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類 別：綜合稅收政策文 號：國稅發(fā)[1992]237號頒發(fā)日期：1996-05-30
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第十三條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第四章第五十二條至第五十八條的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。
第二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定。細(xì)則第五十二條所稱“在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”：“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”：“其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”。主要包括外商投資企業(yè)或外國企業(yè)（以下統(tǒng)稱為企業(yè)）與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱為另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的：
1.相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；
2.直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；
3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；
4.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；
5.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；
6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；
7.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；
8.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。包括家族、親屬關(guān)系等。
第三條 在納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表的同時，附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》（見附表一）。
第四條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在審計、調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況時，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。
第五條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料時，應(yīng)以書面通知。企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在60日內(nèi)報送。
第六條 企業(yè)不按規(guī)定的時間和要求申報或拒絕提供有關(guān)交易價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定給予處罰。
第七條 對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出判定和調(diào)整，并據(jù)以征稅。調(diào)整方法，按稅法實(shí)施細(xì)則第53條至第57條的規(guī)定辦理。
第八條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)將調(diào)整金額、性質(zhì)書面通知被調(diào)整的企業(yè)。
第九條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被審計、調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅所得。其審計、調(diào)查、調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整案涉及以前年度所得的，也可向前追溯調(diào)整，但最長不得超過10年。
第十條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的應(yīng)稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第19條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息、特許權(quán)使用費(fèi)，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅。
第十一條 企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議，必須按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間和要求先繳納稅款，然后按稅法第26條的規(guī)定進(jìn)行復(fù)議或訴訟，同時提供有關(guān)價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。在申請復(fù)議期限內(nèi)，若不提供資料或提供的資料不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予復(fù)議。
第十二條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款的，依照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 本辦法自1993年1月1日起執(zhí)行。
附件：中華人民共和國國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表及填表須知
中華人民共和國國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表
納稅年度 年
填表日期： 年 月 日
申報企業(yè)名稱：
申報企業(yè)編碼：
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第二十條規(guī)定，特制定本表。你企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)如實(shí)填寫本表，隨年度所得稅申報表一并報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
金額單位：
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關(guān)聯(lián) |
名 稱： | ||||||
| 地 址： | |||||||
| 資本總額： | |||||||
| 主營項目： | |||||||
| 企業(yè)負(fù)責(zé)人： | |||||||
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企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往 來情 況 |
類 型 | 內(nèi) 容 | 日 期 | 數(shù) 量 | 規(guī)格型號 | 單位計價標(biāo)準(zhǔn) | 金 額 |
企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字：
會計主管人簽字； 填表人簽字：
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：
| 收到日期： | 接 收 人： | 審核日期： |
主管稅務(wù)
主管稅務(wù) |
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填表須知
一、本表是反映外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況的年度申報表。
二、在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的均應(yīng)填報本表。
三、企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報表。
四、“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況”中應(yīng)填寫的金額，均按實(shí)際收取或支付的貨幣金額單位填寫，并應(yīng)注明貨幣種類及單位。
五、本表需用中文填寫，也可用中、外兩種文字填寫。
六、企業(yè)不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提交申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。
七、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的，按照稅收征收管理法第三十九條的規(guī)定，予以處罰。
八、本表各欄的填寫如下：
1.納稅年度：填寫公歷年度或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用的本企業(yè)滿12個月的會計年度。
2.申報企業(yè)名稱：填寫申報企業(yè)辦理工商登記名稱。
3.申報企業(yè)編碼：填寫申報企業(yè)辦理稅務(wù)登記時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的稅務(wù)編碼。
4.填表日期：填寫本表的實(shí)際填報日期。
5.名稱：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)在所在國注冊登記的名稱。
6.地址：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地的具體地址。
7.資本總額：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊資本額。
8.主營項目：一般應(yīng)列舉關(guān)聯(lián)企業(yè)主要生產(chǎn)、經(jīng)營1到3個項目。
9.企業(yè)負(fù)責(zé)人：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的董事長或總經(jīng)理。
10.類型：根據(jù)業(yè)務(wù)往來性質(zhì)，分別按購銷業(yè)務(wù)；融通資金；提供勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)及提供財產(chǎn)使用權(quán)等類型填寫。
11.內(nèi)容：填寫某種類型下具體的業(yè)務(wù)往來項目。如提供勞務(wù)類型項，具體內(nèi)容如提供船舶維修勞務(wù)、設(shè)計、咨詢等。
12.日期：填寫某項業(yè)務(wù)往來的具體起止日期。
13.數(shù)量：購銷業(yè)務(wù)填寫實(shí)際購或銷商品（原料）數(shù)量，并按規(guī)格、型號不同區(qū)分。融通資金填寫實(shí)際的融資借貸金額；提供勞務(wù)填寫實(shí)際的勞務(wù)（月）日數(shù)/人；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)填寫實(shí)際的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)數(shù)量；提供財產(chǎn)使用權(quán)填寫實(shí)際使用時間。
14.單位計價標(biāo)準(zhǔn)：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來實(shí)際的單位價格或支付標(biāo)準(zhǔn)。
15.金額：填寫企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間某項業(yè)務(wù)往來實(shí)際收取或支付的總計金額。
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