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各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、稅收財務(wù)物價大檢查辦公室，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)稅收財務(wù)物價大檢查辦公室：

    為了貫徹落實國務(wù)院國發(fā)〔1995〕26號《通知》的各項規(guī)定，把1995年稅收財務(wù)物價大檢查搞得更加扎實、有效，現(xiàn)對開展今年大檢查的有關(guān)問題提出如下實施意見：

    一、大檢查的時限。1995年稅收財務(wù)物價大檢查從10月份開始，明年春節(jié)前結(jié)束。主要檢查1995年發(fā)生的各種違反財經(jīng)法紀的問題，以及1994年發(fā)生的未檢查或雖已檢查但尚未糾正的違法違紀問題。對某些重大問題，如有必要，也可追溯到以前年度。

    二、大檢查的步驟。今年的大檢查分為單位自查、重點檢查和總結(jié)整改三個階段，以重點檢查為主。自查時間，從國務(wù)院《通知》發(fā)布之日起至10月31日止；重點檢查從11月1日開始，到明年春節(jié)前結(jié)束；輿論宣傳和思想發(fā)動工作要貫穿大檢查始終。在大檢查后期，要著重抓好整改建制和總結(jié)表彰工作。

    三、大檢查的范圍。在自查階段，所有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和個體工商戶，都必須認真進行自查自糾，并如實填報《自查報告表》，自查面要達到100％。在自查基礎(chǔ)上，各地區(qū)、各部門要抽調(diào)一批政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員組成檢查組，選擇部分行業(yè)和單位進行重點檢查，重點檢查面不得低于40％，有力量的地區(qū)和部門要盡量多安排一些重點檢查戶數(shù)。

    四、大檢查的重點單位和內(nèi)容。檢查的重點單位是：

    （一）繳納增值稅、消費稅和所得稅的大中型工交企業(yè)及商品流通企業(yè)等稅源大戶；

    （二）金融保險企業(yè)和各類非銀行金融機構(gòu)；

    （三）各類經(jīng)營性開發(fā)公司以及第三產(chǎn)業(yè)中一些管理比較混亂的企業(yè)；

    （四）外貿(mào)公司和有外貿(mào)經(jīng)營自主權(quán)的企業(yè)；

    （五）經(jīng)營性虧損嚴重的行業(yè)或企業(yè)；

    （六）亂漲價、亂收費、亂罰款問題突出的部門和單位；

    （七）規(guī)模較大，管理混亂的集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)；

    （八）有群眾舉報的違法違紀單位；

    （九）各地區(qū)、各部門認為需要重點檢查的其他企業(yè)和單位。

    在普遍檢查企業(yè)和單位執(zhí)行國家財稅物價法規(guī)情況的基礎(chǔ)上，重點要檢查以下違反財經(jīng)法紀行為：

    （一）擅自越權(quán)減稅、免稅、退稅、包稅，自行改變稅率等行為；

    （二）采取各種非法手段偷稅和騙取國家出口退稅行為；

    （三）將應(yīng)繳中央財政的收入繳入地方財政或者把應(yīng)繳上級財政的收入繳入本級財政的收入“混庫”行為，以及亂退財政收入行為；

    （四）違反發(fā)票管理規(guī)定，私自印制、使用假發(fā)票，以及真票假開或倒賣發(fā)票等行為；

    （五）違反財務(wù)會計制度，亂擠亂攤成本、隨意核銷費用、任意減少利潤或增加虧損、擅自沖減國家資本金等行為；

    （六）截留、轉(zhuǎn)移國家和單位的收入，私設(shè)“小金庫”行為；

    （七）違反國家規(guī)定，隨意支用各項財政資金，以及將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金、將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為集體或個人所有和在清產(chǎn)核資中隱瞞帳外財產(chǎn)或虛報財產(chǎn)損失等行為；

    （八）有行政性收費和罰沒收入的單位，擅自截留、挪用、私分應(yīng)上繳財政收入的行為；

    （九）違反國務(wù)院規(guī)定，擅自出臺新的調(diào)價項目，以及經(jīng)營糧、棉、肥等重要商品隨意亂漲價的行為；

    （十）違反國家價格政策法規(guī)，在醫(yī)療、教育和鐵路運輸?shù)确矫鎭y收費的行為；

    （十一）各地區(qū)、各部門認為需要重點檢查的其他違法違紀行為。

    對于拖欠稅款的問題，也要結(jié)合大檢查認真進行清理，抓緊催收，限期繳清。

    五、大檢查的政策規(guī)定。對大檢查中查出的違反財經(jīng)法紀的問題，要嚴格按照國家現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)和“自查從寬，被查從嚴，實事求是，寬嚴適度”的原則進行處理。

