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    （通知略）

    附件：江西省增值稅專用發(fā)票管理辦法

    一、總則

    第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》及有關(guān)文件的規(guī)定，為加強(qiáng)我省增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的管理，特制定本辦法。

    第二條 專用發(fā)票由省國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處統(tǒng)一管理，地、市、縣國(guó)稅局由發(fā)票管理所（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票所）統(tǒng)一管理，稅政、稽查、稅務(wù)檢查室等有關(guān)部門共同配合。

    第三條 為加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照省國(guó)稅局“三定”方案的要求健全機(jī)構(gòu)，配備人員，建立和健全各項(xiàng)管理制度。

    第四條 發(fā)票管理人必須秉公執(zhí)法，忠于職守；不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守；不得濫用職權(quán)或者故意刁難用票單位。

    二、印制

    第六條 專用發(fā)票的式樣和印制由國(guó)家稅務(wù)總局制定和安排。禁止私自印制，偽造、變?cè)臁?/p>

    第七條 專用發(fā)票的聯(lián)次分為四聯(lián)版和七聯(lián)版；按文字分為中文版和英文版；按填開金額分為萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版和千萬(wàn)元版四類；按填開方式分為手工填開發(fā)票、電腦填開發(fā)票兩類。具體種類有18種。

    第八條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，各聯(lián)次按以下用途使用；第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作記帳憑證；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證；第四聯(lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作記帳憑證。

    七聯(lián)發(fā)票的五至七聯(lián)由銷貨單位根據(jù)需要安排使用。

    第九條 專用發(fā)票的主要內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記證號(hào)、開戶銀行及帳號(hào)、貨物及應(yīng)稅勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、大小寫金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、開票人、銷貨單位（鑒章 ）等。

    專用發(fā)票統(tǒng)一使用10位代碼，第一、二位代表省市；第三、四位代表地區(qū)；第五、六代表制版年度；第七位代表批閃；第八們代表版本的語(yǔ)言文字；第九位代表幾聯(lián)發(fā)票；第十位代表發(fā)票的金額版本號(hào)。

    第十條 印制計(jì)劃的報(bào)送。每年各地市在上年6月10日前將年度計(jì)劃和季度計(jì)劃（格式見附件一）上報(bào)省局，省局匯總后在6月20日前報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。各地需調(diào)整季度專用發(fā)票的用量，必須提前一個(gè)季度將調(diào)整意見上報(bào)省局。

    第十一條 為隨時(shí)掌握各地專用發(fā)票的用量，各地應(yīng)于每季終了后15日內(nèi)上報(bào)《專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況報(bào)表》（格式見附件二）

    三、領(lǐng)購(gòu)和保管

    第十二條 專用發(fā)票只限增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)；小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和達(dá)到一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定的增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)。

    第十三條 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票：1、會(huì)計(jì)核算不健全，不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供計(jì)算增值的有關(guān)資料；3、銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；4、有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正；（1）私自印制專用發(fā)票；（2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；（3）借用他人專用發(fā)票；（4）向他人提供專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；（7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的領(lǐng)用存情況；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查。

    有上列情形之一的如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

    第十四條 專用發(fā)票由地、市發(fā)票所派專人、專車持正式介紹信到省局領(lǐng)購(gòu)；縣、市局派專人、專車持介紹信到地、市局領(lǐng)購(gòu)。地、市領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票應(yīng)與當(dāng)?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取武裝押運(yùn)；縣、市領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票應(yīng)配置專門護(hù)送人員。

    發(fā)票所領(lǐng)取專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)由雙方有關(guān)責(zé)任人員共同檢查包裝是否完整無(wú)損，發(fā)票號(hào)碼及數(shù)量與領(lǐng)取單據(jù)是否相符，經(jīng)檢查無(wú)誤后方可領(lǐng)取。

    第十五條 用票單位憑認(rèn)定一般納稅人的副本、發(fā)票專用章 、票管員的身份證、單位證明，并繳納一定（1000元至5000元）的保證金至縣、市發(fā)票所申請(qǐng)辦理《領(lǐng)購(gòu)簿》。

