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西安市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)1993年度財(cái)務(wù)決算編審工作的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：綜合稅收政策
文      號：市稅發(fā)[1993]457號
頒發(fā)日期：1996-05-20 地   區(qū)：陜西
行   業(yè)：行政事業(yè)
時(shí)效性：有效

    根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，為做好我市城鎮(zhèn)集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算編審工作，結(jié)合我市今年的實(shí)際情況，現(xiàn)對西安市城鎮(zhèn)集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算編審工作有關(guān)問題的處理意見通知如下：

    一、從今年七月一日起統(tǒng)一執(zhí)行新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，應(yīng)在做好上半年財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，按新制度的規(guī)定重點(diǎn)對下半年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行認(rèn)真核算，編制全年財(cái)務(wù)決算，有關(guān)要求如下：

    1、年終前所有企業(yè)必須成立由一名企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽頭帶隊(duì)財(cái)務(wù)、物資等部門參加的清查盤點(diǎn)小組。對本企業(yè)存貨進(jìn)行一次全面、徹底的清查、確保企業(yè)的存貨做到帳實(shí)相符，真實(shí)反映存貨的實(shí)際情況。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，弄清責(zé)任，分別情況處理，并嚴(yán)格按市稅所字（90）93號文件規(guī)定的審批程序和權(quán)限報(bào)批處理，未經(jīng)報(bào)批的，一律不得列入當(dāng)年決算，對盤出以前年度存貨的短少、毀損，從今年起，一律不予在稅前列支。

    2、正確計(jì)算產(chǎn)品（商品）成本（費(fèi)用）及各項(xiàng)應(yīng)繳稅金。

    企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照新的成本計(jì)算方法，對本企業(yè)的各種產(chǎn)成品，在產(chǎn)品、自制半成品成本和生產(chǎn)銷售成本進(jìn)行正確核算。并嚴(yán)格區(qū)分本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用，凡是已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。企業(yè)不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意核實(shí)期末在產(chǎn)品數(shù)量，按規(guī)定的成本計(jì)算方法正確計(jì)算在產(chǎn)品成本，并不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

    同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)按有關(guān)稅法規(guī)定、正確計(jì)算各稅的應(yīng)交數(shù)額，對因各種原因多（少）提或多（少）繳而影響了當(dāng)年利潤的企業(yè)，應(yīng)在決算前調(diào)整帳務(wù)。

    3、及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，正確處理往來帳項(xiàng)。

    企業(yè)應(yīng)于年終決算前，對本企業(yè)所有債權(quán)債務(wù)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，對應(yīng)收帳款要及時(shí)督促收回，對確實(shí)收不回來的應(yīng)收帳款，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。對應(yīng)上繳的款項(xiàng)要及時(shí)上交，對違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，要堅(jiān)決糾正。

    4、正確及時(shí)計(jì)算銷售（營業(yè)）收入。

    企業(yè)必須按新制度的規(guī)定，正確確定銷售（營業(yè)）收入的實(shí)現(xiàn)，即“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品，提供勞務(wù)，同時(shí)收訖或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售（營業(yè)）收入”，在采用托收承付結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)的情況下，應(yīng)當(dāng)在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票帳單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實(shí)現(xiàn)。

    在采用分期收款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。采用其他結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品的，一律于商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生，同時(shí)價(jià)款收訖或取得索取價(jià)款憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。對企業(yè)未按財(cái)會(huì)制度進(jìn)行銷售帳務(wù)處理的，應(yīng)于決算前對未記入或漏記的銷售（營業(yè)）收入及時(shí)補(bǔ)記入帳，對錯(cuò)記或不該作銷售的及時(shí)調(diào)出，使企業(yè)的經(jīng)營成果真實(shí)準(zhǔn)確。

    二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)積極配合，協(xié)助企業(yè)做好年終決算工作，并對所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

    企業(yè)主管部門應(yīng)嚴(yán)格督促企業(yè)按照全市統(tǒng)一布置報(bào)表種類和要求，及時(shí)報(bào)送，并做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，說明、分析清楚。

    各企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)出來后，必須同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)主管部門，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)主管部門應(yīng)成立由3--8名人員組成的集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算聯(lián)合審批小組，組長由企業(yè)主管部門財(cái)務(wù)處長擔(dān)任，副組長由稅政科科長擔(dān)任，集中時(shí)間、地點(diǎn)，集中審批。審批范圍是縣以上城鎮(zhèn)集體工業(yè)、商業(yè)（含供銷社），審批的內(nèi)容重點(diǎn)是企業(yè)在接軌轉(zhuǎn)制過程中財(cái)務(wù)銜接是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，在執(zhí)行新制度過程中財(cái)務(wù)銜接是否辦理了審批手續(xù)，決算表是否按規(guī)定的內(nèi)容和項(xiàng)目編報(bào)，收入數(shù)與申報(bào)數(shù)是否相符，有無差錯(cuò)漏項(xiàng)。然后簽注意見退還企業(yè)，企業(yè)按簽注意見調(diào)整決算審批的方法、步驟以及取得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，抄報(bào)市局一份。

    各企業(yè)主管部門根據(jù)企業(yè)報(bào)送的決算報(bào)表，進(jìn)行匯總，并將匯總出來的決算報(bào)表報(bào)送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在做好以上工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好分析工作、分析內(nèi)容主要包括：本系統(tǒng)年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營、產(chǎn)、銷、利、稅指標(biāo)完成情況，在新舊財(cái)會(huì)制度銜接過程中存在的問題以及實(shí)行新制度增減利潤因素情況分析，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平方面的做法、經(jīng)驗(yàn)等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要透徹詳實(shí)。

    三、對未按市局統(tǒng)一部署實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度接軌的集體企業(yè)，如城市、農(nóng)村信用社、就業(yè)局所屬企業(yè)以及其他企業(yè)，應(yīng)按原財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，在年終前把該處理的事項(xiàng)處理完，并按西安市稅務(wù)局市稅發(fā)（93）273號文件規(guī)定精神及上述有關(guān)要求做好今年的財(cái)務(wù)決算編審工作，從明年元月一日起實(shí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)事項(xiàng)調(diào)整、銜接有關(guān)問題按市稅發(fā)（93）281號《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問題的通知》的規(guī)定精神執(zhí)行，并于年終前將決算報(bào)表調(diào)整過來，即年終決算報(bào)表一律按新報(bào)表報(bào)送。