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類 別：增值稅文 號：國稅發(fā)[1993]152號頒發(fā)日期：1996-05-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市稅務(wù)局：
（通知略）
關(guān)于增值稅一般納稅人按舊稅制計(jì)算申報(bào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)稅額的規(guī)定
一、除下列單位外，增值稅一般納稅人均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定，按舊稅制計(jì)算并申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、特別消費(fèi)稅、鹽稅、資源稅或工商統(tǒng)一稅稅額（以下稱原稅額）：
（一）根據(jù)原統(tǒng)一免稅規(guī)定，貨物及應(yīng)稅勞務(wù)全部享受免稅照顧的企業(yè)，如免稅的福利工廠等；
（二）主要從事非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)。
外貿(mào)企業(yè)計(jì)算原稅額的辦法，另行制定。
二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位生產(chǎn)的農(nóng)林牧水產(chǎn)品，以及根據(jù)上述各稅的統(tǒng)一規(guī)定（以下稱原規(guī)定）免稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不計(jì)算原稅額。
三、原稅額的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
（一）原來實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。
根據(jù)原統(tǒng)一規(guī)定價(jià)外收取的基金或不征稅的貨物以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去價(jià)外基金后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
屬于原征收特別消費(fèi)稅的小汽車，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去原規(guī)定征收的特別消費(fèi)稅后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
準(zhǔn)予扣除包括征稅的貨物，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
屬于原產(chǎn)品稅征稅范圍的“煙類”產(chǎn)品，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物及濾咀成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
屬于原產(chǎn)品稅征收范圍的“酒類”產(chǎn)品，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)或計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)減去準(zhǔn)予扣除的包裝物成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
（二）原規(guī)定應(yīng)征批發(fā)環(huán)節(jié)營業(yè)稅的貨物，以該項(xiàng)合計(jì)數(shù)減去銷售商品成本后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
（三）原來實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的貨物，以課稅數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。
四、原稅額應(yīng)按納稅人1993年底適用的規(guī)定稅率、稅額計(jì)算。例如，屬于原營業(yè)稅“商業(yè)零售”征收范圍的貨物應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營業(yè)稅。
原規(guī)定統(tǒng)一減稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按原統(tǒng)一減稅規(guī)定計(jì)算原稅額。
原來上繳中央專項(xiàng)收入的卷煙和酒類產(chǎn)品，中央專項(xiàng)收入按下列公式計(jì)算：
中央專項(xiàng)收入=銷售額+銷項(xiàng)稅額-計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)
原來按定期定率方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按原來適用的征收率計(jì)算原稅額。
原來按實(shí)耗扣稅法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，改按購進(jìn)扣稅法計(jì)算原稅額。
五、原增值稅扣除項(xiàng)目的范圍、金額，仍按原規(guī)定計(jì)算?？鄢惵剩醇{稅人1993年實(shí)際發(fā)生的扣除稅額占扣除項(xiàng)目金額的比例計(jì)算。扣除稅額計(jì)算公式為：
當(dāng)期扣除 當(dāng)期扣除 1993年實(shí)際
扣除 項(xiàng) 目 的 項(xiàng) 目 的 扣除稅額
＝( ＋ ×------------
稅額 實(shí)際采購 進(jìn) 項(xiàng) 1993年實(shí)際
成 本 稅 額 扣除項(xiàng)目金額
六、除本規(guī)定外，有關(guān)計(jì)算原稅額的其他事項(xiàng)，仍按原規(guī)定辦理。
七、納稅人應(yīng)按月計(jì)算原稅額并填寫《流轉(zhuǎn)稅原稅額計(jì)算表》，該表作為納稅申報(bào)表的附表，由納稅人按期連同納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定的期限報(bào)送該計(jì)算表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定予以處罰。
八、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九三年十二月二十七號
津公網(wǎng)安備12010202000755號