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類 別：增值稅,企業(yè)所得稅文 號(hào)：國稅函發(fā)[1994]381號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-11
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
福建、江蘇、河北、廣東省稅務(wù)局，北京、大連市稅務(wù)局：
接一九九四年六月六日華能國財(cái)[1994]325號(hào)《關(guān)于華能國際電力股份有限公司稅務(wù)處理問題的請(qǐng)示》稱：經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)，華能國際電力開發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱開發(fā)公司）所屬的華能大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠重新改制成華能國際電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司），并經(jīng)國家證券委批準(zhǔn)，股份公司在美國上市發(fā)行股票。關(guān)于股份公司及其所屬電廠有關(guān)稅務(wù)處理問題，經(jīng)研究，明確如下：
一、關(guān)于股份公司所屬電廠繳納企業(yè)所得稅地點(diǎn)的問題
股份公司所屬的各家電廠，各自獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的，可繼續(xù)比照原國家稅務(wù)局（89）國稅外字第327號(hào)《關(guān)于特準(zhǔn)華能國際電力開發(fā)公司所建電廠改變繳納所得稅地點(diǎn)的通知》的規(guī)定，各自分別向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于股份公司所屬電廠適用稅收優(yōu)惠待遇問題
股份公司所屬設(shè)立在《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）規(guī)定的適用減低稅率征稅地區(qū)內(nèi)的大連、福州、南通、汕頭四家電廠可適用15％的稅率征收企業(yè)所得稅，上安電廠適用30％的稅率征收企業(yè)所得稅。上述五家電廠可分別繼續(xù)享受稅法規(guī)定減免稅期剩余年度減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。
三、關(guān)于股份公司固定資產(chǎn)折舊的問題
股份公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)按其重組確認(rèn)的價(jià)值，不減除預(yù)估殘值，以折舊年限15年，采用直線法綜合計(jì)提折舊；以后新增的固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定的折舊年限和折舊方法計(jì)提折舊。
四、關(guān)于開發(fā)公司重組投資的資產(chǎn)增值部分繳納企業(yè)所得稅的問題
開發(fā)公司以原所屬大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠的資產(chǎn)作為投資組成股份公司。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值超過原帳面凈值的凈增值部分，應(yīng)并入其1994年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅，其應(yīng)納稅額可按上述各電廠資產(chǎn)凈增值額減除尚未攤銷的遞延匯總損失的余額作為應(yīng)納稅所得額，依照各電廠1994年度所適用的稅率和減免稅優(yōu)惠計(jì)算?？紤]到開發(fā)公司資產(chǎn)重估增值額較大，1994年度一次繳納稅有困難，可將依上述辦法計(jì)算的納稅額平均分五年繳清。
五、關(guān)于股份公司所屬電廠稅負(fù)提高返還問題
鑒于該公司所屬大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠重新改制后，其經(jīng)濟(jì)實(shí)體沒有變化，電力又是國家鼓勵(lì)發(fā)展的能源項(xiàng)目，上述電廠由于改征增值稅增加稅負(fù)，多繳稅款的部分準(zhǔn)予按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]115號(hào)文件規(guī)定給予退稅優(yōu)惠。
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