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類 別：其他會計法規(guī),地方法規(guī)文 號：京財工[1993]1996號頒發(fā)日期：1996-07-18
地 區(qū)：北京行 業(yè)：制造業(yè),交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、倉儲和郵政業(yè)時效性：無效
市屬各有關(guān)企業(yè)總公司（局、辦）、集團公司：
為落實國有企業(yè)“八五”期間實行轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制試點協(xié)議，1992年我局制發(fā)了京財工（1992）2072號文，明確了工交等“上船”企業(yè)承包上交財政收入清算兌現(xiàn)辦法。今年7月1日起在全國范圍內(nèi)進行的財務(wù)會計制度改革，對今年企業(yè)承包兌現(xiàn)帶來一定影響。為了妥善處理好實行新的企業(yè)財務(wù)會計制度與承包經(jīng)營責任制的銜接工作，現(xiàn)對國有工交等“上船”企業(yè)承包上交財政收入的清算兌現(xiàn)中有關(guān)財務(wù)處理問題通知如下：
一、承包上交財政收入的企業(yè)在考核當年承包上交財政收入指標時，可以對實行新企業(yè)財務(wù)會計制度影響上交的主要項目，按新舊兩種不同方法計算，并對其差額進行換算，其換算項目和計算方法是：
（一）實行新的財會制度后，原規(guī)定的有關(guān)視同項目繼續(xù)保留，但其計算方法做如下調(diào)整：
1.企業(yè)按產(chǎn)品銷售收入的1％提取技術(shù)開發(fā)費改為在管理費用據(jù)實列支辦法以后，企業(yè)當年在不超過銷售收入1％比例內(nèi)列支的技術(shù)開發(fā)費（上半年和下半年兩種辦法合計）與“上船”前一年應提（實行提取辦法的企業(yè)）或?qū)嶋H列支技術(shù)開發(fā)費差額作為影響上交財政收入的計算依據(jù)。計算辦法：影響上交額＝（當年提取和列支技術(shù)開發(fā)費數(shù)－“上船”前一年應提或列支數(shù)）×所得稅率。
2.執(zhí)行新的折舊辦法的企業(yè)，按當年應提折舊額（即：1993年1－6月實際提取的折舊額加按1993年6月末計提折舊的固定資產(chǎn)原值的口徑提取的7－12月的折舊額）與“上船”前一年應提折舊（含原批準的加速折舊額）的差額計算影響上交財政收入數(shù)額。計算方法：影響上交額＝差額×所得稅率。
3.按資本金的保全和不變原則，取消企業(yè)按產(chǎn)品銷售收入的一定比例提取補充流動資金和網(wǎng)點建設(shè)基金后，企業(yè)按上半年已經(jīng)提取部分（不含沖回和超過產(chǎn)品銷售收入1％多提部分）與“上船”前一年應提的差額計算影響上交財政收入數(shù)額。
（二）企業(yè)實行新財會制度以后，對影響當年效益的部分項目采取當年換算考核、掛帳欠交辦法。減少上交項目采取換算考核，增加上交項目采取剔除計算辦法，其項目和計算方法是：
1.新制度規(guī)定企業(yè)長期借款利息和匯兌損益計入財務(wù)費用。按《銜接辦法》，6月30日前的借款在7月1日前發(fā)生的利息和匯兌損益及7月1日以后新發(fā)生的利息和匯兌損益按其承受能力在當年財務(wù)費用或暫掛遞延資產(chǎn)科目處理；7月1日以后的新借款的利息和匯兌損益在當年財務(wù)費用中列支。在考核承包上交財政收入時，只對企業(yè)7月1日后借入的長期借款發(fā)生的利息和匯兌損益計入當年財務(wù)費用計算影響上交額減去上一年稅前還貸中歸還的利息后的差額進行換算考核。
2.實行新財務(wù)會計制度，企業(yè)成本核算方法變完全成本法為制造成本法后，企業(yè)截止到6月30日的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品已分攤的費用按銜接辦法暫掛在待攤費用或遞延資產(chǎn)科目，隨產(chǎn)品銷售隨攤銷。對這部分前期費用當期攤?cè)霌p益部分影響上交財政收入數(shù)額可以換算考核。
3.企業(yè)按權(quán)責發(fā)生制原則確認銷售收入實現(xiàn)以后，對在實行托收承付結(jié)算方式下的未收到貨款發(fā)出商品提前轉(zhuǎn)作銷售收入影響上交財政收入的實際增加額剔除計算。計算辦法：影響上交額＝發(fā)出商品轉(zhuǎn)作銷售收入數(shù)×當年銷售利潤（利稅）率×所得稅率－年末欠交所得稅（稅金）。
