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類 別：政府會計,失效法規(guī),地方法規(guī)文 號：京財工[1994]91號頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：北京行 業(yè)：制造業(yè),交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、倉儲和郵政業(yè)時效性：無效
市屬各工業(yè)、非工企業(yè)主管局（總公司、辦），各區(qū)、縣財政局，市財政一分局：
為了貫徹落實黨的十四屆三中全會《決定》，作為今年進行的財稅體制改革的一項重要內(nèi)容，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已經(jīng)發(fā)布，并于今年1月1日正式實施?！稐l例》規(guī)定了我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，都應執(zhí)行新的所得稅暫行條例。就國有企業(yè)來說，這次利潤分配改革，其主要內(nèi)容是：所得稅率由原來的55％降為33％，取消企業(yè)稅前利潤歸還長期借款辦法，企業(yè)稅后利潤免征調(diào)節(jié)稅和“兩金”等。在企業(yè)實行了新的財務會計制度改革后，這種辦法進一步規(guī)范了企業(yè)和國家的分配關系，公平和統(tǒng)一了企業(yè)稅收負擔，建立了企業(yè)投資約束機制，有利于建立社會主義市場經(jīng)濟。為了盡可能不過多增加企業(yè)的稅收負擔，在財政可能的承受能力范圍內(nèi)，繼續(xù)實施搞活企業(yè)行之有效的措施?，F(xiàn)將實行新的國家與企業(yè)利潤分配辦法與企業(yè)原分配辦法有關問題的銜接辦法通知如下：
1.全市國有企業(yè)除另有規(guī)定外，從1994年1月1日起按其應納稅所得額交納33％的所得稅。對微利企業(yè)在兩年內(nèi)實行兩檔照顧稅率，以1993年財務決算為依據(jù)，按財務制度規(guī)定的新口徑調(diào)整，剔除虧損困難補貼及其它特殊因素后，其應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18％稅率征收；3--10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％稅率征收。具體企業(yè)的適用稅率，由市財政局核定。區(qū)縣屬企業(yè)由區(qū)、縣財政局核定。實行新辦法后扭虧為盈的企業(yè)，先以利潤彌補以前年度虧損，彌補虧損后仍有應納稅所得額的，按核定的適用稅率納稅。當年變?yōu)槲⒗髽I(yè)的，其稅率不做調(diào)整。
2.市政府原批準的用于污染擾民搬遷、市政整治道路搬遷等項的貸款，經(jīng)市財政局批準可以繼續(xù)用稅前利潤歸還。其它貸款用企業(yè)留用利潤歸還，原來“稅利分流”試點企業(yè)在稅前歸還部分貸款，改全部稅后還貸有困難的，經(jīng)批準執(zhí)行到1995年底。
3.企業(yè)交納所得稅后的利潤，根據(jù)企業(yè)財力增加情況和財政承受能力區(qū)別處理：屬于鼓勵發(fā)展的國有全資行業(yè)或企業(yè)，長期借款包袱較重，還款能力較弱的，在“八五”期間稅后不再上交利潤或國家不再參與企業(yè)投資分利；少數(shù)需要上交的企業(yè)，由市財政局核定稅后上交利潤額或投資分利，或以國有資產(chǎn)占用費形式收取占用費，收取額可酌情減讓，但企業(yè)上交國家的利潤水平最高不超過企業(yè)原負擔水平。
4.原來實行各種優(yōu)惠政策中的企業(yè)或行業(yè)上交利潤的比例低于33％，或享受減免所得稅、利潤以及實行照章交稅，財政返還用于行業(yè)改造或發(fā)展的，企業(yè)今后不再上交利潤，改為交納所得稅。在“八五”或原規(guī)定的期限內(nèi)，對其上交所得稅高于原負擔實際水平（即減除留利免征“兩金”后的凈額）部分，實行“先交后返”辦法，主要指文化、運輸、煤炭等行業(yè)或企業(yè)。