    （一）對自查出的違反財經(jīng)法紀問題，可以酌情從寬處理，除按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)、補繳各項稅款（含滯納金）和收入外，一般不予處罰。

    （二）對重點檢查出的違反財經(jīng)法紀問題，一律從嚴處理，除按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)、補繳各項稅款和收入外，必須依法給予處罰。

    1、查出擅自減免稅款問題，除撤銷其原有決定并依法補征稅款外，還要上報財政部和國家稅務(wù)總局。

    2、查出各種偷稅和騙取出口退稅的問題，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，除如數(shù)追繳偷騙的稅款外，還要給予處罰。

    3、查出截留、侵占、隱瞞中央財政收入或上一級財政收入問題，除按照預(yù)算級次全額追繳入庫外，并報財政部或上一級財政部門審核處理。

    4、查出違反發(fā)票管理規(guī)定問題，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，除追繳其全部非法所得外，還要給予處罰。對偽造、盜用、倒賣、涂改、轉(zhuǎn)讓、虛開代開增值稅專用發(fā)票的，要從重處罰。

    5、查出隱瞞、截留、侵占應(yīng)上繳財政的非稅收性收入問題，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》，除如數(shù)追繳收入外，還要給予處罰。

    6、查出違反財政法規(guī)，隱瞞、轉(zhuǎn)移、減少國家資本金等問題，除按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)外，還要處以相當(dāng)于違紀數(shù)額20％以下的罰款。

    7、查出私設(shè)“小金庫”問題，一律按照1995年清查“小金庫”的有關(guān)政策規(guī)定進行處理。

    8、查出虧損企業(yè)騙取財政補貼、虛報虧損問題，必須按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)、如數(shù)扣減其財政補貼，并給予處罰。

    9、查出全額或差額預(yù)算管理的行政事業(yè)單位違反財經(jīng)法紀問題，應(yīng)收繳其違紀金額，由單位用經(jīng)費包干結(jié)余或自有資金補繳財政。

    10、查出價格違法違紀問題，由價格監(jiān)督檢查機構(gòu)按有關(guān)法規(guī)進行處理。

    11、查出隱瞞、虛報國有資產(chǎn)方面的問題，由國有資產(chǎn)管理部門或清產(chǎn)核資部門按有關(guān)法規(guī)進行處理。

    各級大檢查辦公室依照上述規(guī)定處理各種違反財經(jīng)法紀問題時，可視其初犯或重犯、有意或無意以及違紀情節(jié)輕重和違紀金額大小等不同情況，在國家現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的罰款幅度內(nèi)，酌情從輕或從重處罰。

    （三）大檢查查出的各類違反財經(jīng)法紀問題，應(yīng)按照現(xiàn)行財務(wù)會計法規(guī)進行帳務(wù)調(diào)整。被查單位繳納的罰款、滯納金等，一律不得抵減應(yīng)納稅所得額。對應(yīng)由違紀責(zé)任人交付的罰款，一律由受罰人支付。

    （四）各級大檢查辦公室對大檢查中重點查出的各類違反財經(jīng)法紀問題，要向被查單位發(fā)出《檢查結(jié)論和處理決定》。對各級大檢查辦公室發(fā)出的《檢查結(jié)論和處理決定》，被查單位必須遵照執(zhí)行。如有異議，應(yīng)在接到《檢查結(jié)論和處理決定》之日起15日內(nèi)，報告大檢查辦公室重新研究處理意見，也可按財政部門的復(fù)議程序申請復(fù)議。重新研究或復(fù)議期間，原《檢查結(jié)論和處理決定》應(yīng)予執(zhí)行。

    （五）大檢查查出的各種應(yīng)繳違法違紀款項，必須按照分稅制財政體制，分別繳入中央財政或地方財政，不得“混庫”，不得以任何借口少繳或不繳。自查出來的各種應(yīng)繳違紀款項，應(yīng)當(dāng)月調(diào)帳，并按規(guī)定及時補繳入庫；被查出來的各種應(yīng)繳違法違紀款項，在接到大檢查處理決定后15日內(nèi)，必須全額繳入國庫，個別單位資金確有困難，一時難以繳清的，必須訂出繳款計劃，在報經(jīng)作出處理決定的檢查機關(guān)核實批準(zhǔn)后，分期分批繳清。如有拒不繳庫的，可通知銀行依法劃撥扣繳。各級銀行對匯繳的違紀款項不得占壓。

