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類 別：海關(guān)法規(guī)文 號：海關(guān)總署令47號頒發(fā)日期：1996-06-23
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
（1994年5月18日國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會第六次會議審議通過；1994年7月1日海關(guān)總署令第47號發(fā)布）
第一條 為了照顧個人進口自用物品的合理需要，簡化計稅手續(xù)，根據(jù)《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 準許應(yīng)稅進口的旅客行李物品、個人郵遞物品以及其他個人自用物品（以下簡稱應(yīng)稅個人自用物品），除另有規(guī)定的以外，均由海關(guān)按照《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率表》征收進口稅。
本辦法所稱的進口稅，包括關(guān)稅和增值稅、消費稅。
本辦法所稱的應(yīng)稅個人自用物品，不包括汽車、摩托車及其配件、附件。對進口應(yīng)稅個人自用汽車、摩托車及其配件、附件，應(yīng)按《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》和其他有關(guān)稅法、規(guī)定征收進口稅。
《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率表》（以下簡稱《稅率表》）是本辦法的組成部分。《稅率表》中稅率的調(diào)整，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審定后，海關(guān)總署對外公布實施。
第三條 進口稅的納稅義務(wù)人是：攜有應(yīng)稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務(wù)人員，進口郵遞物品的收件入，以及以其他方式進口應(yīng)稅個人自用物品的收件人。
納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。接受委托辦理納稅手續(xù)的代理人，應(yīng)當遵守本辦法對其委托人的各項規(guī)定。
第四條 海關(guān)總署依據(jù)《稅率表》制定《入境旅客行李物品和個人郵遞物品稅則歸類表》（以下簡稱《稅則歸類表》）。
海關(guān)對應(yīng)稅個人自用物品按《稅則歸類表》進行歸類，確定適用的稅率。進口物品如《稅則歸類表》中沒有具體列名，可由海關(guān)按照《稅率表》規(guī)定的范圍歸入最適合的稅號歸類征稅。
第五條 進口稅從價計征。
第六條 應(yīng)稅個人自用物品由海關(guān)按照填發(fā)稅款繳納證當日有效的稅率和完稅價格計征進口稅。
進口稅稅額為完稅價格乘以進口稅稅率。
納稅義務(wù)人應(yīng)當在海關(guān)放行應(yīng)稅個人自用物品之前繳納稅款。
第七條 應(yīng)稅個人自用物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款，應(yīng)當自開出稅款繳納證之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款，應(yīng)當自物品放行之日起1年內(nèi)向納稅義務(wù)人補征。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)可自違反規(guī)定行為發(fā)生之日起3年以內(nèi)向納稅義務(wù)人追征。
海關(guān)發(fā)現(xiàn)或確認多征的稅款，海關(guān)應(yīng)當立即退還，納稅義務(wù)人也可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，要求海關(guān)退還。
