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類 別：綜合稅收政策文 號：國稅發(fā)[1994]107號頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
國家外匯管理體制改革后，由于匯率并軌，外商投資企業(yè)需依照有關(guān)會計制度對其外幣賬戶進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)就有關(guān)問題的稅務(wù)處理明確如下：
一、企業(yè)已收到的資本金，并已按規(guī)定的記賬匯率記入有關(guān)資本賬戶的，不得因匯率并軌或波動調(diào)整資本賬戶賬面余額。
二、企業(yè)有關(guān)外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金，外幣銀行存款，以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的年初余額，按照中國人民銀行1994年1月1日公布的市場匯價進(jìn)行調(diào)整，折合為記賬本位幣余額。所折合的記賬本位幣余額與原記賬本位幣賬面余額之間的差額，應(yīng)單獨反映，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時按以下方法處理：
1.如為凈損失，可按自1994年度起的五年期內(nèi)平均攤銷，剩余經(jīng)營期限不足5年的，在剩余經(jīng)營期限內(nèi)平均攤銷。凈損失數(shù)額較小，對企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算影響不大，需在1994年度當(dāng)年一次攤銷的，或者數(shù)額巨大，確需在5年以上期間攤銷的，由企業(yè)提出申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
2.如為凈收益，可按照五年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者逐年彌補年度虧損，余額留待并入企業(yè)的清算收益。
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