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    各市、縣、自治縣財(cái)政局：根據(jù)《財(cái)政部、中國(guó)人民建設(shè)銀行關(guān)于財(cái)政部收回原委托中國(guó)人民建設(shè)銀行代行的財(cái)政職能的通知》[（94）財(cái)辦字第24號(hào)]及有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范我省各級(jí)財(cái)政部門基本建設(shè)撥、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，正確地反映各類基本建設(shè)資金鐵使用情況，省財(cái)政廳制定了《廣東省基本建設(shè)財(cái)政撥、貸款會(huì)計(jì)核算暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在具體執(zhí)行過(guò)程中，有哪些問(wèn)題和意見，請(qǐng)由各市財(cái)政局及時(shí)向我廳反映。

    1995年9月27日

廣東省基本建設(shè)財(cái)政撥、貸款會(huì)計(jì)核算暫行辦法

       第一章  總則

    一、為了貫徹執(zhí)行《財(cái)政部、中國(guó)人民建設(shè)銀行關(guān)于財(cái)政廳部收回原委托中國(guó)人民建設(shè)銀行代行的財(cái)政職能的通知》[（94）財(cái)辦字第24號(hào)]以及《關(guān)于廣東省預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資預(yù)算和撥款管理問(wèn)題的通知》（粵財(cái)預(yù)[1995]1號(hào)）規(guī)范我省預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)財(cái)政撥、貸款會(huì)計(jì)核算，特制定本辦法。

    二、全省各級(jí)財(cái)政部門核算預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)財(cái)政撥、貸款均適用此辦法。

    三、本辦法主要反映及監(jiān)督財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資資金（包括撥款和貸款）的撥入、支出，基建投資結(jié)余、基建收入以及基建貸款本息收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

    四、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)期間結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度，季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份以公歷年起訖日期為準(zhǔn)。

    五、會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法六、會(huì)計(jì)核算以"收付實(shí)現(xiàn)制"為結(jié)帳基礎(chǔ)。

    七、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

    第二章  會(huì)計(jì)工作基本要求

    八、基本建設(shè)撥、貸款會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資資金的撥入、支出情況及結(jié)果。

    九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到憑證合法，手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目健全，經(jīng)常分析，如實(shí)反映，及時(shí)記帳，按時(shí)結(jié)帳，如期報(bào)帳，保證帳款相符、帳帳相符、帳表相符。

    十、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好預(yù)算撥款、貸款等資金的記帳、算帳、對(duì)帳、報(bào)帳等日常會(huì)計(jì)核算工作。

    十一、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料、遵守國(guó)家保密制度。

    第三章  會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿

    十二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證各記帳憑證。

    1.原始憑證包括存款、取款、撥款、收款、轉(zhuǎn)帳等憑證如轉(zhuǎn)帳支票、電匯、信匯、匯票等委托書，撥款通知單及其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的文件或單據(jù)。

    2.記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種。按照原始憑證發(fā)生的日期順序編制記帳憑證，記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證編制或根據(jù)同類原始憑證匯總編制。

    十三、會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置按其用途可分為序時(shí)帳簿、分類帳簿和備查帳簿。其中分類帳簿包括了總帳和明細(xì)帳兩種。

    1.總帳作為考核資金平衡、控制各種明細(xì)帳之用，按會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置帳戶，采用三欄式帳簿，根據(jù)記帳憑單編制科目匯總表登記總帳。

    2.明細(xì)帳作為總帳有關(guān)科目明細(xì)核算之用，采用三欄式或多欄式帳簿。

    各種明細(xì)帳的用途及設(shè)置方法規(guī)定如下：

     （1）預(yù)算撥、貸款明細(xì)帳：反映按財(cái)政預(yù)算年度計(jì)劃撥入的各種用途的基建款項(xiàng)。

    （2）各種收入明細(xì)帳：反映建設(shè)單位上繳財(cái)政預(yù)算的各項(xiàng)基建收入和竣工項(xiàng)目綾，按單位或收入項(xiàng)目設(shè)置帳戶。