    領(lǐng)取專用發(fā)票自行保管的企業(yè)，必須具備兩個(gè)條 件：一是有專職的票管員，二是有保險(xiǎn)柜存放專用發(fā)票。

    新辦企業(yè)符合一般納稅人條 件，需要領(lǐng)取專用發(fā)票的、先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行代管、監(jiān)開制度。待其能達(dá)到稅務(wù)部門提出的發(fā)票管理要求后，再由企業(yè)自行管理，如達(dá)不到要求的，取消其一般納稅人資格。

    第十六條 用票單位發(fā)票管理員憑《領(lǐng)購(gòu)簿》、本人身份證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒署意見后到發(fā)票所購(gòu)買，發(fā)票所根據(jù)企業(yè)的具體情況，限量限額供應(yīng)。

    流通性公司、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)每次限購(gòu)一本，一般領(lǐng)用萬(wàn)元版或十萬(wàn)元版，不得領(lǐng)用百萬(wàn)元版。確需領(lǐng)用百萬(wàn)元版的應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

    第十七條 用票單位領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以舊換新，并送交《增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票申請(qǐng)表》、銷項(xiàng)發(fā)票匯兌清單（備查表）、以填用的銷項(xiàng)發(fā)票存根聯(lián)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票匯兌清單（備查表）、已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)，經(jīng)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后到發(fā)票所購(gòu)買。

    用票單位在領(lǐng)取專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好質(zhì)量檢查工作，當(dāng)場(chǎng)逐份清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)缺聯(lián)、少份、錯(cuò)號(hào)、缺號(hào)、上下聯(lián)錯(cuò)位、未印防偽標(biāo)記等質(zhì)量問題，及時(shí)退回發(fā)售單位。

    第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，對(duì)運(yùn)達(dá)的專用發(fā)票逐級(jí)要進(jìn)行檢查驗(yàn)收并辦理必要的手續(xù)。

    第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立專門存儲(chǔ)專用發(fā)票的庫(kù)房，各發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)有安全保管措施，庫(kù)房和發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]269號(hào)文提出的要求。

    發(fā)票管理要配備必要的設(shè)施和裝備，基層征管單位要配備專用發(fā)票防偽鑒別儀，縣（含縣）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票所要配備專用發(fā)票傳真機(jī)，并逐步實(shí)行微機(jī)管理，地市要配備發(fā)票專用車，有條 件縣、市也要配備發(fā)票專用車。

    第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)立專用發(fā)票領(lǐng)用存臺(tái)帳，對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)的專用發(fā)票要逐筆進(jìn)行登記，庫(kù)存的專用發(fā)票要做到帳實(shí)相符。上級(jí)機(jī)關(guān)要不定期的進(jìn)行檢查。經(jīng)手人要簽名蓋章 ，登記入帳，并按順序號(hào)碼堆放。專用發(fā)票應(yīng)按季盤點(diǎn)，并向上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送領(lǐng)、用、存報(bào)表。

    第二十一條 納稅人應(yīng)設(shè)專人保管專用發(fā)票，并按要求設(shè)立領(lǐng)用存登記簿，如實(shí)進(jìn)行登記，專用發(fā)票必須存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)。

    第二十二條 納稅人已經(jīng)開具的銷項(xiàng)發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存五年，期滿后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀；取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)，送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退回企業(yè)保存十年，期滿后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

    第二十三條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨地區(qū)攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

    四、開具和使用

    第二十四條 增值稅一般納稅人銷售貨物（含視同銷售貨物）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票，銷售方不得以開具增值稅專用發(fā)票為由向購(gòu)買方另行加收增值稅。

    第二十五條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。如果受贈(zèng)者為一般納稅人可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具增值稅專用發(fā)票；（7）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；（8）向小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。

    第二十六條 專用發(fā)票必須按下列要求開具：

    （1）字跡清楚；

    （2）不得涂改；

    （3）如填寫有誤應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”，如專用發(fā)票開具后，因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

