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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：滬稅政一[1994]128號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》［國(guó)稅發(fā)（1994）155號(hào)］的規(guī)定精神，并結(jié)合本市實(shí)際情況，將本市的民政福利企業(yè)征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和退還增值稅問(wèn)題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行：
一、從1994年1月1日起各類福利企業(yè)，均應(yīng)按規(guī)定交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。
二、符合下列條件的民政福利企業(yè)仍可享受原有的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取先征稅后全額返還的辦法予以兌現(xiàn)。
1、1994年1月1日以前，由民政部門舉辦或由街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦（非中途轉(zhuǎn)辦的）并經(jīng)民政部門鑒證的民政福利企業(yè)；
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)市民政局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
2、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”，即企業(yè)基本情況表、企業(yè)職工工資表、殘疾職工工種安排表，利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。
3、經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》，無(wú)此證書的企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。
4、安置盲、聾、啞、殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人數(shù)50%以上的福利生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可給予返還全部已征增值稅的照顧；
安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%--50%的福利生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅的照顧，具體比例以企業(yè)利潤(rùn)不虧損為限。
安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上（含35%）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（除廣告業(yè)外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
上述享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的“四殘”人員上崗率必須在80%以上。
三、下列不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：
1、民政福利企業(yè)從事商業(yè)批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的收入，不得享受退還增值稅的優(yōu)惠；
2、民政福利企業(yè)生產(chǎn)、銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的收入，依法征收增值稅、消費(fèi)稅后不得享受退稅優(yōu)惠；
3、民政福利生產(chǎn)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物，對(duì)外購(gòu)貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法；
4、民政福利生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法；
5、由個(gè)人承包的福利企業(yè)、由原非福利企業(yè)轉(zhuǎn)辦的各類福利企業(yè)、福利企業(yè)與非福利企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、實(shí)行股份制的福利企業(yè)、由非福利參股的股份合作制福利企業(yè)、中外合資的福利企業(yè)不得享受返還增值稅的優(yōu)惠政策。
四、屬于小規(guī)模納稅人的民政福利企業(yè)，如果符合本通知規(guī)定的，可按6%的征收返已征增值稅稅款。
五、符合退稅條件的福利企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫“上海市福利企業(yè)退還增值稅申請(qǐng)表”［表式附后（編者注：略）］，同時(shí)持民政部門和稅務(wù)部門共同年檢后由民政部門發(fā)放的“福利企業(yè)證書”及當(dāng)期繳納增值稅的納稅憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)后必須對(duì)企業(yè)安置“四殘”人員的比例、殘疾情況及繳納稅款的情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合規(guī)定的應(yīng)給予辦理退稅手續(xù)。企業(yè)如未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確足額繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退稅手續(xù)，并應(yīng)按稅收征管的有關(guān)規(guī)定處理。
民政福利企業(yè)不能提供由民政部門發(fā)放的“福利企業(yè)證書”的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理退稅手續(xù)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)辦理，除發(fā)現(xiàn)手續(xù)不齊外，必須在下一個(gè)增值稅征收期開始前將退稅手續(xù)辦理完畢，經(jīng)各稅務(wù)分局、各縣稅務(wù)局核準(zhǔn)后，開具“中華人民共和國(guó)--（××稅）退還書”將已征稅款全額退還給納稅企業(yè)。各稅務(wù)機(jī)關(guān)返還稅款后，應(yīng)按季填寫“上海市福利企業(yè)退還增值稅審批匯總表”，在季度終了后十天內(nèi)報(bào)市局稅政一處匯總［表式附后（編者注：略）］。
七、對(duì)福利生產(chǎn)企業(yè)退還增值稅，是體現(xiàn)國(guó)家對(duì)福利企業(yè)安置殘疾人的扶持照顧政策，所退稅款必須全額返還給福利企業(yè)，任何部門和個(gè)人不得截留、挪用，凡發(fā)現(xiàn)有截留、挪用應(yīng)退稅款的，稅務(wù)部門應(yīng)將截留、挪用部分的稅款補(bǔ)征入庫(kù)。
福利企業(yè)必須按規(guī)定用途使用退還的稅款，不得用于集體福利和個(gè)人分配，不得用于各種非民政福利方面的社會(huì)公益事業(yè)（包括集資、捐贈(zèng)等等）。
八、各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)與民政部門共同加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的檢查、輔導(dǎo)，制止福利生產(chǎn)企業(yè)代其他單位和個(gè)人銷售不屬于其生產(chǎn)的產(chǎn)品，防止不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的福利企業(yè)和用各種形式掛靠民政的假福利企業(yè)騙取退稅，一旦發(fā)現(xiàn)上述情況一律按偷稅論處。
九、福利企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)為借記“銀行存款”科目，貨記“補(bǔ)貼收入--返稅收入”科目。
十、對(duì)目前未按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅的民政福利企業(yè)，應(yīng)先將稅款全部上繳稅務(wù)部門后，方可辦理退稅手續(xù)。對(duì)于在此以前已實(shí)行先征后返辦法的民政福利企業(yè)，未按規(guī)范的辦法處理的，應(yīng)由稅務(wù)部門補(bǔ)辦手續(xù)，并依據(jù)企業(yè)提供的增值稅繳款書和收入退還書，由稅務(wù)部門核準(zhǔn)后，開具稅收更正通知書，將所退增值稅稅款，從“一般增值稅”項(xiàng)級(jí)科目，調(diào)庫(kù)至“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”項(xiàng)級(jí)科目。
十一、關(guān)于退稅預(yù)算科目，按上海市財(cái)政局、上海市稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)民政福利企業(yè)、校辦工廠和外商投資企業(yè)實(shí)行退稅有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的規(guī)定》［滬財(cái)預(yù)（1994）32號(hào)、滬稅政三（1994）29號(hào)］的規(guī)定，在“增值稅”“款”中增設(shè)第5項(xiàng)“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”項(xiàng)級(jí)科目。凡符合國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的民政福利企業(yè)退還增值稅，適用“增值稅”的第5項(xiàng)科目。
十二、本辦法從1994年1月1日起執(zhí)行。原滬稅政一（1994）102號(hào)文相應(yīng)廢止。
上海市稅務(wù)局
一九九四年八月九日
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