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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：建總發(fā)字[1995]第117號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-30
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行；哈爾濱投資高等?？茖W(xué)校、常州財(cái)經(jīng)學(xué)校，興城療養(yǎng)院、無(wú)錫療養(yǎng)院：
為了保證我行住房改革的順利進(jìn)行，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》以及財(cái)政部財(cái)工字〔1995〕18號(hào)《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定＞的通知》（以下簡(jiǎn)稱“通知”）精神，現(xiàn)將《建設(shè)銀行住房制度改革有關(guān)帳務(wù)處理的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定”）印發(fā)你行，并將有關(guān)事宜通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、各級(jí)行應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》以及國(guó)家住房制度改革的有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行我行的職工住房制度改革。
二、各行在執(zhí)行“規(guī)定”中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)與總行財(cái)會(huì)部聯(lián)系。
附一：
建設(shè)銀行住房制度改革有關(guān)帳務(wù)處理的規(guī)定
根據(jù)財(cái)政部財(cái)工字〔1995〕18號(hào)《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定＞的通知》精神，現(xiàn)將我行系統(tǒng)房改中有關(guān)帳務(wù)核算問題明確如下：
一、設(shè)立有關(guān)備查登記簿
（一）設(shè)立住房基金備查登記簿（其格式見附式），以便全面反映企業(yè)住房基金的來源、支出和結(jié)余情況。
按“通知”要求，企業(yè)住房基金具體包括企業(yè)住房折舊、住房使用權(quán)的攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金和住房周轉(zhuǎn)金。
住房周轉(zhuǎn)金的來源有：自管和委托代管住房的租金收入，企業(yè)收取的住房出售凈收入，企業(yè)收取的住房租賃保證金，上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》抠Y金，住房周轉(zhuǎn)金的利息，其他住房資金。
各行安排用于住房方面的支出不得超過住房基金總額。住房基金主要用于購(gòu)建、改造住房，歸還住房借款本息和住房租賃保證金等，住房折舊、住房使用權(quán)攤銷、公益金中用于住房方面的資金和借入的住房資金不得用于費(fèi)用性支出。住房周轉(zhuǎn)金主要用于發(fā)放提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼、交納住房公積金、代管房的維修和管理，房改方面的其他費(fèi)用性支出等。
發(fā)生上述收支均應(yīng)在住房基金備查登記簿中登記。住房基金備查登記簿的期末結(jié)余，反映為可用于住房方面的資金。
（二）設(shè)立出售住房備查登記簿（格式自設(shè)），按購(gòu)房的人（戶）分設(shè)，長(zhǎng)期保存。
企業(yè)出售住房必須按國(guó)家規(guī)定的審批程序?qū)徟蠓娇山M織出售，并堅(jiān)持先評(píng)估后出售的原則。
二、增設(shè)會(huì)計(jì)科目和帳戶
增設(shè)“739住房周轉(zhuǎn)金”科目，核算按規(guī)定用于企業(yè)職工住房方面的資金，下設(shè)“住房周轉(zhuǎn)金戶”。按規(guī)定取得和增加住房周轉(zhuǎn)金時(shí)記貸方，按規(guī)定支用或減少時(shí)記借方。
本科目排列在試算平衡表第5頁(yè)第23行，歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他負(fù)債”項(xiàng)目，歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)內(nèi)。
在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目增設(shè)“職工住房公積金戶”，核算經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（組）同意，由其核定在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支的住房公積金，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表《成本表》中增加“職工住房公積金”項(xiàng)目，該項(xiàng)目排列在《成本表》中“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的“取暖費(fèi)”項(xiàng)下。
三、住房周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算
（一）住房周轉(zhuǎn)金來源的核算。按規(guī)定取得和增加住房周轉(zhuǎn)金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別按以下情況處理，并同時(shí)在住房基金備查登記簿中登記：
1.取得自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、上級(jí)撥入住房周轉(zhuǎn)金、住房周轉(zhuǎn)金利息收入、其他住房資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：現(xiàn)金 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶
或：銀行存款 存款戶
貸：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
2.出售住房?jī)羰杖搿３鍪圩》克袡?quán)時(shí)，應(yīng)沖減固定資產(chǎn)原值和折舊，并通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。將發(fā)生的凈收入轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金的貸方，同時(shí)按規(guī)定在出售住房備查登記簿中登記。會(huì)計(jì)分錄為：
（1）待出售時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)戶
貸：固定資產(chǎn) 在用固定資產(chǎn)戶
（2）將待出售住房的帳面凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目：
借：固定資產(chǎn)清理 ××戶
借：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊戶
貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)戶
（3）出售住房時(shí)：
借：現(xiàn)金 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶
或：銀行存款 存款戶
貸：固定資產(chǎn)清理 ××戶