    （4）項(xiàng)目填寫齊全，“名稱”欄應(yīng)填寫購(gòu)貨單位全稱，不得簡(jiǎn)寫：“地址、電話”欄應(yīng)填寫購(gòu)貨方的詳細(xì)地址和電話號(hào)碼：“納稅人登記號(hào)”欄應(yīng)填寫統(tǒng)一規(guī)定的15位代碼：“開戶銀行及帳號(hào)”應(yīng)按事先刻好的專用章 加蓋：“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫銷售貨物或提供勞務(wù)的名稱和型號(hào)：“單價(jià)”應(yīng)填寫不含稅單價(jià)，一般保留小數(shù)點(diǎn)后兩位；特殊情況可增加位數(shù)：“稅率”欄填寫適用稅率：“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫銷售額和稅額的合計(jì)數(shù)：“備注”欄填寫一些需要說明的事項(xiàng)；

    （5）票物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；

    （6）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；

    （7）全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；

    （8）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章 或發(fā)票專用章 ；

    （9）按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票；

    （10）不得開具偽造的專用發(fā)票；

    （11）不得拆本使用專用發(fā)票；

    （12）不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票；

    （13）不得超面額開具專用發(fā)票；

    （14）應(yīng)按中文開具專用發(fā)票。

    開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

    第二十七條 專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：（1）采用收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（2）采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天；（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

    第二十八條 購(gòu)買方向商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)買商品，需要開具專用發(fā)票的，必須持帶蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證，未提供稅務(wù)登記證的銷貨方一律不得開具專用發(fā)票。

    第二十九條 銷售貨物品種規(guī)格較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果銷售的貨物適用的稅率不一的，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”和“單價(jià)”欄。

    匯總開具專用發(fā)票，必須附有銷售清單。銷貨清單的各欄目應(yīng)如實(shí)填寫，其匯總銷售額與專用發(fā)票的金額欄數(shù)字一致。銷售清單必須加蓋財(cái)務(wù)專用章 或發(fā)票專用章 .

    銷貨清單一式四份，應(yīng)一次填寫，分別附在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)和記帳聯(lián)之后。

    第三十條 銷售貨物或者勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)將價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用合并填寫，并附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表。價(jià)外費(fèi)用是指向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金集資費(fèi)用、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息等其他各種性質(zhì)的收費(fèi)。

    價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表各欄應(yīng)如實(shí)填寫，價(jià)外費(fèi)用加上貨物或勞務(wù)價(jià)格合計(jì)數(shù)應(yīng)和專用發(fā)票的金額欄數(shù)字一致。價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表必須加蓋財(cái)務(wù)專用章 ，該表一式四份應(yīng)一次填寫，分別附在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)和記帳聯(lián)之后。

    第三十一條 銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理。

    購(gòu)買方在未付款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

    在購(gòu)買方已付貨款或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退回或索取折讓證明單》送交給銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票。收到證明單后根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

    購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為，將依法進(jìn)行懲處。

    第三十二條 凡未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人其貨物銷售給一般納稅人的由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)所按贛稅傳[1994]16號(hào)文規(guī)定代開專用發(fā)票。

    第三十三條 使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

    第三十四條 符合下列條 件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票：（1）有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，操作人員；（2）具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單的能力；（3）省國(guó)稅局規(guī)定的其他條 件。

    第三十五條 申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料：（1）按照專用發(fā)票格式電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張；（2）會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)、銷貨及庫(kù)存清單；（3）計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況；（4）電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況；（5）省國(guó)稅局要求提供的其他資料。

    第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立專用發(fā)票的二審制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的審核制度。

    各用票單位已填開的專用發(fā)票存根聯(lián)，由用票單位先自審，每月裝訂成冊(cè)并加裝封面，于申報(bào)繳納增值稅時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審，初審后于每張存根聯(lián)加蓋“已核”章 或“作廢”章 ，然后由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)送發(fā)票所復(fù)審，復(fù)審后退給送審單位。由送審單位退回給用票單位妥善保管。

