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    為了切實(shí)加強(qiáng)我省增值稅的征收管理，確保增值稅制的正常運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，特制定我省的增值稅管理規(guī)程。

    一、一般納稅人的認(rèn)定及年檢

    （一）符合下列條件的納稅人，由納稅人書(shū)面申請(qǐng)，并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可成為增值稅一般納稅人：

    1、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；

    2、年應(yīng)稅銷售額雖未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位；

    3、總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)已認(rèn)定為一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)；

    4、經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，且符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位；

    5、會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

    （二）新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人臨時(shí)認(rèn)定手續(xù)。納稅人開(kāi)業(yè)滿一年后，如具備一般納稅人條件，再申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)，對(duì)不符合有關(guān)條件的取消一般納稅人資格。

    （三）已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人，如當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)在次年1月底前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

    （四）納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)核算情況，并提供下列證件、資料：

    1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；

    2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

    3、總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人分支機(jī)構(gòu)在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）；

    4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

    （五）一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣以上（含縣）國(guó)家稅務(wù)局。

    個(gè)體經(jīng)營(yíng)者認(rèn)定為一般納稅人需報(bào)省國(guó)稅局審批。

    （六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核納稅人報(bào)送的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，納稅人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式兩份，送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)管理人員核實(shí)并寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，科（所、征收分局）長(zhǎng)簽具意見(jiàn)，縣（市）分局主管稅政的部門(mén)寫(xiě)出調(diào)查意見(jiàn)，最后由縣（市）分局主管業(yè)務(wù)的局長(zhǎng)審批，或?qū)徍撕笊蠄?bào)。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》之日起30日內(nèi)審核完畢，對(duì)符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專章。

    （七）對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行年審制度。增值稅一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人的年審。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在4月底前對(duì)一般納稅人的年審資料和有關(guān)情況進(jìn)行審核。對(duì)年審合格的納稅人發(fā)給年審合格證，并加蓋"一九九年年審合格"印章；對(duì)不合格的應(yīng)按規(guī)定限期整頓或取消一般納稅人資格，并及時(shí)通知發(fā)票管理部門(mén)收繳專用發(fā)票，換發(fā)稅務(wù)登記證副本。

    （八）一般納稅人的年審，由縣、市以上國(guó)稅局辦理，由稅政部門(mén)具體負(fù)責(zé)。

    二、專用發(fā)票的管理

    （一）發(fā)票保管發(fā)售。

    1、縣、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)立發(fā)票管理所，配備政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專職發(fā)票管理人員；設(shè)立符合安全條件的專用發(fā)票庫(kù)房和保險(xiǎn)柜；發(fā)票所設(shè)置發(fā)票領(lǐng)、發(fā)、存總帳，并按稅務(wù)所（征收分局）和用票單位設(shè)明細(xì)臺(tái)帳。

    2、發(fā)票所（征收分局、稅務(wù)所）發(fā)售發(fā)票時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按下列程序辦理：一是審查用票人持有的《增值稅一般納稅人認(rèn)定審批表》和《增值稅專用發(fā)票購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)表》是否經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所（征收分局）稅務(wù)專管員或管理人員、所長(zhǎng)簽署同意購(gòu)票的審批意見(jiàn)；二是發(fā)票所必須憑一般納稅人年審合格證、購(gòu)票員資格證、用票單位專用發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿，由企業(yè)的發(fā)票管理員到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；三是對(duì)購(gòu)票的一般納稅人要堅(jiān)持"三級(jí)"審批制度，堅(jiān)持限額限量發(fā)放，一般一戶每次只準(zhǔn)發(fā)售一本，最多不得超過(guò)一個(gè)月用量。對(duì)臨時(shí)認(rèn)定的一般納稅人，在發(fā)票的管理上應(yīng)從嚴(yán)掌握。

    3、發(fā)票管理部門(mén)應(yīng)如實(shí)及時(shí)登記購(gòu)領(lǐng)發(fā)票總帳和明細(xì)帳及納稅人《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》《領(lǐng)用存月報(bào)表》《增值稅專用發(fā)票稽核管理登記簿》；