（4）按規(guī)定交納住房出售收入：
借：固定資產(chǎn)清理 ××戶
貸：銀行存款 存款戶
取得凈收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 ××戶
貸：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
上述出售的職工住房，如原屬于用公益金購(gòu)買的，還應(yīng)按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價(jià)值部分，調(diào)整公積金和公益金帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：盈余公積 法定盈余公積金戶
貸：盈余公積 法定公益金戶〖例〗：某行出售原由公益金購(gòu)買的職工住房樓一棟，帳面原值100萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估后，按70萬(wàn)元出售，發(fā)生清理費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：
待出售時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)戶1，000，000.00元
貸：固定資產(chǎn) 在用固定資產(chǎn)戶1，000，000.00元
將職工住房?jī)糁缔D(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目：
借：固定資產(chǎn)清理 職工住房戶600，000.00元
借：累計(jì)折舊 400，000.00元
貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)戶1，000，000.00元
發(fā)生清理費(fèi)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 職工住房戶200，00元
貸：現(xiàn)金 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶200.00元
出售時(shí)：
借：現(xiàn)金 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶700，000.00元
貸：固定資產(chǎn)清理 職工住房戶700，000.00元
同時(shí)，調(diào)整公積金和公益金帳戶：
借：盈余公積 法定盈余公積金戶1，000，000.00元
貸：盈余公積 法定公益金戶1，000，000.00元
按規(guī)定交納10％的住房出售收入：
借：固定資產(chǎn)清理 職工住房戶70，000.00元
貸：銀行存款 存款戶70，000.00元
將凈收益轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金：
借：固定資產(chǎn)清理 職工住房戶29，800.00元
貸：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶29，800.00元
3.出售住房使用權(quán)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 存款戶
貸：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
已出售使用權(quán)的住房提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 折舊支出戶
貸：累計(jì)折舊 ××戶
各行應(yīng)將已出售使用權(quán)的住房單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。
（二）住房周轉(zhuǎn)金減少的核算。按規(guī)定使用或減少住房周轉(zhuǎn)金時(shí)，亦應(yīng)分以下情況處理，并同時(shí)在住房基金備查登記簿中登記：
1.按規(guī)定向職工提供住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助、按職工工資總額的5％交納住房公積金、歸還住房租賃保證金、支付企業(yè)住房的維修和管理費(fèi)以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
貸：應(yīng)付工資 ××戶
或：現(xiàn)金 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金戶
或：銀行存款 存款戶
如各行按職工工資總額的5％為職工交納住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中不足支付部分，按規(guī)定經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（組）核定后，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用----職工住房公積金戶”中列支，會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 職工住房公積金戶
貸：銀行存款 ××戶
或：××科目 ××戶
2.購(gòu)買住房產(chǎn)權(quán)時(shí)，屬于住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)部分，按“通知”要求應(yīng)計(jì)入資本公積金。會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) ××戶
貸：銀行存款 存款戶
其中屬住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)部分：
借：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
貸：資本公積金 ××戶
屬公益金負(fù)擔(dān)部分：
借：盈余公積 法定公益金戶
貸：盈余公積 法定盈余公積金戶
3.購(gòu)住房使用權(quán)時(shí)，按“通知”要求應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)，并按合同規(guī)定的住房使用權(quán)年限（合同未確定使用年限的按相應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊年限）分期攤銷。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：無(wú)形資產(chǎn) ××戶
貸：銀行存款 存款戶
其中屬住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分：
借：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
貸：資本公積金 ××戶
屬公益金負(fù)擔(dān)部分：
借：盈余公積 法定公益金戶
貸：盈余公積 法定盈余公積金戶
4.出售住房?jī)魮p失。出售住房所有權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)處理同上述三。（一）“2.（1）、（2）、（3）、（4）”會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理一致，當(dāng)發(fā)生凈損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
貸：固定資產(chǎn)清理 ××戶
（三）各行以前年度單獨(dú)核算的房租收入等住房基金結(jié)余，應(yīng)清理轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：××科目 ××戶
貸：住房周轉(zhuǎn)金 住房周轉(zhuǎn)金戶
附：----行住房基金備查登記簿
第 頁(yè)
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│ 日 期 │ 摘 要 │ 來 源 │ 運(yùn) 用 │ 余 額 │