第八條 納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，應(yīng)當先按海關(guān)核定的稅額繳納稅款，然后自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起30日內(nèi)向海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請的，海關(guān)不予受理。
海關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起15日內(nèi)作出復(fù)議決定，并通知納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人對復(fù)議決定不服，可以自接到海關(guān)通知之日起15日內(nèi)向海關(guān)總署申請復(fù)議。
海關(guān)總署在接到復(fù)議申請后，應(yīng)當在30日內(nèi)作出復(fù)議決定，并通知納稅義務(wù)人。
納稅義務(wù)人對海關(guān)總署的復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。
第九條 本辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會負責(zé)解釋。
第十條 本辦法自1994年7月1日起實施。
附件一：
入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口稅稅率表
（國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會1996年8月1日修訂）
| 稅號 | 物品名稱 | 進口稅率 |
|---|---|---|
| 1 | 書報、刊物、教育專用的電影片、幼燈片、 原版錄音帶、錄像帶 金、銀及其制品 食品、飲料 本表2、3、4稅號及備注中所不包括的其他商品 | 10% |
| 2 | 紡織品和制成品 電器用具（不包括攝像機） 照相機、自行車、手表、鐘表（含配件、附件） | 30% |
| 3 | 化妝品 攝像機 | 80% |
| 4 | 煙、酒 | 100% |
注：避孕用具和藥品，超過海關(guān)規(guī)定的自用合理數(shù)量部分按有關(guān)規(guī)定予以退運或按貨物進口和程序辦理報關(guān)驗放手續(xù)。
附件二：
旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅則歸類表
（中華人民共和國海關(guān)總署1996年8月1日修訂）
本表未列名物品的歸類原則：
1.按物品的主要功能（或用途）歸類。
2.物品的主要功能（或用途）無法確定時，按該物品各項功能（或用途）中稅率最高的稅號歸類。
3.物品不能按照上述1、2條歸入相應(yīng)稅號時，按第1稅號歸類。
4.已歸入某一稅號的物品按其主要功能（或用途）歸入相應(yīng)項；主要功能（或用途）無法確定時，歸入其各功能中所適用完稅價格最高的項。
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｜第１號：書報、刊物、教育專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀
｜及其制品，食品、飲料及本表２、３、４稅號沒有包括的物品。稅率１０％
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｜ １０１ ｜書報、刊物及其他各類印刷品。
｜ ｜
｜ １０２ ｜教學(xué)專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、地球儀、解剖模型、
｜ ｜人體骨骼模型、教育用示意牌。
｜ ｜
｜ １０３ ｜金、銀、珠寶及其制品，包金飾品。
｜ ｜
｜ １０４ ｜食品、飲料：各種食用植物果實、蔬菜、肉類及其制品、水產(chǎn)品、乳制
｜ ｜品、糖制品、咖啡、茶葉等。
｜ ｜
｜ １０５ ｜補品：鹿茸，各種參及其制品，其他保健品、補品。
｜ ｜
｜ １０６ ｜農(nóng)作物種籽：各種谷物種籽、菜籽、草籽、花籽及其他種植用種籽。