4.按新財務(wù)制度規(guī)定，聯(lián)營企業(yè)或國合合營企業(yè)按照“先稅后分”的辦法比原來實行“先分后稅”辦法承包企業(yè)多交納的所得稅影響上交財政收入增加額剔除計算。
5.根據(jù)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)授權(quán)試點企業(yè)的有關(guān)政策，企業(yè)未消化的以前年度掛帳損失（含產(chǎn)成品清查掛帳損失、清理出的潛虧掛帳數(shù)），經(jīng)財政部門和國有資產(chǎn)管理部門核準沖抵固定資產(chǎn)重估增值（資本公積）和資本金后，使企業(yè)當年成本或營業(yè)外支出中攤銷的潛虧掛帳數(shù)額比原定本年消化計劃數(shù)減少而增加的應上交財政收入增加額剔除計算。
6.由于實行新的財務(wù)會計制度增加了企業(yè)當年成本費用負擔，企業(yè)當年消化以前年度潛虧掛帳有困難的，經(jīng)主管財政部門批準當年比1991年實際消化掛帳損失少攤銷的部分相應增加的上交財政收入數(shù)額剔除計算。
（三）企業(yè)因執(zhí)行新的財務(wù)會計制度而出現(xiàn)的其他影響上交財政收入因素原則上由企業(yè)自行消化；個別行業(yè)或企業(yè)由于執(zhí)行新財務(wù)會計制度對其影響上交數(shù)額較大的其它項目另行報請研究處理。1993年企業(yè)在執(zhí)行承包協(xié)議內(nèi)容中對企業(yè)仍有影響的其它客觀因素，原則上繼續(xù)按1992年計算辦法考核。
二、企業(yè)執(zhí)行新財務(wù)會計制度影響因素的考核兌現(xiàn)原則和辦法
鑒于新財務(wù)會計制度由于計算或核算的方法不同，使企業(yè)當年或近期的資金占用結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，并未影響企業(yè)實際利益的情況，1993年對于未完成上交財政收入指標的企業(yè)實行換算考核、掛帳欠交的辦法，即對由于執(zhí)行新的財務(wù)會計制度增減上交財政收入的主要項目及影響因素相抵后的凈影響額換算考核，但不核減企業(yè)當年承包上交財政收入指標，其實際差額仍作為欠交財政收入在“應付利潤”項目中列示反映。企業(yè)所得稅后利潤不足交納承包上交財政收入的差額，應由企業(yè)盈余公積金彌補，盈余公積金不足彌補的，用企業(yè)以后年度的所得稅后利潤和盈余公積金彌補。企業(yè)未交足承包上交財政收入的，不得進行稅后利潤分配。企業(yè)由于執(zhí)行新制度影響未完成當年承包收入的部分可以不影響計提盈余公積金。
三、企業(yè)欠交以前年度承包財政收入的處理：
為堅持“包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補”的承包原則，維護承包協(xié)議的嚴肅性，對企業(yè)（含“八五”期間已經(jīng)改行高新技術(shù)、稅利分流、比照合資政策試點等企業(yè)）以前年度（含“七五”期間的欠交承包收入）仍應繼續(xù)履行負虧的責任，企業(yè)要制定出分年度計劃，逐年補交。以前年度總公司（局）總體對市承包的欠交數(shù)額由總公司（局）根據(jù)所屬企業(yè)欠交情況分解落實到企業(yè)。
四、承包清算的填報
有承包上交指標的行業(yè)和企業(yè)，要按規(guī)定格式和要求填報承包清算表。請各總公司（局、辦）匯總所屬企業(yè)承包清算表，于1994年2月10日前隨決算報表報市財政局工管處。承包上交利潤企業(yè)的報表要有審計部門和同級財政部門的認證蓋章；承包上交財政收入指標中包括各項稅金的清算表，其上交稅金部分要有同級稅務(wù)部門核實蓋章。企業(yè)在計算、填報有關(guān)視同或換算因素前要經(jīng)同級財政部門確認。
五、實行“投入產(chǎn)出總承包”、完善“兩保一掛”改革試點的交通、物資、供銷、文教、城市公用等企業(yè)原則上比照上述辦法執(zhí)行。
六、原有關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的按本通知執(zhí)行。
附：北京市市屬國有工業(yè)企業(yè)承包清算表（略）
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