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類 別：增值稅文 號：滬稅稽[1994]54號頒發(fā)日期：1996-06-18
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
國稅明電（94）035號和國稅明電（94）039號文，對增值稅專用發(fā)票的使用作了補充規(guī)定，現(xiàn)根據(jù)上海的情況，貫徹如下：
一、關于增值稅專用發(fā)票購銷雙方稅務登記號的填列的規(guī)定，目前本市的稅務登記換證工作正在抓緊進行中，至3月底新的“納稅人登記號”將陸續(xù)發(fā)到納稅戶，凡收到新的“納稅人登記號”即可啟用填入增值稅專用發(fā)票上。從4月1日起，全國將一律使用新的“納稅人稅務登記號”，凡開具增值稅專用發(fā)票均須在“銷貨單位”和“購貨單位”的“納稅人登記號”欄內填寫新的納稅人登記號；否則該“專用發(fā)票”不得作為扣稅憑證，并按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》處罰。
二、根據(jù)實際情況，專用發(fā)票的“開戶銀行及帳號”欄和購銷雙方的電話號碼可以不填寫。
三、上海的供電部門和自來水公司已經(jīng)全面使用增值稅專用發(fā)票，供電部門已全部印制好各市內和縣公司的增值稅機外發(fā)票，自來水公司也已領購手寫的增值稅專用發(fā)票。為此這二個部門原則上都應使用增值稅專用發(fā)票向外銷售電力和自來水。但由于種種原因，仍有部分一般納稅人無法取得這二部門開具的增值稅專用發(fā)票，為此在5月1日前仍可按這二部門開出的單據(jù)，作為計算進項稅額的憑證，該項進項稅額的計算公式如下：購進電力或自來水進項稅額=〔購進金額÷（1十電力或自來水的稅率）〕×電力或自來水稅率銷售給消費者的電力和自來水，因上海原地方性文件規(guī)定，尚未使用發(fā)票，市局將于年內根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》全部進行監(jiān)制。到時將另文通知。
四、為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。 如果所售貨物適用稅率不一致。應按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務名稱”，“計量單位”，“數(shù)量”和“單價”欄。匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單［銷貨清單格式附后（編者注：略）］。銷貨清單由上海市稅務局統(tǒng)一印制，各直屬分局、區(qū)、縣稅務（分）局在4月5日前到武寧路發(fā)票倉庫購領，銷貨清單的印制和發(fā)售價格將另文通知。
銷貨清單的匯總銷售額應與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應索取銷貨清單一式兩份分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
五、銷售貨物或應稅勞務收取價外費用（指增值稅額以外的價外收費）者，如果價格與價外費用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的單價欄填寫價、費合計數(shù)，另附價外費用項目表交與購貨方。但如價外費用屬于按規(guī)定不征增值稅的代收代繳消費稅，則該項合計數(shù)中不應包括此項價外費用。
價外費用項目表［樣式附后（編者注：略）〕應填寫購銷雙方的單位名稱，收取價外費用的商品和勞務名稱，計量單位，數(shù)量，價外費用的項目名稱，單位收費標準及價外費用金額（單位費用標準乘以數(shù)量），并加蓋銷售方的財務專用章或發(fā)票專用章，購貨方應索取價外費用項目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
六、商業(yè)零售企業(yè)向購貨方開具增值稅專用發(fā)票時，必須取得購買方有統(tǒng)一編號的“一般納稅人”戳記的稅務登記證（副本），未能提供的，銷貨方一律不得開具專用發(fā)票。
七、商業(yè)零售企業(yè)及其他企業(yè)開具專用發(fā)票時，必須按規(guī)定將全部聯(lián)次一次性逐項如實填開，已使用的專用發(fā)票其存根聯(lián)、記帳聯(lián)如有應填而未填，填寫不實，填寫差錯的，屬于未按要求開具專用發(fā)票，稅務機關一經(jīng)查出，可依《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》罰則的有關規(guī)定處以1萬元以下罰款。
八、一般納稅人的購買方向商業(yè)零售企業(yè)購買商品時，對取得的專用發(fā)票如發(fā)現(xiàn)有不符開具要求的購買方有權拒收或退回，銷貨方應重新按要求開具，否則，不得作為抵扣稅款的憑證。
九、一般納稅人必須使用由稅務機關統(tǒng)一式樣和監(jiān)制的專用發(fā)票（包括電子計算機機外發(fā)票），對來經(jīng)稅務機關允許，擅自設計和印制專用發(fā)票并已開具使用的一律無效，查實后，依法從重處理。
十、各分局、區(qū)、縣（分）局要做好增值稅發(fā)票使用管理的宣傳、輔導工作，及時反映和解決操作過程中存在的問題，要經(jīng)常進行專項檢查，對違反規(guī)定的，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關法規(guī)處理。
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