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│ 本頁(yè)合計(jì) │ │ │ │
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│合計(jì)： 復(fù)核： 記帳： │
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附二：
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》的通知
（1995年2月6日 財(cái)工字〔1995〕18號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)務(wù)院各部、委、直屬機(jī)構(gòu)：
為了保證企業(yè)住房改革的順利進(jìn)行，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，我們制定了《關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。
附件：關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題規(guī)定的通知
為了保證企業(yè)住房改革的順利進(jìn)行，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)住房制度改革的若干財(cái)務(wù)問題，規(guī)定如下：
一、企業(yè)住房基金具體包括企業(yè)住房折舊、住房使用權(quán)攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金和住房周轉(zhuǎn)金。
住房周轉(zhuǎn)金的來源有：自管和委托代管住房的租金收入，企業(yè)收取的住房出售凈收入，企業(yè)收取的住房租賃保證金，上級(jí)主管部門下?lián)艿淖》抠Y金，企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金的利息，其他住房資金。住房周轉(zhuǎn)金作為負(fù)債進(jìn)行管理。
企業(yè)住房折舊、住房使用權(quán)攤銷、公益金中用于住房方面的資金、借入的住房資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)立備查登記簿，連同住房周轉(zhuǎn)金全面反映企業(yè)住房基金的來源和支出。
二、企業(yè)安排用于住房方面的支出，不得超過企業(yè)住房基金總額。住房折舊、住房使用權(quán)攤銷、公益金中用于住房方面的資金和借入的住房資金不得用于費(fèi)用性支出。
三、企業(yè)應(yīng)按照職工工資總額的5％為本企業(yè)職工（指企業(yè)的固定職工、勞動(dòng)合同制職工，不包括企業(yè)的離、退休職工以及臨時(shí)工等）交納住房公積金。對(duì)于在1994年7月底以前，企業(yè)按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金的繳交率已超過5％的，在報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)執(zhí)行。
企業(yè)交納的住房公積金在住房周轉(zhuǎn)金中列支，不足部分，中央企業(yè)經(jīng)財(cái)政部派駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（組）核定、地方企業(yè)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核定，在管理費(fèi)用中列支。
應(yīng)由個(gè)人交納的住房公積金，由職工個(gè)人支付，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
四、企業(yè)要按照當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一部署，進(jìn)行租金的改革。提租幅度和住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣囊?guī)定執(zhí)行。
住房在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的職工家庭，用個(gè)人合理負(fù)擔(dān)部分加上全部住房補(bǔ)貼，仍不足以支付租金的，企業(yè)可適當(dāng)給予困難補(bǔ)助。
企業(yè)按規(guī)定向職工提供的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在住房周轉(zhuǎn)金中列支。
五、企業(yè)住房的維修、管理以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，在住房周轉(zhuǎn)金中列支。
六、企業(yè)購(gòu)建、改造住房，歸還住房借款本息和住房租賃保證金等，在住房基金中統(tǒng)籌支付。
企業(yè)購(gòu)買住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，屬于住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入資本公積金。企業(yè)購(gòu)買住房使用權(quán)的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)管理，并按合同確定的住房使用權(quán)年限分期攤銷，合同未確定使用年限的，按相應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行攤銷。
七、企業(yè)出售住房，要嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定核定其價(jià)格，堅(jiān)持先評(píng)估后出售的原則，并按人（戶）分設(shè)備查簿，進(jìn)行輔助登記，長(zhǎng)期保存。企業(yè)出售住房，包括住房使用權(quán)和全部及部分產(chǎn)權(quán)出售，其凈損益（出售住房收入扣減住房帳面凈值和清理費(fèi)后的差額）計(jì)入企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金。出售國(guó)有住房，還應(yīng)按規(guī)定將出售收入的10％上交同級(jí)財(cái)政部門。
企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房取得的收入，在補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金或所含土地收益和按規(guī)定交納有關(guān)稅費(fèi)后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)分得的出售、出租收入，計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金。
八、各級(jí)財(cái)政部門要按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》精神，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，做好企業(yè)房改中的財(cái)務(wù)管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。
九、以前年度下發(fā)的有關(guān)企業(yè)住房基金財(cái)務(wù)管理方面的法規(guī)與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
十、外商投資企業(yè)住房制度改革的財(cái)務(wù)處理規(guī)定，由財(cái)政部另行制訂。
十一、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)