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類 別：企業(yè)會計文 號：中銀財[1995]396號頒發(fā)日期：1996-06-08
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市、經濟特區(qū)分行，沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行：
一、根據《國家開發(fā)銀行貸款委托代理暫行辦法》，以及本行與國家開發(fā)銀行（以下簡稱“開發(fā)銀行”）簽訂的《委托代理協議書》有關規(guī)定，現制定《中國銀行代理國家開發(fā)銀行貸款業(yè)務會計核算手續(xù)》。
（一）凡受開發(fā)銀行委托發(fā)放指定用途的各項本、外幣貸款，均按本核算手續(xù)辦理會計核算。
（二）各項貸款均由開發(fā)銀行提供資金，按照開發(fā)銀行規(guī)定的利率，按期計收貸款利息劃交開發(fā)銀行，由開發(fā)銀行按規(guī)定的費率計付代理手續(xù)費。
二、科目及帳戶設置
（一）增設“794代理開發(fā)銀行貸款”科目。
凡受開發(fā)銀行委托，代理發(fā)放的各類貸款用此科目核算。
本科目是“894代理開發(fā)銀行貸款基金”科目的對應科目。
本科目下設二個二級科目：
“7941代理開發(fā)銀行基建貸款”
凡受開發(fā)銀行委托，代理發(fā)放的基本建設貸款，用此二級科目核算。
本科目按借款單位或項目分設帳戶。
“7942代理開發(fā)銀行技改貸款”
凡受開發(fā)銀行委托代理發(fā)放的技改貸款，用此二級科目核算。
本科目按借款單位或項目分設帳戶。
（二）增設“894代理開發(fā)銀行貸款基金”科目。
凡受開發(fā)銀行委托代理發(fā)放各類貸款，開發(fā)銀行撥來貸款基金時，用此科目核算。本科目不計息。
本科目是“794代理開發(fā)銀行貸款”科目的對應科目。
本科目下設二個二級科目。
“8941代理開發(fā)銀行基建貸款基金”
凡開發(fā)銀行委托發(fā)放基本建設貸款時，撥來的款項，用此二項科目核算。
“8942代理開發(fā)銀行技改貸款基金”
凡開發(fā)銀行委托發(fā)放技改貸款時，撥來的款項，用此二級科目核算。
（三）在“943同業(yè)往來”科目下，增設“開發(fā)銀行存放款項”專戶（總行專用）。
凡開發(fā)銀行劃撥我各經辦行的委托貸款基金，以及各經辦行替開發(fā)銀行收回的貸款本金和利息，用此帳戶核算，該帳戶余額按同業(yè)存放利率計息。
（四）增設“0588代理開發(fā)銀行貸款應收未收利息”表外科目。
凡代理開發(fā)銀行貸款計息日應收未收的利息，用此表外科目核算。
本表外科目按貸款種類和借款人設分戶。
三、業(yè)務核算
（一）開發(fā)銀行將貸款基金撥入在總行開立的“開發(fā)銀行存放款項”專戶，會計分錄：
借：943同業(yè)往來或其他科目
貸：943同業(yè)往來----開發(fā)銀行存放款項專戶
（二）總行根據開發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄應注明“匯撥代理銀行××貸款基金”字樣），將基金劃撥到經辦行，會計分錄：
借：943同業(yè)往來----開發(fā)銀行存放款項專戶
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：913同城人民銀行往來
（三）分行收到總行匯入的基金后，根據人民銀行的收帳通知辦理轉帳，會計分錄：
借：913同城人民銀行往來
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：894代理開發(fā)銀行貸款基金
同時，會計部門應及是通知信貸部門辦理貸款發(fā)放手續(xù)。
（四）分行敘做開發(fā)銀行貸款時，會計分錄：
借：794代理開發(fā)銀行貸款
貸：809進出口企業(yè)活期存款或其他科目
（五）借款到期，借款單位還款時，應在還款憑證上注明“歸還××貸款本金”字樣。會計分錄：
借：809進出口企業(yè)活期存款或其他科目
貸：794代理開發(fā)銀行貸款
同時將款項上劃總行：
借：894代理開發(fā)銀行貸款基金
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：913同城人民銀行往來
總行收到分行上劃的基金時，經審核無誤，轉入開發(fā)銀行在總行開立的“開發(fā)銀行存放款項”專戶，會計分錄：
借：913同城人民銀行往來
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：943同業(yè)往來----開發(fā)銀行存放款項
四、利息的計算
（一）結息日按規(guī)定的利率計算利息，收取的利息直接（最遲不得超過次日）上劃至開發(fā)銀行在總行的“開發(fā)銀行存放款項”。上劃時，應在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發(fā)銀行貸款利息”字樣，并附列××貸款××借款單位利息請單。會計分錄：
借：809進出口企業(yè)活期存款或其他科目
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：913同城人民銀行往來
總行收到分行上劃的開發(fā)銀行貸款利息時，經審核無誤，辦理轉帳，會計分錄：
借：913同城人民銀行往來
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：943同業(yè)往來----開發(fā)銀行存放款項
（二）借款單位到計息日無款付息的，其應收未收的貸款利息應列“0588代理開發(fā)銀行貸款應收未收利息”表外科目核算。待借款單位實際付息日，按上述手續(xù)將實收利息上劃總行，同時銷記表外科目。
五、代理重點建設網點補助費
為開發(fā)銀行代理貸款業(yè)務，開發(fā)銀行應按協議確定的標準，每年給予中國銀行網點補助費，補助費統(tǒng)一撥交中國銀行總行?？傂邪锤鞣中薪涋k的業(yè)務量及收貸情況，專項分配項目經辦行。
（一）總行收到開發(fā)銀行撥來重點建設網點補助費，會計分錄：
借：943同業(yè)往來
貸：953手續(xù)費收入----（20）其他費用收入
（二）總行下撥項目行代理重點建設網點補助費，會計分錄：
貸：953手續(xù)費收入－（20）其他費用收入（紅字）
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：913同城人民銀行往來
（三）分行收到總行下撥的款項后，憑人民銀行的收帳通知辦理轉帳，會計分錄：
借：913同城人民銀行往來
貸：902全國聯行往來
借：902全國聯行往來
貸：953手續(xù)費收入－（20）其他費用收入
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