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類 別：企業(yè)會計文 號：財會一字[1995]36號頒發(fā)日期：1996-06-04
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
山東省財政廳：
你省威海會計師事務所以“（95）威會師便字第1號”來函詢問中外合作經(jīng)營企業(yè)以外幣歸還外國合作者投資時，采用何種匯率折合歸還投資額，產(chǎn)生的匯兌損益如何處理等問題。現(xiàn)答復如下：
1.中外合作經(jīng)營企業(yè)合作各方如在合同中規(guī)定以確定的外幣金額歸還外國合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時，應將歸還的外幣金額按外國合作者投資時折合其帳面實收資本所采用的匯率折合為記帳本位幣金額，借記“已歸還投資”科目，按歸還投資當日或當月1日的匯率折合的記帳本位幣金額，貸記“銀行存款”科目，因借貸方采用不同的匯率而產(chǎn)生的匯兌損益計入當期損益。以利潤歸還投資的，還應同時按記入“已歸還投資”科目的利潤的記帳本位幣金額，借記“未分配利潤”科目，貸記“利潤歸還投資”科目。
如因分期投資等原因而使帳面實收資本具有一個以上的折合匯率的，可采用先進先出法或加權平均法確定“已歸還投資”科目的折合匯率。
2.合作各方如在合同中規(guī)定以確定的或確定比例的記帳本位幣金額折合的外幣歸還外國合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時，應根據(jù)確定的記帳本位幣金額借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時按以利潤歸還的部分，借記“未分配利潤”科目，貸記“利潤歸還投資”科目。
以上意見請轉(zhuǎn)告該所。
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