    4、售、購(gòu)雙方清點(diǎn)發(fā)票，并經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后在帳簿上簽字；

    5、發(fā)票管理部門(mén)應(yīng)監(jiān)督納稅人在新購(gòu)發(fā)票的全部聯(lián)次上加蓋納稅人稅務(wù)登記號(hào)、銀行帳號(hào)等四個(gè)條形章；

    6、發(fā)票管理的售票部門(mén)應(yīng)按月核對(duì)售票情況，做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。

    （二）專用發(fā)票驗(yàn)舊審核。

    縣、市局應(yīng)配備若干名責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、熟悉稅收業(yè)務(wù)的專職審票員，在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)企業(yè)申報(bào)的發(fā)票附報(bào)資料進(jìn)行審核。

    1、審核的范圍。

    （1）對(duì)納稅人交（驗(yàn)）的舊發(fā)票進(jìn)行審核；

    （2）對(duì)電腦專用發(fā)票申報(bào)資料進(jìn)行審核。

    2、審核的內(nèi)容。

    （1）審核已填用票存根聯(lián)是否少頁(yè)、作廢，未用空白發(fā)票是否缺聯(lián)；

    （2）核查發(fā)票的領(lǐng)、用、存數(shù)量，看有無(wú)丟失、轉(zhuǎn)借等違章行為；

    （3）審查、繳銷逾期未使用的專用發(fā)票；

    （4）查有無(wú)未經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)緩繳稅款而發(fā)放專用發(fā)票的。

    3、驗(yàn)舊審核結(jié)束后對(duì)符合購(gòu)票條件的，按規(guī)定發(fā)放新票，對(duì)有違章問(wèn)題的應(yīng)及時(shí)查處。

    三、納稅申報(bào)

    （一）增值稅納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

    （二）增值稅一般納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送下列報(bào)表和資料。

    1、《增值稅納稅申報(bào)表》二份及其《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表》等三個(gè)附表。

    2、附報(bào)資料。

    （1）已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

    （2）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件（包括匯總填開(kāi)專用發(fā)票所附的"銷貨清單"）；

    （3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件；

    （4）運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件（如果取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)可只附報(bào)單份票面金額在一定數(shù)額以上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件）；

    （5）收購(gòu)單的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

    （6）購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件；

    （7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的其他材料。

    （三）納稅人應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人申報(bào)辦法》的要求填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)附表。

    （四）納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表的真實(shí)性與準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)以及申報(bào)不實(shí)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的規(guī)定予以處罰。

    四、稅款征收

    （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在申報(bào)期內(nèi)接受納稅人的申報(bào)資料。

    （二）稅務(wù)征收人員應(yīng)審核納稅人的納稅申報(bào)資料是否齊全，發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)報(bào)。納稅人所報(bào)資料符合要求的，稅務(wù)征收人員應(yīng)在納稅申報(bào)表上簽收，并將一份納稅申報(bào)表轉(zhuǎn)交計(jì)征人員，將一份《專用發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》轉(zhuǎn)交給發(fā)票發(fā)售部門(mén)。

    （三）稅務(wù)征收人員在申報(bào)期內(nèi)應(yīng)將納稅人的納稅申報(bào)資料轉(zhuǎn)交給稽核部門(mén)。

    （四）申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)征收人員應(yīng)對(duì)未按期申報(bào)的納稅人統(tǒng)計(jì)造冊(cè)送交稽查部門(mén)和發(fā)票發(fā)售管理部門(mén)。

    （五）計(jì)征人員根據(jù)征收人員轉(zhuǎn)來(lái)的《增值稅納稅申報(bào)表》等有關(guān)資料，填開(kāi)繳款書(shū)征收入庫(kù)。

    經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可由納稅人自核自繳，然后在規(guī)定期內(nèi)報(bào)送納稅申報(bào)表及其他納稅資料。

    （六）小規(guī)模納稅人和臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)戶，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，經(jīng)縣市國(guó)稅局（分局）批準(zhǔn)，其向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，可由稅務(wù)所（分局）依6%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并應(yīng)按代開(kāi)的專用發(fā)票上注明的增值稅額開(kāi)具完稅證，征收增值稅。

