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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)工[1994]1974號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-14
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各企業(yè)總公司（局、辦）、集團(tuán)公司：
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算要由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證。根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接問題的通知》，市財(cái)政局決定近幾年分期分批將國有企業(yè)年度決算交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證。1993年已選擇30戶國有企業(yè)先行試點(diǎn)，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，現(xiàn)決定1994年擴(kuò)大試點(diǎn)。有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、試點(diǎn)企業(yè)由原30戶企業(yè)增加到100戶（試點(diǎn)企業(yè)名單附后）。試點(diǎn)企業(yè)須在市財(cái)政局確定的接受企業(yè)財(cái)務(wù)決算審查驗(yàn)證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師受理本企業(yè)的決算事項(xiàng)，雙方應(yīng)本著自愿有償?shù)脑瓌t，協(xié)商辦理委托和受托事宜。
二、市財(cái)政局決定授權(quán)北京會(huì)計(jì)師事務(wù)所等17個(gè)單位受理試點(diǎn)企業(yè)委托年度財(cái)務(wù)決算的查證工作（會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單附后）。
三、原已接受1993年企業(yè)財(cái)務(wù)決算查證的事務(wù)所，企業(yè)沒有提出變更委托單位的，為保證檢證工作的連續(xù)性和檢證質(zhì)量委托與受托關(guān)系要相對(duì)穩(wěn)定，原則上不要任意變更。本次公布參加試點(diǎn)的企業(yè)和事務(wù)所雙方仍然要根據(jù)同行業(yè)回避原則，即與委托單位同屬或掛靠一個(gè)上級(jí)主管部門的事務(wù)所，不得受理委托單位的查證事項(xiàng)。從委托單位屬同部門工作離開不足三年的人員也不得參與查證工作，以保證查證的公正性，否則查證報(bào)告無效。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及有關(guān)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面審查。重點(diǎn)是：國家資本金是否保全和完整，企業(yè)經(jīng)營成果是否合法、真實(shí)，企業(yè)上交國家的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算是否正確，企業(yè)的收益分配是否正確，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作基本情況要作出評(píng)價(jià)等。審查終結(jié)后查證報(bào)告交由企業(yè)連同年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)給主管財(cái)政部門。
五、市財(cái)政局、北京計(jì)協(xié)等有關(guān)部門將組織力量對(duì)有關(guān)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢證工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。各事務(wù)所要將審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、被查企業(yè)的基本情況及分析、結(jié)論報(bào)告等保存完整，以備檢查。市財(cái)政局將根據(jù)各事務(wù)所的工作質(zhì)量，決定是否保留和取消其受托資格。
六、關(guān)于驗(yàn)證收費(fèi)問題，委托單位要按照有關(guān)規(guī)定向被委托方如期支付審計(jì)費(fèi)用。鑒于目前企業(yè)承受能力弱的情況，在試點(diǎn)期間可以按不低于目前企業(yè)決算查證最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)（最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表附后）。事務(wù)所要配備素質(zhì)高的相應(yīng)的查帳力量保證檢證工作時(shí)數(shù)和查帳質(zhì)量。
七、試點(diǎn)企業(yè)要提供查帳的場所、憑證、各種依據(jù)，配備聯(lián)系人員，支持配合查帳人員的工作。試點(diǎn)企業(yè)對(duì)審查報(bào)告有異議時(shí)，可向市財(cái)政局提出復(fù)議。
八、為避免重復(fù)檢查，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，凡列入由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查決算試點(diǎn)的企業(yè)，原則上不再列入稅收、財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的重點(diǎn)檢查抽查范圍和審計(jì)范圍，企業(yè)有較為嚴(yán)重的違犯財(cái)政、財(cái)務(wù)、稅收等法規(guī)、文件的行為未被查出的，要追究事務(wù)所的責(zé)任。
九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后的財(cái)務(wù)年度決算，市財(cái)政局原則上不再重復(fù)檢查，直接并入企業(yè)行業(yè)匯總決算，批復(fù)給企業(yè)主管部門。
十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查決算要依據(jù)國家有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)章以及本市頒布的實(shí)施辦法等有關(guān)規(guī)定政策執(zhí)行。依據(jù)不足、不清，需要加以解釋或需進(jìn)一步明確的，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)情況，提出意見加以解決。
附件：1．試點(diǎn)企業(yè)各單（100戶）（略）
2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（17戶）（略）
3．國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算查證試點(diǎn)期間最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表
1994年11月4日
附件三：國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算查證最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表
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企業(yè)類型 ｜工時(shí)（小時(shí)）｜審計(jì)人員（人）｜注師比重（人）｜收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（萬元）
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特大型企業(yè) ｜ １２００ ｜ １０ ｜ ４ ｜ ６
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大型企業(yè) ｜ ８３２ ｜ ８ ｜ ３ ｜ ５
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中型企業(yè) ｜ ４８０ ｜ ６ ｜ ２ ｜ ３
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小型企業(yè) ｜ ３２０ ｜ ４ ｜ ２ ｜ ２
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注：工時(shí)為不少于。
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