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財政部關(guān)于退稅會計處理規(guī)定的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：增值稅
文      號：財會字[1994]50號
頒發(fā)日期：1996-06-30 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)
時效性：有效

國務(wù)院各有關(guān)部、委、直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

    財政部等有關(guān)部委于1994年4月以（94）財預(yù)字第42號文件下發(fā)了《關(guān)于對部分進口商品予以退稅的通知》，現(xiàn)將企業(yè)有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下：

    1.內(nèi)貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)部門進口，按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“商品采購”等科目，按照完稅憑證注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金──應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。

    收到進口商品的退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。

    銷售進口的商品，按照實現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”等科目，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記“商品銷售收入”科目，按照應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)繳稅金──應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目；同時，轉(zhuǎn)銷進口商品退回的稅款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。

    2.內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)向有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)提供退稅款的合法證明，生產(chǎn)企業(yè)收到內(nèi)貿(mào)企業(yè)的購貨專用發(fā)票以及退稅款的證明，作為會計核算的憑證。

    3.生產(chǎn)企業(yè)從內(nèi)貿(mào)企業(yè)購進進口商品，按照實際支付的金額（商品價款扣除進口商品的退稅款），借記“材料采購”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅金──應(yīng)繳增值稅（進項稅額）”科目。按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。