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湖南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用票的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：增值稅
文      號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1994]058號(hào)
頒發(fā)日期：1996-05-10 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)
時(shí)效性：有效

各地、州、市稅務(wù)局：

    現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》（國(guó)稅明電[1994]23號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    一、可由稅務(wù)所代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票納稅人，是指經(jīng)縣、市稅務(wù)局（分局）審核批準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模企業(yè)），不包括《增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》第八條 所稱(chēng)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貸物或應(yīng)稅勞務(wù)給小規(guī)模納稅人所，稅務(wù)所也不得代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

    二、小規(guī)模企業(yè)需要由稅務(wù)所為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《XX市、縣辦理代開(kāi)增值稅專(zhuān)有用發(fā)票申請(qǐng)表》（表樣附后，由縣市稅務(wù)局負(fù)責(zé)印制），由稅務(wù)所簽具意見(jiàn)報(bào)縣、市稅務(wù)局（分局）審核，縣、市稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)后，應(yīng)將第一聯(lián)留存，第二、三聯(lián)移送稅務(wù)所。稅務(wù)所應(yīng)將第二聯(lián)留存，并造冊(cè)登記備查，將第三聯(lián)送達(dá)申請(qǐng)企業(yè)，作為申請(qǐng)企業(yè)辦理代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的依據(jù)。

    三、企業(yè)到稅務(wù)所辦理代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的具體業(yè)務(wù)時(shí)，必須出具本企業(yè)需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)情況證明，如稅務(wù)登記證副本，購(gòu)貨方的加蓋有“增值稅一般納稅人”專(zhuān)章 的稅務(wù)登記證副本（或增值稅納稅人登記代號(hào)臨時(shí)卡），以及購(gòu)銷(xiāo)合同等。

    四、稅務(wù)所應(yīng)督促小規(guī)模企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)健全會(huì)計(jì)核算，具體期限可根據(jù)小規(guī)模企業(yè)的實(shí)際情況，由縣、市稅務(wù)局（分局）確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

    五、稅務(wù)所在為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)，應(yīng)按代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額開(kāi)具完稅憑證，收取增值稅稅款，并不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。

    小規(guī)模企業(yè)在納稅期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額，仍應(yīng)按全額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由稅務(wù)所代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)所交納的增稅稅款可憑完稅證從本期應(yīng)納稅額中抵減。

    六、稅務(wù)所應(yīng)安排專(zhuān)人為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并負(fù)責(zé)發(fā)票的管理，按月編制代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的清冊(cè)報(bào)縣、市稅務(wù)局（分局）備查。