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北京市財政局關(guān)于１９９３年稅收財務(wù)物價大檢查及清產(chǎn)核資有關(guān)會計處理規(guī)定的通知(失效) 字號 大號 標準 小號

類      別：其他會計法規(guī),地方法規(guī)
文      號：京財會[1994]30號
頒發(fā)日期：1996-07-14 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：無效

市屬各總公司（局、辦），各區(qū)縣財政局、市財政第一分局、第二分局：

    根據(jù)財政部（93）財會字第79號、（93）財會字第80號文件精神，現(xiàn)將1993年稅收財務(wù)物價大檢查及清產(chǎn)核資有關(guān)會計處理規(guī)定，補充通知如下：

    一、關(guān)于稅收財務(wù)物價大檢查

    1.違反規(guī)定將全民所有的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給集體或個人所有，應(yīng)如數(shù)收回或轉(zhuǎn)作投資處理，借記“固定資產(chǎn)”“原材料”“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記“實收資本”“累計折舊”等科目。

    2.將公共財物非法占為己有的，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將公共財物如數(shù)收回。如財物已經(jīng)損壞或無法收回，應(yīng)由負責(zé)人負責(zé)賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”等科目。

    3.查出擅自發(fā)售各種代幣購物券的，其取得的收入應(yīng)照章補交稅款。查出購買代幣購物券的，如已將購物券款項列入成本費用的，屬于1993年7月1日以前的，應(yīng)按核實數(shù)計算補交的稅、費，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目；屬于1993年7月1日以后的，按照核實數(shù)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“經(jīng)營費用”等科目。

    4.企業(yè)清查出來的“小金庫”資金，屬于按“小金庫”資金的收入發(fā)生額上交財政50％（不再補交各項稅、費和特種基金）的，其應(yīng)上交財政的款項由結(jié)余的“小金庫”資金中支付，不再轉(zhuǎn)入本單位財務(wù)會計部門的帳目；上交財政后，“小金庫”資金仍有結(jié)余的，應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)入本單位財務(wù)會計部門的帳目，借記“銀行存款”等科目，貸記“盈余公積”科目；屬于按照清查出“小金庫”的收入發(fā)生額分別補交稅、費和特種基金的，應(yīng)先將小金庫資金的余額轉(zhuǎn)入本單位財務(wù)會計部門的帳目，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)補交的稅、費和特種基金，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目，按其差額，貸記“盈余公積”科目。

    二、關(guān)于清產(chǎn)核資

    1.企業(yè)主要固定資產(chǎn)價值重估后，經(jīng)過驗收核實，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)帳面價值。固定資產(chǎn)重估后如為增值，按增值金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)凈值的增加額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。

    2.對清理出來的1991年底以前發(fā)生的各種潛虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)有關(guān)部門批準后，屬于應(yīng)分期攤?cè)氤杀镜?，借記“管理費用----潛虧攤銷”科目（金融企業(yè)列入“營業(yè)費用”科目），貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；屬于經(jīng)批準沖銷有關(guān)資本的，借記“盈余公積”“資本公積”“實收資本”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    3.對清理出來的預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)企業(yè)1991年底以前發(fā)生的產(chǎn)成品損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目。按規(guī)定處理時，借記“營業(yè)外支出----處理產(chǎn)成品潛虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    4.對清理出來的客觀原因造成的資產(chǎn)凈損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)核實批準后，區(qū)別情況處理：沖減公積金部分，借記“盈余公積”“資本公積”科目，貸記“等處理財產(chǎn)損溢”科目；用公積金沖減不夠的部分，沖銷實收資本，借記“實收資本”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    5.在清產(chǎn)核資期間，清理出來的企業(yè)各項帳外資產(chǎn)，入帳時，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資本公積”“累計折舊”等科目。

    6.企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中增加的資本公積，在按清產(chǎn)核資的政策規(guī)定沖減各項資產(chǎn)損失后，如有余額，轉(zhuǎn)入實收資本，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目。

    1994年1月18日