｜ ｜
｜ １０７ ｜醫(yī)療、保健器材：包括各種醫(yī)療用儀器、器具；機械治療、按摩器具；治
｜ ｜療用呼吸器具；矯形器具；夾板及其他骨折用具；人造的人體部分；助聽
｜ ｜器及為彌補生產(chǎn)缺陷或殘疾而穿戴、植入人體內(nèi)的其他器具；病人用拐
｜ ｜杖，病人用輪椅，其他醫(yī)療器材及上述器材的配件、附件。各種保健器
｜ ｜具、用具，按摩床、椅；化妝、美容專用工具。
｜ ｜
｜ １０８ ｜測量、計量用儀器、儀表；包括游標卡尺，繪圖儀器，計算尺，顯微鏡，
｜ ｜天平，氣壓表，萬能表，示波器，精密計度、計量器等。
｜ ｜
｜ １０９ ｜各種藥品、藥料：包括各種治療、抗生、抗菌及預(yù)防用的藥品和制成藥
｜ ｜品，水解蛋白素，人造血漿，中成藥，各種藥用油、藥品原料，化學(xué)藥
｜ ｜品，人用疫苗、血清。動物藥料和香料：柱角（廣牛角），蛇顛角，牛
｜ ｜黃，猴棗，馬寶，牛草結(jié)，羊草結(jié)，鹿腎，鹿鞭，海狗鞭，蛇膽及其他動
｜ ｜物膽，蛇干，龍骨，龜板，墨魚骨，鹿茸躉，鹿角絲，斑螯，全蝎，蜈
｜ ｜蚣，姜蟲，彭魚腮，海龍，海馬，海雀，金蟬花，蟾酥，石決明，珍珠粉
｜ ｜及其他動物藥料。植物藥料：豆蔻，豆蔻花，肉豆蔻，砂仁，肉桂，香茅
｜ ｜油，丁香，丁香油，咸薄荷，薄荷油，天麻，巴戟，杜仲，炮天雄（炮附
｜ ｜子），冰片，梅片，玉桂，琥珀，紅花，番紅花，霸王花，麻黃，石斛，
｜ ｜冬蟲草，白花蛇舌草，檳榔，貝母，當歸，甘草，茯苓，大黃，杞子，白
｜ ｜芷，北芪（黃芪），黨參，沙參，田七（三七），川蓮，沉香，陳皮，珠
｜ ｜靈豆，胡椒根，紫草茸，茶辣及其他植物藥料。礦物藥料：包括辰砂，朱
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｜ ｜砂，硼砂，雄黃，咸秋石等。
｜ ｜
｜ １１０ ｜打字機：包括手動打字機，電動打字機，電子打字機，電傳打字機，打字
｜ ｜帶及其他配件。
｜ ｜
｜ １１１ ｜體育用品：包括各種球類、棋類，一般體育活動、體操、競技、游泳及其
｜ ｜他戶內(nèi)外活動用具及其配件、附件，如航空、航海模型，各種體育用球、
｜ ｜球拍、球網(wǎng)，各種棋類、棋盤，汽槍、獵槍及子彈等。
｜ ｜
｜ １１２ ｜廚房用具、衛(wèi)生間用具：包括炊具、餐具、灶具、廚具、衛(wèi)生用具、潔
｜ ｜具。例如手動絞肉機，食品研磨機及攪拌器，水果或蔬果榨汁機，微波
｜ ｜爐，電烤箱，電爐灶，煤氣灶，煤氣點火器，家用洗碗機，菜刀，各種材
｜ ｜料制的鍋、碗、餐具，廚房、衛(wèi)生間陶瓷用具等。
｜ ｜
｜ １１３ ｜各種橡膠、塑料材料制品：熱水器，橡膠布、片、管圈，生膠片，補膠，
｜ ｜海綿，輪胎，蛇管，機器皮帶，塑料花卉，塑料布、線、盒、桶、席，有
｜ ｜機玻璃制品等。
｜ ｜
｜ １１４ ｜工具：包括各種手提式動工具及電動工具，例如千斤頂，各種手動刀、
｜ ｜剪、銼、磨、鋸、銑、刨工具，丈量工具，修表工具，錘，斧，鑿，鉗
｜ ｜子，各種釘子，打包機，電烙鐵，測電筆，電刨，電銑等。
｜ ｜
｜ １１５ ｜文化用品：各種書寫用具及材料，照相簿，集郵簿，印刷日歷、月歷，放
｜ ｜大鏡，繪圖用具，繪圖用顏料，裝訂用具，手搖、電動削鉛筆器，電子計
｜ ｜算器，電子字典，算盤，譽寫鋼板等。
｜ ｜
｜ １１６ ｜樂器：包括各類鍵盤弦樂器、風(fēng)琴、手風(fēng)琴、管樂器、打擊樂器，電聲樂
｜ ｜器、節(jié)拍器、音叉和各種定音器等，上述樂器的配件、附件。
｜ ｜
｜ １１７ ｜鞋靴類：包括各種材料制鞋、靴，鞋面、底、跟，鞋帶，鞋油，鞋粉，橡
｜ ｜膠及塑膠屐皮等。
｜ ｜
｜ １１８ ｜家具：包括各種材料制的沙發(fā)、組合式家具、柜、櫥、臺、桌、椅、床、
｜ ｜床墊、坐墊等。
｜ ｜
｜ １１９ ｜雜項物品：包括花卉、苗木，潤滑油，油漆，室內(nèi)裝修用品，酒精，手提
｜ ｜包、箱，各類玩具，釣魚用具，吸塵器，電風(fēng)扇，電熨斗，地板打臘機，
｜ ｜電動剃須刀，電動毛發(fā)推剪器，吹風(fēng)機，充電器，電壓整流器，電插頭，
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｜ ｜開關(guān)，燈具，除濕冷暖風(fēng)機，增、除濕機，電暖器，熱水器，空氣清新
