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類 別：增值稅文 號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1994]114號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、成都、西安、廣州市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)（1994）第10號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》第三條的規(guī)定，現(xiàn)就中外合作油（氣）田（以下簡(jiǎn)稱合作油（氣）田）開(kāi)采原油，天然氣征收增值稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油（氣）量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。
二、鑒于目前合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣實(shí)行統(tǒng)一銷售，其增值稅暫按合作油（氣）田每次用于銷售的總量計(jì)算征稅。計(jì)征的增值稅原油、天然氣實(shí)物隨同合作油（氣）田的原油、天然氣一起銷售。
三、增值稅的原油、天然氣實(shí)物，按實(shí)際銷售額扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫(kù)。原油、天然氣銷售的定價(jià)方法，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。
四、合作油（氣）田的原油、天然氣按次納稅，每次銷售款劃入銷售方銀行帳戶之日（最遲不得超過(guò)合同規(guī)定的付款期限最后一日）起五日內(nèi)申報(bào)納稅（如最后一天為法定節(jié)、假日可按規(guī)定順延）。逾期未辦理申報(bào)納稅的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
五、合作油（氣）田銷售的原油、天然氣按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)。選擇確定后一年內(nèi)不得變更。
六、增值稅的申報(bào)繳納事宜，由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送本次原油、天然氣的銷售價(jià)格、銷售費(fèi)用、銷售去向等明細(xì)資料。并按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合作油（氣）田的產(chǎn)量、存量、分配量、銷售量以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的其它有關(guān)資料。
七、合作油（氣）田銷售原油、天然氣時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的具體填開(kāi)方法是：“價(jià)稅合計(jì)欄”按含稅銷售額填寫：“稅額欄”按含稅銷售額乘以征收率5％計(jì)算出的稅額填寫：“金額欄”按價(jià)稅合計(jì)數(shù)額減去稅額后的余額填寫：“數(shù)量欄”按銷售總量填寫：“單價(jià)欄”按實(shí)際銷售單價(jià)填寫：“稅率欄”不填?！岸愵~欄”中所列稅額為購(gòu)買方的增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除額。
八、中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油（氣）田比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、本通知自一九九四年一月一日起實(shí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九四年四月二十八日
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