    第三十七條 用票單位取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，由用票單位先自審，每月裝訂成冊(cè)并加裝封面，于申報(bào)繳納增值稅時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審，初審后于每張抵扣聯(lián)加蓋“已核”章 或“不予抵扣”章 ，然后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)發(fā)票所復(fù)審，復(fù)審后于每張抵扣聯(lián)加蓋“已核已扣”章 或“不予抵扣”章 后退給送審單位，由送審單位退還給用票單位妥善保管。

    第三十八條 增值稅專用發(fā)票作為稅款抵扣憑證必須符合下列條 件：1、購(gòu)貨方必須是享有稅款抵扣權(quán)的增值稅一般納稅人；2、開具的增值稅專用發(fā)票真實(shí)、正確、有效。

    第三十九條 專用發(fā)票有下列情況之一者，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證：1、寫跡不清、涂改以及項(xiàng)目填寫不齊全者；2、票物不符、票面金額與實(shí)際收取的金額不符或者票面各項(xiàng)內(nèi)容有誤的；3、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、稅額等內(nèi)容不一致的；4、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)未加蓋財(cái)務(wù)章 的；5、未按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票的；6、偽造、遺失、被盜的專用發(fā)票。

    第四十條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；5、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

    第四十一條 被中止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的一般納稅人，同時(shí)取消稅款抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)的貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到準(zhǔn)許抵扣時(shí)再抵扣。

    第四十二條 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間，按以下規(guī)定執(zhí)行：

    1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

    2、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物支付的運(yùn)費(fèi)），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或開出承兌商業(yè)匯票的，不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

    3、一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未支付款項(xiàng)的不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

    納稅人如違反上述規(guī)定的按偷稅論處，一經(jīng)查出則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后不論其貨物何時(shí)到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)，或支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

    五、稽核檢查

    第四十三條 專用發(fā)票稽核檢查由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票所具體組織實(shí)施，稅政、稽查等有關(guān)部門共同配合，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織考核。

    第四十四條 專用發(fā)票檢查內(nèi)容包括進(jìn)項(xiàng)憑證的檢查和銷項(xiàng)憑證的檢查。

    進(jìn)項(xiàng)憑證的檢查范圍包括：1、從銷售方取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)（含銷售清單、價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表等）；2、由海關(guān)開具的增值稅完稅憑證；3、運(yùn)費(fèi)發(fā)票；4、農(nóng)產(chǎn)品及廢舊物品收購(gòu)憑證；5、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他進(jìn)項(xiàng)憑證；銷項(xiàng)憑證的檢查范圍包括：1、納稅人已使用的專用發(fā)票（含存根聯(lián)和記帳聯(lián)，包括開具的紅字專用發(fā)票）；2、稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開出的專用發(fā)票存根聯(lián)；3、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他銷項(xiàng)憑證；4、納稅人銷售貨物開具的普通發(fā)票。

    第四十五條 專用發(fā)票的稽核檢查要點(diǎn)包括：1、進(jìn)項(xiàng)憑證的真?zhèn)危?、進(jìn)項(xiàng)憑證的內(nèi)容是否屬實(shí)；3、進(jìn)項(xiàng)憑證是否符合增值稅準(zhǔn)抵扣稅款的范圍；4、專用發(fā)票票面內(nèi)容填寫是否正確，適用稅率（代開發(fā)票的征收率）是否符合政策規(guī)定，稅額計(jì)算是否正確；5、票面上各項(xiàng)目是否填寫齊全，其中納稅人稅務(wù)登記號(hào)是否為全國(guó)統(tǒng)一的15位碼；6、對(duì)準(zhǔn)予計(jì)算扣稅的進(jìn)項(xiàng)憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確；7、已填開的專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)屬虛開代開行為；8、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其計(jì)稅銷售額是否包括了全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；9、票面所列稅率是否符合政策規(guī)定，稅額計(jì)算是否正確無(wú)誤；10、納稅人已開具專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)和開具普通發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)是否全部作了銷售處理，并如實(shí)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)；11、票面所列“貨物和勞務(wù)名稱”與實(shí)際是否相符；12、開具的紅字專用發(fā)票是否附有購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”；13、納稅人銷售免稅貨物，是否有違反規(guī)定開具專用發(fā)票的現(xiàn)象。