    （3）銀行存款明細(xì)帳：反映本級(jí)單位財(cái)政基建等資金存入、支取變動(dòng)情況。

    （4）各項(xiàng)支出明細(xì)帳：反映財(cái)政部門按照年度計(jì)劃撥、貸給建設(shè)單位的各項(xiàng)預(yù)算款項(xiàng)，按單位設(shè)置帳戶。

    （5）暫收、暫付明細(xì)帳：反映債權(quán)、債務(wù)結(jié)算資金情況，按單位設(shè)置帳戶。

    十四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用會(huì)計(jì)科目分為"資金來(lái)源"和"資金占用"兩大類，共設(shè)置15個(gè)表內(nèi)科目，其中，資金來(lái)源科目7個(gè)，資金占用科目8個(gè)。這些科目的主要用途有以下幾個(gè)方面：

      1、為核算基本建設(shè)資金來(lái)源而設(shè)置的科目：財(cái)政預(yù)算撥款、財(cái)政預(yù)算貸款、專項(xiàng)資金。

    2、為核算收納建設(shè)單位的基建收入和上繳竣工項(xiàng)目結(jié)余而設(shè)置的科目：基本建設(shè)收入、竣工項(xiàng)目結(jié)余收入。

    3、為核算結(jié)算資金而設(shè)置的科目：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款。

    4、為核算其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)而設(shè)置的科目：其他收入、其他支出。

    5、為核算財(cái)政資金變動(dòng)情況而設(shè)置的科目：銀行存款。

    6、為核算各種基本建設(shè)支出而設(shè)置的科目：基本建設(shè)支出、基本建設(shè)貸款、專項(xiàng)基本建設(shè)投資貸款貼息支出、地方統(tǒng)借還基本建設(shè)支出、地質(zhì)勘探撥款。

