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圖書(shū)類(lèi)商品增值稅帳務(wù)處理辦法 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：增值稅
文      號(hào)：[94]財(cái)會(huì)字第07號(hào)
頒發(fā)日期：1996-06-21 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：教育
時(shí)效性：有效

    一、二級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

    1.在“商品采購(gòu)”（在途商品）科目下設(shè)“進(jìn)貨款”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。

    2.在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目下設(shè)“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。

    3.在“應(yīng)付帳款”科目下設(shè)“進(jìn)貨款”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。

    4.在“商品銷(xiāo)售收入”科目下設(shè)“含稅收入”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。

    二、會(huì)計(jì)分錄：

    1.發(fā)生進(jìn)貨業(yè)務(wù)，書(shū)店憑“送書(shū)通知單”（或調(diào)撥單的隨貨同行聯(lián)）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，填制記帳憑證。

    借：庫(kù)存商品（總定價(jià)）

    貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

    ----進(jìn)項(xiàng)稅額

    應(yīng)付帳款----進(jìn)貨款

    2.書(shū)店取得出版社或發(fā)貨店增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上注明的稅額填制記帳憑證。

    （1）借：應(yīng)繳稅金----應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：應(yīng)付帳款----進(jìn)項(xiàng)稅額

    （2）同城付款：

    借：應(yīng)付帳款----進(jìn)貨款

    ----進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

    （3）異地付款：

    借：商品采購(gòu)（在途商品）----進(jìn)貨款

    ----進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

    3.收到發(fā)貨店發(fā)來(lái)商品并支付貨款，核銷(xiāo)貨、款單據(jù)，填制記帳憑證。

    借：應(yīng)付帳款----進(jìn)貨款

    ----進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：商品采購(gòu)（在途商品）----進(jìn)貨款

    ----進(jìn)項(xiàng)稅額

    注：為正確反映“商品采購(gòu)”（在途商品）期末凈值，對(duì)未核銷(xiāo)的“商品采購(gòu)（在途商品）----進(jìn)項(xiàng)稅”月末余額，應(yīng)在結(jié)帳前與“應(yīng)付帳款－進(jìn)項(xiàng)稅”對(duì)沖，次月初調(diào)回。

    月末：

    借：應(yīng)付帳款----進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：商品采購(gòu)（在途商品）----進(jìn)項(xiàng)稅額

    次月初：會(huì)計(jì)分錄反方向調(diào)回。

    4.發(fā)生商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，憑“銷(xiāo)售匯總單”（或有關(guān)單據(jù)）填制記帳憑證。

    借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（含稅銷(xiāo)售額）

    銷(xiāo)售折扣與折讓

    貸：商品銷(xiāo)售收入----含稅收入（總定價(jià)）

    5.月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品，憑“商品銷(xiāo)售成本計(jì)算單”填制記帳憑證。

    借：商品銷(xiāo)售成本

    商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：庫(kù)存商品（總定價(jià)）

    6.月末計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，憑“商品銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算單”填制記帳憑證。

    借：商品銷(xiāo)售收入----銷(xiāo)項(xiàng)稅額

    貸：應(yīng)繳稅金----應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）