｜ ｜機，電話機，電話傳真機，家用地毯洗滌機，電子游戲機，縫紉機，毛衣
｜ ｜編織機，便攜式小型望遠鏡，眼鏡，上述物品的配件、附件；洗滌用品，
｜ ｜護發(fā)用品，發(fā)夾，藝術(shù)品，收藏品及古物等。
｜ ｜
｜ １２０ ｜郵票：包括中國及境外各種郵票、小型張、紀念封。
｜ ｜
｜ １２１ ｜其他物品。
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｜第２號：紡織品和制成品，電器用具，照相機，自行車，手表，鐘表及其配件、附
｜件。稅率３０％。
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｜ ２０１ ｜棉花（包括原棉、子棉、廢棉）、木棉、麻皮、絲棉、人造棉、合成棉。
｜ ｜
｜ ２０２ ｜棉，麻，毛，真絲，人造絲及其他材料制線、絲、紗、繩。
｜ ｜
｜ ２０３ ｜棉、麻、毛、真絲、人造纖維、合成纖維紡織品和針織品，皮革。
｜ ｜
｜ ２０４ ｜各種材料制衣著、頭巾、圍巾、領(lǐng)帶、帽子、手套、襪子、手帕、床上用
｜ ｜品、毛巾、浴巾、桌布、窗簾布及其他紡織制成品，皮革制成品。
｜ ｜
｜ ２０５ ｜電視接收機：包括電視機，電視、收音聯(lián)合機，電視、收音、錄音聯(lián)合
｜ ｜機，電視、錄像聯(lián)合機，視頻投影儀，投影電視，上述物品的配件、附
｜ ｜件。
｜ ｜
｜ ２０６ ｜電冰箱及其配件、附件。
｜ ｜
｜ ２０７ ｜洗衣機、洗衣干衣一體機、干衣機（烘干機），上述物品的配件、附件。
｜ ｜
｜ ２０８ ｜收（放、錄）音機：包括收音機、錄音機、收錄音機，手提式收、錄、放
｜ ｜音、電唱、激光唱盤一體機，上述物品的配件、附件，錄音帶、激光唱
｜ ｜盤。
｜ ｜
｜ ２０９ ｜收錄（放）音組合機：音響組合機、（單）功能座、音箱、自動伴唱機、
｜ ｜卡拉ＯＫ混音器。
｜ ｜
｜ ２１０ ｜錄放（像）機：包括錄像機、放像機、激光視盤機，上述物品的配件、附
｜ ｜件，錄像帶、激光視盤。
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｜ ２１１ ｜空氣調(diào)節(jié)器及其配件、附件。
｜ ｜
｜ ２１２ ｜自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備及其配件：包括微計算機及其外部存儲、輸入、輸出設(shè)
｜ ｜備和附件、零部件。
｜ ｜
｜ ２１３ ｜幻燈機、圖片投影儀及其配件、附件，幻燈片。
｜ ｜
｜ ２１４ ｜照相機，電影攝影機，電影放映機，銀幕，照相制版機，照相機鏡頭，放
｜ ｜大機，各種膠卷，膠片，感光紙，鏡箱，閃光燈，閃光燈泡，濾色鏡，測
｜ ｜光表，曝光表，遮光罩，半身鏡，接鏡環(huán)，取景器，自拍器，三腳架，洗
｜ ｜像盒，顯影罐及其他照相器材，沖洗設(shè)備和沖洗用化學(xué)劑等。
｜ ｜
｜ ２１５ ｜自行車，三輪車，上述車輛配件、附件。
｜ ｜
｜ ２１６ ｜各種手表，懷表，秒表，帶有計算器的手表，上述表用配件、附件。
｜ ｜
｜ ２１７ ｜鬧鐘，座鐘，掛鐘，臺鐘，落地鐘，鐘用配件、附件。
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｜第３號：化妝品、攝像機。稅率８０％
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｜ ３０１ ｜化妝品：包括各種香水，香粉，花露水和其他化妝品。
｜ ｜
｜ ３０２ ｜攝像機及其配件、附件。
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｜第４號：煙、酒。稅率１００％
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｜ ４０１ ｜煙草及煙草代用品的制品：包括香煙，雪茄煙，煙絲，煙葉，嚼煙，鼻
｜ ｜煙，碎煙，煙梗，煙末。
｜ ｜
｜ ４０２ ｜各種內(nèi)服的酒、健身酒、藥酒（只適宜外用的藥酒歸入稅號第１號）。
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