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類 別：增值稅文 號：市稅發(fā)[1994]60號頒發(fā)日期：1996-05-25
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將陜西省稅務局陜稅發(fā)[1994]24號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局（關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知）的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合本地實際補充通知如下，請一并依照執(zhí)行。
一、增值稅專用發(fā)票是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，對增值稅的計算和管理起著決定性作用。所以，各局要高度重視稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票工作，按照國家稅務總局和省稅務局規(guī)定積極組織落實。
二、主管稅務所對所屬需要代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)必須于一個月內(nèi)上報區(qū)、縣稅務局批準認定，各稅務所必須嚴格按照批準的代開。經(jīng)批準的小規(guī)模企業(yè)應在二年內(nèi)建立健全會計核算制度，在限期內(nèi)會計核算達到要求的，可認定為一般納稅人，按發(fā)票管理規(guī)定供應增值稅專用發(fā)票；對逾期沒有達到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的政策規(guī)定計算交納增值稅，但稅務所不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
各局集中審批的小規(guī)模企業(yè)，應報市稅局征管處備案。
三、各局在確定為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的稅務所時，要對稅務所的工作制度和發(fā)票管理制度及安全保密等進行全面考核，考核內(nèi)容包括
（1）固定專人負責填開保管增值稅專用發(fā)票；
（2）嚴格發(fā)票管理制度；
（3）建立增值稅專用發(fā)票的領購、代開、保管、繳銷帳簿，按月盤點報送《西安市稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票情況月（季）報表》；
（4）安全保密措施，如專庫（柜）和帶有密碼的鐵皮柜存放增值稅專用發(fā)票，防盜門、窗，保安人員等；
（5）收取的增值稅專用發(fā)票工本管理費，專戶儲存，?？顚Ｓ谩７簿邆渖鲜鰲l 件的稅務所（包括發(fā)票所）經(jīng)各局考核批準后，方可為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，否則，一律不準代開增值稅專用發(fā)票。
四、經(jīng)批準的小規(guī)模企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票時，必須持《法人營業(yè)執(zhí)照》、《稅務登記證》、《購銷合同或協(xié)議》、《工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》及經(jīng)辦人身份證等證件，稅務所必須逐一進行登記，將購、銷雙方單位的稅務登記證、地址、電話、專用發(fā)票號碼等填寫《稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票登記簿》。
稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票每份收取發(fā)票工本管理費0.30元，收取的發(fā)票工本管理費必須專戶儲存。
五、主管稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，代開時票面稅款必須同時征收入庫。對帳務健全、實行查帳征收的，經(jīng)主管稅務所審核后，可于下月憑票抵扣；對實行定期定額征收的，除申報核實后可予抵扣外，對無帳和帳務不全的一律不予抵扣。
六、經(jīng)各局批準為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的稅務所必須持《西安市發(fā)票專用介紹信》到各局所屬發(fā)票所或征管科（指沒有成立發(fā)票所的局）統(tǒng)一領購，妥善保管。
七、各局對稅務所代開的增值稅專用發(fā)票要實行定期或不定期地檢查，市局進行抽查。所以，各稅務所要加強對代開專用發(fā)票的管理。
八、各局必須將稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的領購、代開、繳銷、結(jié)存情況于每季度終了后十五日內(nèi)報市局征管處。
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