    （六）各級業(yè)務(wù)主管部門在重點檢查中查出所屬單位的違反財經(jīng)法紀問題，對主管部門可視同自查處理。

    （七）委托地方查出中央企事業(yè)單位應(yīng)繳的各種違法違紀款項，可按其實際繳入中央財政應(yīng)予分成的違法違紀金額，給地方財政以20％的分成。

    對地方大檢查辦公室組織查出企業(yè)應(yīng)繳中央財政的消費稅違法違紀款項，可按其實際繳入中央財政的消費稅金額及其罰款和滯納金，給地方財政以10％的分成。查補的消費稅可計入當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局征收任務(wù)數(shù)之內(nèi)。

    地方所得分成收入，年終由中央財政返還，納入地方財政預(yù)算管理，在彌補大檢查經(jīng)費不足以后，用于發(fā)展社會公益事業(yè)，不得挪作他用。如有違反，要嚴肅處理。

    有關(guān)委托地方檢查中央單位和分成問題的具體規(guī)定，由財政部另行下達。

    （八）對大檢查中清理補繳的欠稅問題，一般不作違紀處理。但對未經(jīng)批準(zhǔn)或超過批準(zhǔn)期仍拖欠國家稅款的，除將其欠繳稅款如數(shù)追繳財政外，還要從滯納之日起按日加收2‰的滯納金。

    （九）大檢查查出有嚴重違法違紀問題和屢查屢犯行為的直接責(zé)任人，除按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰外，還要按照干部管理權(quán)限，建議有關(guān)部門給予必要的黨、政紀處分。觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)懲處。

    對阻撓、破壞檢查的單位和個人，可視情節(jié)輕重，進行通報批評，或經(jīng)本級人民政府同意后，采取其他處罰措施。

    要堅決保護堅持原則的檢查人員、財會人員和舉報人，決不允許對他們進行任何形式的打擊報復(fù)，如有打擊報復(fù)的，應(yīng)查明情況，嚴肅處理。

    六、大檢查需要重點抓好的幾項主要工作

    （一）切實加強對大檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。1995年的大檢查工作，在國務(wù)院和地方各級政府的直接領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一部署下進行。各地區(qū)、各部門務(wù)必把這項工作作為加強宏觀調(diào)控和完善市場經(jīng)濟，促進財稅、價格改革順利實施以及加強廉政建設(shè)的一項重要措施，列入議事日程，擺到突出位置，切實抓緊抓好。各地區(qū)、各部門都要嚴格按照國務(wù)院《通知》的精神，建立健全大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，指定一名領(lǐng)導(dǎo)同志負責(zé)大檢查工作。在大檢查期間，除國務(wù)院派出由部級干部帶隊的大檢查工作組，分赴各地指導(dǎo)和推動大檢查工作外，各地區(qū)也要以政府名義派出大檢查工作組深入基層進行督促和檢查；要繼續(xù)邀請人大代表、政協(xié)委員和民主黨派成員參加大檢查工作，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督指導(dǎo)和參政議政作用。各級財政、國稅、地稅、物價、審計、監(jiān)察等部門都要積極投入大檢查工作。

    地方各級大檢查辦公室是各級政府實施稅收財務(wù)物價大檢查工作的辦事機構(gòu)，具體負責(zé)組織實施大檢查的各項工作，并依法檢查處理各種違反財經(jīng)法紀問題。中央各部門也要設(shè)立大檢查辦公室或指定專門人員負責(zé)大檢查工作。

    （二）大力做好大檢查宣傳發(fā)動工作。各地區(qū)、各部門必須大力加強大檢查的思想發(fā)動和輿論宣傳工作，并把這項工作貫穿大檢查的全過程。除了在大檢查開始時要采取各種形式廣泛宣傳大檢查的重要意義和有關(guān)政策規(guī)定，層層進行思想發(fā)動以外，在自查和重點檢查過程中，還要針對工作中出現(xiàn)的一些具體情況和實際問題深入細致地做好政策宣傳和思想政治工作，把大檢查不斷引向深入。要通過各種新聞媒介，采取多種方式開展大檢查的宣傳發(fā)動工作，特別是要采取向社會公布舉報電話或設(shè)舉報信箱這一有效措施，鼓勵和發(fā)動群眾主動自覺地投入大檢查，借以增強大檢查的威力，震懾違法違紀者，維護黨紀國法的嚴肅性。

    通過多種形式的宣傳發(fā)動，教育和引導(dǎo)企業(yè)、單位的領(lǐng)導(dǎo)和廣大財會人員正確處理改革開放與遵紀守法的關(guān)系，正確處理局部與全局、地方與中央的關(guān)系，正確處理國家、集體、個人三者利益關(guān)系，為大檢查工作的順利進行奠定堅實的思想基礎(chǔ)。

