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類 別：增值稅文 號：晉國稅外發(fā)[1995]56號頒發(fā)日期：1996-06-25
地 區(qū)：山西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市國家稅務(wù)局，平朔涉外稅務(wù)分局：
根據(jù)省國家稅務(wù)局、省財政廳聯(lián)合下發(fā)的晉國稅流一發(fā)[1995]12號"轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知"精神，現(xiàn)將我省外商投資企業(yè)和外國企業(yè)期初存貨已征稅款抵扣等有關(guān)問題明確如下：
一、對具有增值稅一般納稅人資格的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法，每年抵扣的比例為1995年初期初存貨已征稅款余額的20％?？h（市）國家稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)年稅收任務(wù)完成情況，報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對抵扣的比例可在1995年初期初存貨已征稅款余額5％的幅度內(nèi)上下浮動。采用15％比例抵扣的，由縣（市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，采用16％－20％的，由地、市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，采用21％－25％的，由省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。如果需要采用低于15％的比例進(jìn)行抵扣的，要層報國家稅務(wù)總局特案批準(zhǔn)。
二、抵扣的具體操作實行按月抵扣與按季或年度調(diào)整相結(jié)合的辦法，原省稅務(wù)局以晉稅外發(fā)[1994]第5號下發(fā)的按季抵扣辦法不再執(zhí)行。每月的抵扣比例不得少于1995年初期初存貨已征稅款余額的1.25％（15％÷12個月）。
三、各地、市接到通知后，對具有增值稅一般納稅人資格的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)1995年初期初存貨已征稅款余額進(jìn)行一次核實檢查，該余額一經(jīng)核實，就要建立臺帳，實行專人管理，今后年度不得變動該余額。并將核實后的1995年初期初存貨已征稅款余額及有關(guān)情況按產(chǎn)造表于九月十五日前報送省國稅局涉外處（表式見附表一，表中第四欄"本年抵扣金額"填報1995年1至8月份累計數(shù)）。對檢查中發(fā)現(xiàn)虛報期初存貨已征稅款余額的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，按偷稅論處。
四、各地、市對今年1至7月份已批準(zhǔn)抵扣的期初存貨已征稅款要進(jìn)行測算，如果抵扣未達(dá)到本通知規(guī)定的比例，應(yīng)于8月底前按規(guī)定比例抵扣足，如果一次性抵扣對增值稅收入影響較大，可采用按月平均抵扣的辦法，到今年年底前達(dá)到規(guī)定的抵扣比例。對期初存貨已征稅款余額在一萬元以下的企業(yè)，可采用一年內(nèi)抵扣完的辦法。
五、關(guān)于期初存貨已征稅款按比例抵扣與因改征增值稅增加稅負(fù)返還問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]205號文件精神，外商投資企業(yè)由于改征增值稅，消費稅而多繳納的稅款需要給予返還的，其應(yīng)多繳納的稅款數(shù)額先抵扣期初存貨已征稅款，抵扣完以后，多繳納的稅款部分再根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]115號文件的規(guī)定辦理退稅。為加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)盡快處理期初存貨已征稅款余額，結(jié)合國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]130號"關(guān)于外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款處理問題的補充通知"精神和我省具體情況，現(xiàn)對這一問題明確如下：外商投資企業(yè)可在先按批準(zhǔn)比例抵扣期初存貨已征稅款的基礎(chǔ)上，再按國稅發(fā)[1994]205號文件規(guī)定，將其應(yīng)多繳納的稅款數(shù)額抵扣期初存貨已征稅款余額，抵扣完以后，多繳納的稅款部分再于次年一月底前根據(jù)國稅發(fā)[1994]115號文件的規(guī)定辦理退稅。
企業(yè)在抵扣期初存貨已征稅款余額時，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，得到批準(zhǔn)后方可進(jìn)行抵扣。
前面所稱"其應(yīng)多繳納的稅款"是指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅超出依照原工商統(tǒng)一稅有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)繳納稅款的部分。
對于因改征增值稅、消費稅而較原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)增加的外商投資企業(yè)退稅問題，原則上一年辦理一次；對于應(yīng)取得而未取得的增值稅專用發(fā)票和違反增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的，其所涉及的銷售額不計算稅負(fù)增加，不予退稅返還。
修改后的《增值稅、消費稅稅負(fù)增加退稅申請表》（見附表三）隨文下發(fā)，請按新表辦理退稅申請。
六、各地、市應(yīng)自9月份起，于每月7目前報送本地區(qū)的抵扣進(jìn)度表（表式見附表二），對稅收收入影響較大的，請附詳細(xì)文字說明；對企業(yè)以應(yīng)多繳納的稅款抵扣期初存貨已征稅款的，也要加以詳述。為了做好這項工作，省局要求各縣（市）局對核實后的企業(yè)1995年初期初存貨已征稅款余額，建立專門檔案，實行專人管理，結(jié)合臺帳，考核抵扣情況。
本通知自1995年8月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，請及時向省局反映以便統(tǒng)一研究處理。
山西省國家稅務(wù)局
一九九五年八月二十二日
津公網(wǎng)安備12010202000755號