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類 別：銀行法規(guī)文 號：農(nóng)銀發(fā)[1994]27號頒發(fā)日期：1996-07-16
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行：
現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行利息收支管理辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告總行。
附：中國農(nóng)業(yè)銀行利息收支管理辦法
為了加強利息收支的核算與管理，準確、真實地反映財務(wù)狀況，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行的實際情況，特制定本辦法。
一、基本規(guī)定
（一）中國農(nóng)業(yè)銀行的利息收支均實行權(quán)責發(fā)生制原則。
（二）應(yīng)收利息科目是核算發(fā)放貸款或拆出資金當期應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)收利息按季核算。
（三）應(yīng)付利息科目是核算吸收的存款、發(fā)行債券以及各項借款當期應(yīng)付未付的利息。實支利息在應(yīng)付利息科目中沖減。除活期儲蓄存款外，應(yīng)付利息均按季核算。
（四）應(yīng)收應(yīng)付利息的結(jié)息日由總行確定，各行不得改動。
（五）應(yīng)收應(yīng)付利息的核算范圍包括：利息收入、金融機構(gòu)往來收入、利息支出和金融機構(gòu)往來支出。
（六）應(yīng)收應(yīng)付利息按實際執(zhí)行利率，包括按規(guī)定浮動利率計提，貸款加息直接計入當期損益。
（七）計算應(yīng)收應(yīng)付利息的方式，采用余額計提法和逐戶計提法。利息收入與利息支出的計算方式堅持配比原則。
（八）應(yīng)收應(yīng)付利息科目按存貸款種類設(shè)置分戶帳。
（九）實收實付利息大于應(yīng)收應(yīng)付利息的，直接計入當期損益。
（十）催收貸款的應(yīng)收利息不計入當期損益，計算后的應(yīng)收利息納入表外科目反映，實際收到利息時，直接計入當期損益。
二、計提方法
（一）單位活期存款（包括信用社存款）仍按季（每季末月20日）結(jié)息，實際計付的利息直接記入存款單位帳戶。
（二）活期儲蓄存款仍執(zhí)行按年（每年6月30日）結(jié)息的辦法，日常銷戶的利息支出直接在活期儲蓄存款利息支出中列支。
（三）定期儲蓄存款（包括零存整取、存本取息以及一年期以下定期儲蓄存款）分檔次按季提取應(yīng)付利息，計息期以上年12月至本年11月為計提依據(jù)。
定活兩便儲蓄存款利息支出直接在活期儲蓄存款利息支出帳戶中列支。
（四）單位定期存款、金融債券和長期借款按其不同期限、利率分別按季計提應(yīng)付利息。
（五）保值儲蓄貼補支出按實際公布的貼補率提取，實付數(shù)在提取的應(yīng)付貼補息中列支。
（六）逐戶計息的貸款戶，仍執(zhí)行按每季末月20日結(jié)息的辦法，其應(yīng)收利息全額計入有關(guān)貸款利息帳戶，應(yīng)計收的利息在貸款單位的存款帳戶中列支；如不足支付部分，則轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息科目核算，待實際收回利息時，再沖減應(yīng)收利息科目有關(guān)帳戶，并按規(guī)定計收復(fù)利。
（七）實行利隨本清的農(nóng)戶貸款，按季計提應(yīng)收利息，并全額計入農(nóng)業(yè)貸款利息收入帳戶；實際收回農(nóng)戶貸款利息時，相應(yīng)沖減應(yīng)收利息；農(nóng)戶貸款轉(zhuǎn)入催收貸款時，應(yīng)從結(jié)轉(zhuǎn)之日起，將該戶應(yīng)收未收的利息在設(shè)立的登記簿上登記，作為核銷壞帳損失的依據(jù)。
（八）繳存存款利息收入、中央銀行往來利息收入和中央銀行往來利息支出以人民銀行實際劃入數(shù)列帳。
（九）全國聯(lián)行往來相互占用的資金，按日積數(shù)計算后的應(yīng)收應(yīng)付利息，不再計入當期損益，而納入表外科目核算，年終由總行統(tǒng)一清算。聯(lián)行往來結(jié)息日仍為每年的2月末、5月末、8月末和11月末。
（十）同業(yè)往來相互占用的資金，按日積數(shù)計算應(yīng)收應(yīng)付利息，直接計入有關(guān)帳戶，按季劃轉(zhuǎn)。具體結(jié)息日由經(jīng)辦行商定。
（十一）總行與分行系統(tǒng)內(nèi)往來的資金存欠利息，不再納入損益核算，由總行計算后年終統(tǒng)一清算。系統(tǒng)內(nèi)往來的結(jié)息日為每年的2月末、5月末、8月末和11月末。分行轄內(nèi)的資金往來如何核算由各行自定。
（十二）拆入、拆出資金按合同、協(xié)議確定的利率，在每季末月20日逐筆計提應(yīng)收應(yīng)付利息。
（十三）利差補貼、貼現(xiàn)利息收入按實際收入數(shù)計入有關(guān)帳戶。
三、核算手續(xù)
（一）計提單位活期存款利息的核算
借：利息支出----活期存款利息支出
貸：活期存款----××單位存款戶
（二）計提定期儲蓄存款應(yīng)付利息的核算
借：利息支出----定期儲蓄存款利息支出
貸：應(yīng)付利息----定期儲備存款利息戶實際支付利息時的核算
借：應(yīng)付利息----定期儲蓄存款利息戶
貸：現(xiàn)金
或：××存款科目----××戶
（三）按季逐戶計提貸款戶應(yīng)收利息的核算
借：××存款科目----××單位存款戶
或：應(yīng)收利息----××貸款戶
貸：利息收入----××貸款利息收入
（四）農(nóng)戶貸款應(yīng)收利息的核算
借：應(yīng)收利息----農(nóng)戶貸款戶
貸：利息收入----農(nóng)業(yè)貸款利息收入
實際收到農(nóng)戶貸款利息時的核算
借：現(xiàn)金
或：××存款科目----××戶
貸：應(yīng)收利息----農(nóng)戶貸款戶
（五）其他應(yīng)收應(yīng)付利息的核算，比照上述核算手續(xù)辦理
四、本辦法自1994年1月1日起執(zhí)行。
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