    十五、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表（見附表）（略）

    （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明資金占用類

科目名稱                   核算內(nèi)容及方法
      銀行存款           核算銀行存款增減變化。存款增加時(shí)借記
                         本科目；撥出時(shí)貸記本科目。
      基本建設(shè)支出       核算財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥款支出。撥出
                         時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。年
                         終匯總轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算撥款科目時(shí)，借記財(cái)
                         政預(yù)算撥款科目，貸記本科目。按撥付資
                         金單位設(shè)置明細(xì)帳。
      基本建設(shè)貸款       核算基本建設(shè)投資范圍內(nèi)的基本建設(shè)貸款
                         貸出時(shí)借記本科目，貸記銀行存款科目。
                         用款單位歸還時(shí)作相反分錄。本科目按貸
                         款資金來(lái)源及貸款單位分別設(shè)置明細(xì)帳。
      專項(xiàng)基本建設(shè)       核算經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)時(shí)專項(xiàng)基建貸款，在基
      貸款貼息支出       本建設(shè)投資額中統(tǒng)籌支付的貼息。支付時(shí)
                         借記本科目，貸記銀行存款。年終匯總轉(zhuǎn)
                         入預(yù)算撥款科目時(shí)貸記本科目，借記財(cái)政
                         預(yù)算撥款科目。本科目按貼息項(xiàng)目設(shè)置明
                         細(xì)帳。
      地方統(tǒng)借統(tǒng)還       核算地方用國(guó)外貸款等安排的統(tǒng)借統(tǒng)還的
      基本建設(shè)支出       基本建設(shè)支出。撥付時(shí)借記本科目，貸記
                         銀行存款。年終匯總時(shí)轉(zhuǎn)入預(yù)算撥款科目
                         時(shí)，貸記本科目，借記財(cái)政預(yù)算撥款。本
                         科目按借款合同分別設(shè)置細(xì)帳
      地質(zhì)勘探支出       核算按規(guī)定撥付有關(guān)單位的地質(zhì)勘探經(jīng)費(fèi)
                         支出。撥付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存
                         款。年終匯總轉(zhuǎn)入預(yù)算撥款科目時(shí)，貸記
                         本科目，借記財(cái)政預(yù)算撥款。本科目按使
                         用單位設(shè)置明細(xì)帳。
      其他支出           核算上述支出以外發(fā)生的其他基建支出。
                         撥付時(shí)借記本科目，貸記銀行存款。轉(zhuǎn)帳
                         時(shí)，貸記本科目，借記相關(guān)科目。本科目
                         按支出性質(zhì)設(shè)置明細(xì)帳
      暫付款             核算各種暫付款。發(fā)生時(shí)借記本科目，貸
                         記相關(guān)科目。收回時(shí)借記銀行存款，貸記
                         本科目。按使用單位設(shè)置明細(xì)帳。
                         資金來(lái)源類
      科目名稱                          核算內(nèi)容及方法
      預(yù)算撥款           核算財(cái)政預(yù)算撥入的各種基本建設(shè)資金。
                         撥入時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。
                         年終各支出科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸
                         記有關(guān)支出科目。本科目按撥款來(lái)源分設(shè)
                         明細(xì)科目
      預(yù)算貸款           核算財(cái)政預(yù)算撥入的各種基本建設(shè)資金。
                         撥入時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。
                         年終各支出科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸
                         記有關(guān)支出科目。本科目按撥款來(lái)源分設(shè)
                         明細(xì)科目
      專項(xiàng)基金           核算財(cái)政及上級(jí)撥入、轉(zhuǎn)出的各項(xiàng)專項(xiàng)基
                         金。撥來(lái)時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目。
                         轉(zhuǎn)出時(shí)作相反分錄。本科目按資金來(lái)源設(shè)
                         置明細(xì)帳
      基本建設(shè)收入       核算上交財(cái)政預(yù)算的基本建設(shè)收入。收到
                         款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款，貸記本科目。上
                         財(cái)政預(yù)算時(shí)，作相反分錄。本科目按收入
                         項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)帳
      竣工項(xiàng)目結(jié)余收入   核算有關(guān)單位上繳國(guó)家預(yù)算的竣工項(xiàng)目結(jié)
                         余，即基本建設(shè)過(guò)程結(jié)束時(shí)形成的各項(xiàng)工
                         程清理竣工結(jié)余資金收入。收到時(shí)，借記
                         銀行存款，貸記本科目。上交財(cái)政預(yù)算時(shí)，
                         作相反分錄。本科目按有關(guān)單位設(shè)置明細(xì)帳
      其他收入           核算各項(xiàng)基本建設(shè)的其他收入。收到時(shí)記
                         貸方，上交或退回時(shí)記借方。本科目按收
                         入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳
      暫收款             核算各種暫收款。發(fā)生時(shí)，借記銀行存款
                         或相關(guān)科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)帳或退回時(shí)，
                         借記本科目，貸記銀行存款或相關(guān)科目。
                         本科目按單位設(shè)置明細(xì)帳。

    第四章  會(huì)計(jì)報(bào)表

    十六、預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)撥、貸款支出的會(huì)計(jì)報(bào)表，是國(guó)家和地方財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況的重要組成部份。要求做到"數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)".根據(jù)工作需要又簡(jiǎn)化事務(wù)的原則，要求編報(bào)旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)三種。

    旬報(bào)：每旬終了后，編報(bào)基建支出明細(xì)表（編報(bào)格式及內(nèi)容，詳見附表一）。

    月報(bào)：每月終了后，編報(bào)資金平衡表及支出執(zhí)行情況表（編報(bào)格式及內(nèi)容，詳細(xì)附表式二、三）。

    年報(bào)：年度終了之后，編報(bào)年度支出決算報(bào)表（表式及內(nèi)容要求，另按年度決算編報(bào)通知辦理）。

    第五章  附則

    十七、本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

    十八、本辦法自1995年7月1日起施行。

    十九、今后財(cái)政部如統(tǒng)一頒發(fā)基建撥、貸款會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)執(zhí)行新的核算制度。