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類 別：增值稅文 號(hào)：滬稅政一[1994]39號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-19
地 區(qū)：上海行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅明電（1993）075號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市電力企業(yè)生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)核算的實(shí)際情況，對本市電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品征收增值稅的辦法作以下補(bǔ)充規(guī)定：
一、電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)人
（一）上海電力局、上海聯(lián)能實(shí)業(yè)總公司下屬各非獨(dú)立核算的企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以上海市電力局（也稱：上海電力公司）和上海聯(lián)能實(shí)業(yè)總公司為電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人，由上海電力局和上海聯(lián)能實(shí)業(yè)總公司一頭交納增值稅。
（二）其他電力企業(yè)以獨(dú)立核算的單位為電力產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人。
（三）上海聯(lián)能實(shí)業(yè)總公司憑租上海電力局的發(fā)電機(jī)組所發(fā)售的電力，以及上海電力局轉(zhuǎn)售其所發(fā)售的電力，上海聯(lián)能實(shí)業(yè)總公司和上海電力局均應(yīng)分別按規(guī)定交納增值稅。上海電力局所取得的租賃收入還應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅。
二、電力產(chǎn)品增值稅的征收方法
（一）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品的企業(yè)，增值稅的征收方法均采取按月核實(shí)征收的方法。
月內(nèi)按次預(yù)征的企業(yè)，增值稅的預(yù)征率可按累計(jì)至上月底的實(shí)際征收率核定，并計(jì)算每次預(yù)征的增值稅稅額。
計(jì)算公式：
月內(nèi)每次預(yù)征稅額=當(dāng)期銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率=（累計(jì)至上月底的實(shí)際銷項(xiàng)稅額--累計(jì)至上月底的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額）÷累計(jì)至上月底的實(shí)際銷售額
月終，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)算。
（二）華東電力管理局及其直屬電力企業(yè)增值稅的征收方法按國家稅務(wù)總局國稅明電（1993）075號(hào)《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定的通知》執(zhí)行。
三、其他稅政規(guī)定
（一）實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），實(shí)行試生產(chǎn)的電廠及退役機(jī)組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，均應(yīng)按增值稅條例和細(xì)則的統(tǒng)一規(guī)定交納增值稅。
（二）對電力加價(jià)電收入即電力建筑基金、電費(fèi)附加捐、加工電加價(jià)、三峽建設(shè)基金、計(jì)劃外加價(jià)等等價(jià)外收入，均應(yīng)一并計(jì)入銷售額，征收增值稅。
（三）電力產(chǎn)品的增值稅納稅人，如下屬非獨(dú)立核算的發(fā)電單位發(fā)生為生產(chǎn)電力產(chǎn)品而購進(jìn)部分原輔材料的這些非獨(dú)立核算的發(fā)電單位均應(yīng)比照國稅明電（1993）075號(hào)通知規(guī)定填列《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)作為電力產(chǎn)品納稅人增值稅納稅申報(bào)的部分依據(jù)。
（四）電力企業(yè)電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng)，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
一九九四年二月二十五日
附件一：
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》的通知
國稅明電（1993）075號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合電力行業(yè)的生產(chǎn)、銷售特點(diǎn)和現(xiàn)行核算體制，為了便于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，經(jīng)與電力部研究，我們制定了《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》，對電力企業(yè)集團(tuán)、?。ㄊ?、自治區(qū)）電力公司電力產(chǎn)品征稅辦法作了適當(dāng)調(diào)整，現(xiàn)發(fā)給你們，從1994年1月1日起執(zhí)行。
《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》在執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)報(bào)告我局。
一九九三年十二月二十九日
附件二：
電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
一、對電力企業(yè)集團(tuán)、?。ㄊ?、自治區(qū)）電力公司（以下簡稱電力公司）所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立住處的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅的納稅義務(wù)人。
二、為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的經(jīng)濟(jì)利益，決定對獨(dú)立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，在征收增值稅時(shí)采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體辦法如下：
1、發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電廠所在地稅力征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：
預(yù)征稅額=廠供電量×定額稅率
2、供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額，依核定的征收認(rèn)計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：
預(yù)征稅額=銷售額×征收率
3、電力公司月末依據(jù)其公司的全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額--進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額--發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額
如電力公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
三、發(fā)電廠、供電局增值稅定額稅率、征收率暫定為：
（一）發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦時(shí)4元。
（二）供電環(huán)節(jié)增值稅征收率：
1、山東、廣東電力公司征收率為2%；
2、海南電力公司征收率為1%；
3、其他電力公司征收率為3%.
四、發(fā)電廠和供電局在申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》[樣式附后（編者注：略）]，報(bào)送給電力公司作為計(jì)算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時(shí)將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對該表的填報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。
電力公司應(yīng)按增值稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本電力公司的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
五、電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。
六、電力公司電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng)，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），實(shí)行試生產(chǎn)的電廠及退役機(jī)組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。
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