    第四十六條 專用發(fā)票的稽核檢查可采用定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方法。具體有以下幾種：

    1、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)付款憑證或帳簿對(duì)照核實(shí)；

    2、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)的進(jìn)貨核實(shí)；

    3、對(duì)用票單位專用發(fā)票領(lǐng)、購(gòu)、存情況進(jìn)行核實(shí)，查閱購(gòu)票證，清點(diǎn)結(jié)存票，與申報(bào)情況對(duì)照，查實(shí)專用發(fā)票的已用份數(shù)；

    4、銷售憑證與相關(guān)銷售帳簿對(duì)照核實(shí)，與銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳對(duì)照核實(shí)；

    5、稅務(wù)所代開發(fā)票的存根聯(lián)與記帳聯(lián)和增值稅完稅憑證對(duì)照核實(shí)，并由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織檢查；

    6、委托異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查。發(fā)現(xiàn)異常的進(jìn)項(xiàng)憑證或涉嫌與銷項(xiàng)憑證不符的，可采用傳真機(jī)傳遞方式委托協(xié)查，委托協(xié)查應(yīng)按以下規(guī)定辦理：（1）必須使用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的《增值稅專用發(fā)票核查單》；（2）傳遞的資料內(nèi)容必須齊全、字跡要清晰、工整；（3）必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可發(fā)出；（4）委托異地協(xié)查，只能在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間相互進(jìn)行。

    受托方接到《增值稅專用發(fā)票核查單》后要認(rèn)真配合，先行登記，組織力量深入企業(yè)查證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金、貨物的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，根據(jù)核查結(jié)果填寫《增值稅專用發(fā)票核查單》；回執(zhí)聯(lián)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章 后，寄給委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)。受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)敷衍塞責(zé)，提供虛假情況的，一經(jīng)查出，依法追究責(zé)任。

    7、上級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查，或組織交叉檢查。

    第四十七條 使用專用發(fā)票的單位必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，并如實(shí)反映情況提供有關(guān)資料。

    第四十八條 對(duì)專用發(fā)票稽查檢查出來(lái)的問題，屬于銷項(xiàng)部分的稽查人員應(yīng)逐筆填寫《增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)）稽核記錄》；屬于進(jìn)項(xiàng)部分的，稽核人員應(yīng)逐筆填寫《增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)）稽核記錄》。取得納稅人簽章 后，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后向用票單位下達(dá)處理決定。

    第四十九條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要按月將稽核檢查工作的進(jìn)展，檢查出的問題及處理情況，填制“增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證稽核檢查情況統(tǒng)計(jì)表”，并于次月10日前報(bào)地市國(guó)家稅務(wù)局，15日前報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。

    六、案件查處和法律責(zé)任

    第五十條 專用發(fā)票如發(fā)生被盜，丟失事件應(yīng)及時(shí)做好如下工作：1、責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)日向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票所及當(dāng)?shù)氐墓膊块T報(bào)告案情；2、發(fā)票所會(huì)同當(dāng)?shù)毓膊块T及時(shí)查明案情及被盜、丟失的原因、時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量和號(hào)碼；3、發(fā)票所應(yīng)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行處罰；4、當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)在三天之內(nèi)逐級(jí)向上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告；5、責(zé)任單位應(yīng)負(fù)責(zé)印制遺失發(fā)票聲明（或協(xié)查通告）發(fā)至有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過地市以上新聞媒介聲明作廢，聲明應(yīng)事先送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審查。