    （三）嚴把自查質(zhì)量關(guān)。搞好自查工作的關(guān)鍵是提高自查質(zhì)量，防止走過場。各地區(qū)、各部門要結(jié)合實際情況制定檢查提綱，下發(fā)給企業(yè)單位對照檢查，力求把各種違法違紀問題解決在自查之中；要派出一批業(yè)務(wù)骨干深入企業(yè)、單位進行自查輔導(dǎo)，引導(dǎo)和幫助企業(yè)單位認真搞好自查，提高自查質(zhì)量；要對企業(yè)單位報來的《自查報告表》認真進行分析審定，并督促企業(yè)單位對查出來的違法違紀問題按規(guī)定如實進行調(diào)帳，把應(yīng)當(dāng)上繳國家的違紀金額如數(shù)繳入國庫。對發(fā)現(xiàn)有自查自報不認真或弄虛作假，報小不報大，不如實調(diào)帳的單位，要進行通報批評，并責(zé)令其重新自查，或列作重點檢查對象。

    （四）認真抓好重點檢查工作。大檢查的成效如何取決于重點檢查。各地區(qū)、各部門要按照國務(wù)院和各級政府的規(guī)定，結(jié)合各自實際，選準(zhǔn)選好重點檢查戶。要從財政、國稅、地稅、物價、審計和業(yè)務(wù)主管部門以及會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所等社會中介機構(gòu)中抽調(diào)一批懂業(yè)務(wù)、會查帳、具有高中級財會技術(shù)職稱或有豐富財經(jīng)工作經(jīng)驗的干部參加重點檢查工作。通過采取進點檢查、調(diào)帳檢查、交叉檢查等多種形式，保證重點檢查成效。對重點檢查出的違反財經(jīng)法紀問題，要按照國家現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)嚴肅處理，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)。對已經(jīng)核實定案的各項應(yīng)繳違紀款項，要及時足額地收繳國庫。

    各級大檢查辦公室要注意加強同財政、稅務(wù)、物價、審計等部門的聯(lián)系和配合，主動做好組織協(xié)調(diào)工作，共同完成大檢查的各項工作任務(wù)。

    （五）充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用。各地區(qū)、各部門要更加廣泛地吸收會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所等社會中介機構(gòu)，參加大檢查工作，盡可能讓他們多檢查一些企業(yè)和單位，并對其提出嚴格的工作要求和紀律要求，促使他們不斷提高政策業(yè)務(wù)水平，確保檢查質(zhì)量。如發(fā)現(xiàn)有借檢查之機中飽私囊，或為拉業(yè)務(wù)關(guān)系而有意隱瞞不報違紀收入等違法違紀行為的，要取消其檢查資格，并按照《中華人民共和國注冊會計師法》，對有關(guān)事務(wù)所和責(zé)任人予以嚴肅處理。各級大檢查辦公室對聘請參加大檢查工作的社會中介機構(gòu)要合理付酬。

    （六）認真做好整改建制和總結(jié)表彰工作。各地區(qū)、各部門大檢查辦公室及其派出的重點檢查組，要針對大檢查中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的違法違紀問題和財稅管理制度方面的漏洞，提出整改建制的意見和建議，促進財稅改革的深入發(fā)展和財稅法規(guī)的不斷完善，促進企業(yè)和單位建立健全制度，加強內(nèi)部管理，堵塞違紀漏洞，實行標(biāo)本兼治，提高大檢查的整體效應(yīng)。

    對大檢查中表現(xiàn)突出的先進集體和先進個人，以及經(jīng)過連續(xù)兩年重點檢查沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀問題的遵紀守法戶，要大力進行表彰，廣泛宣傳他們的先進事跡，擴大社會影響。

    大檢查結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以及中央各部門都要對大檢查工作進行總結(jié)，并寫出總結(jié)報告上報國務(wù)院，同時抄送財政部、國家計委和國家稅務(wù)總局。

    七、國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)，原則上由企業(yè)所在地組織檢查，其他地區(qū)如要派人檢查，應(yīng)商得聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市大檢查辦公室同意。軍隊所屬企業(yè)，其軍品部分由軍隊負責(zé)檢查；民品部分的稅收、價格問題由地方各級大檢查辦公室會同稅務(wù)、物價部門進行檢查；財務(wù)問題由軍隊負責(zé)檢查。

    八、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以及國務(wù)院各部門的大檢查辦公室，可根據(jù)本《實施辦法》，結(jié)合實際情況制定本地區(qū)、本部門的大檢查實施方案。

    九、本《實施辦法》由財政部負責(zé)解釋。