交給本行，委托港澳或國外代理行向國外進口商托收貸款的結算方式．

    1．出口單位將出口單據連同“無證出口托收申請書”提交本行，經審查無誤，應填制“出口托收委托書”，隨同出口單據一并寄港澳或國外代理行托收貨款，并作表外科目登記．

    收入：應收外匯托收款項

    2．接到港澳及國外銀行收妥款項通知書時，可參照信用證項下交單議付的手續(xù)辦理．會計分錄：

    付（借）：存放港澳及國外同業(yè)

    收（貸）：企業(yè)外匯存款

    同時作表外科目登記：

    付出：應收外匯托收款項

    3．進口單位提出拒付由港澳及國外銀行寄來拒付理由書時，應連同原單據送出口單位處理．并同時銷記“應收外匯托收款項”表外科目．

    （十）外幣現(xiàn)鈔的管理和解運

    1．本行受理外幣存款暫以美元、港鈔為主，其他外幣現(xiàn)鈔一般不予收存．辦理外幣收付的出納人員，必須經過外幣鑒別、整點技術的培訓，庫房要絕對安全．

    2．對經辦行處的外幣庫存，應根據保管條件備付需要，合理核定庫存額度．對庫存外幣，必須與人民幣現(xiàn)金分別保管，不得混淆．

    3．向港澳解運港鈔，必須認真按照本行與港澳指定運鈔銀行的協(xié)議辦理．特區(qū)分行將外幣解運港澳時，會計分錄：

    付：運送中外幣現(xiàn)金

    收：庫存現(xiàn)金

    接到港澳代理行已收妥入帳的憑證時，

    付：存放港澳及國外同業(yè)

    收：運送中外幣現(xiàn)金

    四、利息計算

    外匯存、貸的利息，均以原幣按規(guī)定利率計算，必須根據統(tǒng)一的結息方法，準確計算，加強復核，保證利息收支的正確無誤．

    （一）利息收付，除個人儲蓄的利息，根據儲戶的要求，可以現(xiàn)金支付外，其他存、貸利息一律轉帳，不得收付現(xiàn)金．

    （二）結息方法

    1．外幣的活期儲蓄存款，每年12月20日為計息期，銷戶的利息，按實存日計付利息．

    2．外幣的定期儲蓄存款，到期一次計息．外幣定期儲蓄存款，到期如不提取或辦理轉期手續(xù)，逾期部分按活期儲蓄存款利率計息．

    3．單位外匯存、貸款，按季計息．計息期為季末月二十日．

    4．國內同業(yè)、港澳及國外代理行往來的利息，按雙方的協(xié)定辦理．

    五、財務收支和損益處理

    （一）辦理外匯業(yè)務發(fā)生的收支，均應納入特區(qū)分行的業(yè)務收支核算．凡是發(fā)生人民幣的收支，應列入人民幣業(yè)務核算，外匯收支列入外匯業(yè)務核算，外匯業(yè)務部分不單獨核算成本．

    （二）外匯收益在年度當中暫留特區(qū)分行，年終決算時一次算清．特區(qū)分行在本年度內的利潤留成，包括外匯收入一并計算（折合人民幣計算）．

    （三）外匯營業(yè)收入應交納的營業(yè)稅和其他稅，由特區(qū)分行按交納日外匯牌價折算為等價人民幣，計算應交納的金額，統(tǒng)一以人民幣交納營業(yè)稅和其他稅．上項稅金支出由人民幣業(yè)務部門統(tǒng)一列帳，外匯業(yè)務部分，不單獨反映．

    （四）特區(qū)分行在年終結轉時，將外匯“營業(yè)收入”、“非營業(yè)收入”、“營業(yè)支出”、“非營業(yè)支出”、“管理費支出”科目的余額，結轉次年“上年損益”科目．

    （五）特區(qū)分行在辦妥年終決算后，外匯業(yè)務收支應單獨編制“損益計算表”（以美元為基本幣，其他外幣應折算為美元）和“稅利計算表”（以人民幣為單位，按年終決算日的牌價折算，并在表內備注欄注明美元金額和人民幣折算比價）各三份，隨決算表報省分行，轉報總行兩份．

    特區(qū)分行按稅利計算表中全年應交納的所得稅和應上交利潤額，如數填制“聯(lián)行往來劃收款憑證”和“特種轉帳收入憑證”上劃省分行，轉劃總行（省分行上劃時，應在憑證上說明其中外匯業(yè)務上交的金額）．

    特區(qū)分行（人民幣業(yè)務部分）會計分錄：

    付：上年損益    上年戶

    收：聯(lián)行往帳    ××分行往帳戶

    省分行、總行轉帳時均通過“上年損益”科目．

    （六）外匯上年損益（實際收益）暫由總行以自有資金按照牌價購買，并借撥特區(qū)分行周轉使用．為了使特區(qū)分行能及時收回上交稅利墊付的資金，在上劃稅利的同時，由特區(qū)分行按照外匯“上年損益”余額的等價人民幣金額，填制“聯(lián)行往來劃付款憑證”和“特種轉帳付出憑證”寄總行，總行以轉帳方式辦理上年損益轉購．

    1．特區(qū)分行會計分錄：

    （1）人民幣業(yè)務部分：

    付：聯(lián)行往帳  總行往帳戶

    收：上年損益  上年戶

    （2）外匯業(yè)務部分：

    付（借）：上年損益

    收（貸）：外匯自有資金

    2．總行會計分錄：

    付：自有資金  總行資金戶

    收：聯(lián)行來帳  ××特區(qū)分行來帳戶

    付：外匯自有資金  特區(qū)分行戶

    收：外匯自有資金  總行戶

    六、報表

    （一）月報．特區(qū)分行應按幣種編制資金平衡表（格式由各分行自行確定），并根據各幣種資金平衡表，按月末牌價折算為等價人民幣，編制人民幣等價的資金平衡表（見附式），報總行兩份，省分行一份（省分行不匯總）．從1987年起按建設銀行新設置的格式填報（即增加發(fā)生額的格式）．

    （二）季報．除編制美元為金額單位的年度損益計算表及外匯單價人民幣稅利計算表外，還應編報年度決算資金平衡表（格式與月報同），通過省分行隨決算表報總行兩份．

    附：中國人民建設銀行外匯業(yè)務資金平衡表