5.實行各種轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制“上船”試點的企業(yè)，為維護所得稅法的嚴肅性，也按國家的所得稅條例執(zhí)行，照章交納所得稅。為不過多地增加企業(yè)負擔，繼續(xù)發(fā)揮原有搞活企業(yè)的行之有效的措施，在“八五”期間內(nèi)采取“新稅法征稅，老辦法結算”的辦法。具體對“八五”期間實行各種轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制“上船”企業(yè)實行以下辦法：
（1）實行投入產(chǎn)出總承包、“兩保一掛”承包上交財政收入、超收全返或分成辦法的企業(yè)，原核定的承包上交財政收入指標不作調(diào)整，企業(yè)按新的所得稅辦法計算交納所得稅，承包上交稅金的企業(yè)照章交納各項稅金。企業(yè)上交的所得稅（和稅金）超過原核定的承包指標，減除企業(yè)因享受減免留利的“兩金”（按1993年實際應交數(shù)扣除，以下同），算總帳凈超收數(shù)、財政按原核定的比例返還。由企業(yè)提出申請，其中實行投入產(chǎn)出總承包的企業(yè)，即承包各項稅金的企業(yè)，由市財政局轉(zhuǎn)報財政部、國家稅務總局確認后繼續(xù)實行。實行承包上交利潤的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，市財政局確認。以前年度沒有完成承包上交財政收入的企業(yè)，對其欠交差額部分應繼續(xù)分年履行負虧協(xié)議責任。
（2）現(xiàn)行所得稅負擔低于33％比照高新技術政策的企業(yè)，實行新的辦法后稅負基本不變，如果有變化，由市財政局審核，對其影響較大的，也可以實行“新稅法征稅，老辦法結算”辦法，按33％比例交納所得稅，抵扣免交“兩金”對高于其現(xiàn)行利潤上交負擔部分，由財政全部返還企業(yè)，執(zhí)行到1995年。
（3）實行比照合資政策試點企業(yè)，新的增值稅辦法比原來工商統(tǒng)一稅負擔增加部分，原則上由企業(yè)消化，個別負擔增加過多、確有困難的企業(yè)，減除影響的所得稅，對其留利減少部分經(jīng)審核，由財政適當給予補助，執(zhí)行到1995年。
（4）實行各種減虧承包辦法的企業(yè)，原則上仍按協(xié)議規(guī)定分年實現(xiàn)減虧、扭虧目標考核。企業(yè)扭虧為盈的，其利潤先消化潛虧和彌補以前年度的掛帳虧損，彌補虧損仍有盈余的，照章交納所得稅。個別企業(yè)按協(xié)議規(guī)定扭虧為盈后的利潤全留用于還貸的，原則上仍可以用于還貸，但只限于歸還1993年底以前的老貸款，還清老貸款后的利潤照章交納所得稅。
享受政策性虧損補貼的企業(yè)，仍然實行財政補貼和虧損包干辦法，暫不交納所得稅，待理順價格，企業(yè)實現(xiàn)自負盈虧后，經(jīng)市財政核定，對其經(jīng)營利潤照章交納所得稅。
6.國有企業(yè)的工資、獎金、津貼等，繼續(xù)執(zhí)行財務制度規(guī)定的資金列支渠道和工效掛鉤辦法。實行計稅工資后，超過計稅工資標準部分交納所得稅時進行調(diào)整。根據(jù)財政部的有關規(guī)定，計稅工資標準由主管財政機關核定。在統(tǒng)一計稅工資標準前，國有企業(yè)計稅工資標準，先暫按企業(yè)當年工效掛鉤的工資基數(shù)和新增效益工資確定。同時對部分管理好、領導素質(zhì)高、自我約束機制強的企業(yè)進行計稅工資試點。企業(yè)的工資總額繼續(xù)由企業(yè)根據(jù)“兩個低于”的原則自行控制。
7.實行計稅工資辦法后，企業(yè)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2％、14％和1.5％計算扣除納稅；實行教育經(jīng)費比例高于1.5％的試點企業(yè)，可在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行按批準的比例計算扣除，執(zhí)行到1995年。在未實行計稅工資辦法前，繼續(xù)按企業(yè)工資總額計算扣除。
8.國有物資、供銷、文教、城市公用等企業(yè)的比照上述辦法執(zhí)行。
1994年2月3日
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