    第五十一條 如發(fā)生虛開代開專用發(fā)票案件，稅務(wù)部門應(yīng)做好如下工作：1、及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)，向公、檢、法等部門通報(bào)，請(qǐng)求有關(guān)部門對(duì)查案工作的支持與配合；2、對(duì)涉案單位已使用的專用發(fā)票和取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核，凡已開出的銷項(xiàng)發(fā)票要依法征稅。非法取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣，已抵扣的要如數(shù)追回，并收繳未使用的空白專用發(fā)票；3、根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行處罰，并凍結(jié)其銀行存款帳號(hào)；4、發(fā)函至有關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門通知其對(duì)虛開代開的專用發(fā)票不得抵扣；并請(qǐng)求協(xié)查核實(shí)虛開代開發(fā)票的有關(guān)情況；5、對(duì)大案要案要整理書面材料報(bào)檢察機(jī)關(guān)立案；6、非法為他人虛開代開專用發(fā)票金額在1000萬(wàn)元以下或非法取得扣稅憑證其稅額在10萬(wàn)元以下的案件，由案發(fā)地區(qū)（市）國(guó)稅局組織查處，并于案發(fā)后5天內(nèi)將案情以書面形式上報(bào)省局；非法為他人虛開代開專用發(fā)票金額在1000萬(wàn)元以上或非法取得扣稅憑證其稅額在10萬(wàn)元以上的案件，地市局接到案情報(bào)告后3天內(nèi)上報(bào)省局，由省局組織查處或報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局查處。

    重大案件的查處情況要報(bào)專題報(bào)告，專題報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：案件涉及的人員的基本情況；案件的發(fā)生時(shí)間、作案手段、涉案金額、稅額、非法所得、涉案的地區(qū)等基本情況；查處情況（方法）；稅務(wù)行政處罰結(jié)果；案件反映出來(lái)的稅收政策及征收管理中存在的問題；移送司法機(jī)關(guān)處理情況及結(jié)果；意見和建議；辦案部門及辦案人員的姓名、聯(lián)系單位及電話號(hào)碼。

    第五十二條 用票單位未按規(guī)定保管使用發(fā)票的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以停止其領(lǐng)購(gòu)、使用專用發(fā)票，其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅款中扣減。未按規(guī)定保管專用發(fā)票是指：1、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度；2、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專人保管專用發(fā)票；3、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票發(fā)場(chǎng)所；稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)并加裝封面；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；4、丟失專用發(fā)票；5、未按本辦法要求保管專用發(fā)票。

    第五十三條 未按規(guī)定印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管專用發(fā)票，以及未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，沒收非法所得，并可以分別處以1萬(wàn)元以下罰款。

    非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳專用發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

    第五十四條 非法印制（復(fù)制）、偽造、變?cè)?、倒賣專用發(fā)票或非法制造、倒賣專用發(fā)票防偽專用品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查封、扣押或銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”：1、非法印制（復(fù)制）、偽造、變?cè)?、倒賣專用發(fā)票25份以上的；2、違法所得金額在3000元以上的；3、曾經(jīng)偽造、變?cè)?、倒賣、盜竊發(fā)票受過刑事處罰或兩次以上行政處罰，再進(jìn)行這類違法活動(dòng)的；4、具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

    第五十五條 以營(yíng)利為目的，非法為他人代開虛開專用發(fā)票金額累計(jì)在5萬(wàn)元以上的，或者非法為他人代開虛開專用發(fā)票抵扣稅額累計(jì)在1萬(wàn)元以上的，以投機(jī)倒把罪追究刑事責(zé)任。

    第五十六條 盜竊專用發(fā)票的，以盜竊罪追究刑事責(zé)任。盜竊數(shù)量在25份以上的，依照刑法第一百五十一條 的規(guī)定處罰；盜竊數(shù)量250份以上的，依照刑法第一百五十二條 的規(guī)定處罰；情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于嚴(yán)懲破壞經(jīng)濟(jì)的犯罪的決定》第一條 第（一）項(xiàng)的規(guī)定處罰。

    第五十七條 對(duì)違反專用發(fā)票管理辦法和發(fā)票管理辦法造成偷稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》處理。

    七、附則

    第五十八條 本辦法由省國(guó)家稅務(wù)局解釋。

    第五十九條 本辦法從1995年7月1日起執(zhí)行。