    （七）納稅人因特殊情況需要延期入庫(kù)稅款的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送延期報(bào)告，經(jīng)縣（市）國(guó)稅局（分局）審查并按規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后方可延期。

    五、稽核檢查

    （一）稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的稽核部門(mén)在接到征收人員轉(zhuǎn)來(lái)的納稅申報(bào)資料后，應(yīng)在當(dāng)月內(nèi)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行全面審核。審核的主要內(nèi)容是：

    1、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》與增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的存根聯(lián)是否相符，已開(kāi)具發(fā)票和未開(kāi)發(fā)票及視同銷售的銷售收入是否全部申報(bào)納稅。

    2、《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》與抵扣聯(lián)等憑證是否相符。審核進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的真實(shí)性，有無(wú)以假票或以虛開(kāi)、代開(kāi)、借開(kāi)的專用發(fā)票和其他不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證申報(bào)扣稅；審核票面內(nèi)容和項(xiàng)目的填寫(xiě)是否正確、齊全；審核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，看有無(wú)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證申報(bào)扣稅；審核抵扣聯(lián)發(fā)票是否已付款；審核收購(gòu)憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的內(nèi)容是否正確，收購(gòu)憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣額是否正確等?；巳藛T應(yīng)在《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》上逐筆核對(duì)并在表格上簽字。對(duì)已審核的專用發(fā)票抵扣聯(lián)分別蓋上"已抵扣"、"不予抵扣"印章。

    3、對(duì)期初存貨已征稅款是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的數(shù)額和規(guī)定的比例進(jìn)行抵扣等；

    4、銷售額增減變動(dòng)及進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額比例是否有異?，F(xiàn)象等；

    5、其他需要審核的內(nèi)容。

    （二）對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，也可由縣（市）國(guó)稅局派出稽查人員進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行稽核。

    （三）對(duì)審核中明顯存在錯(cuò)誤的問(wèn)題，稽核部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《補(bǔ)（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送達(dá)納稅人，作為納稅人補(bǔ)交稅款及調(diào)整帳務(wù)的依據(jù)?；巳藛T應(yīng)督促企業(yè)按時(shí)補(bǔ)交稅款及調(diào)整帳務(wù)。

    （四）對(duì)審核中有疑點(diǎn)，尚待查實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)填寫(xiě)《稽核通知書(shū)》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交復(fù)查人員進(jìn)行查處。

    （五）經(jīng)審核沒(méi)有問(wèn)題的申報(bào)資料，屬于申報(bào)表和附表資料部分的存入納稅檔案；屬于發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)等附報(bào)資料的部分，通過(guò)征收人員退還納稅人或交稅務(wù)發(fā)票管理部門(mén)保存。

    （六）發(fā)票發(fā)售部門(mén)收到《專用發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》后，應(yīng)與發(fā)票發(fā)售臺(tái)帳等資料進(jìn)行核對(duì)，如有不符的，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并進(jìn)行處理。

    （七）復(fù)查人員在收到稽核通知書(shū)后，應(yīng)及時(shí)深入企業(yè)查實(shí)并提出處理意見(jiàn)，報(bào)稽核部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向企業(yè)下發(fā)《補(bǔ)（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知書(shū)》，通知企業(yè)限期補(bǔ)交稅款、罰款和進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)也可由稽核人員直接進(jìn)行復(fù)查工作。

    （八）稅務(wù)稽核人員應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，對(duì)增值稅一般納稅人的納稅情況進(jìn)行一次全面的稽核，并作出稽核結(jié)論。

    六、納稅資料的管理

    （一）納稅資料分為納稅人保管資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)保管資料兩部分，由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)分別歸檔管理。

    （二）企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的保管。納稅人需保管的增值稅納稅資料有：

    1、企業(yè)稅務(wù)登記表；

    2、《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表；

    3、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)（實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新的）；

    4、裝訂成冊(cè)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（包括匯總填開(kāi)專用發(fā)票所附的"銷貨清單"）；

    5、裝訂成冊(cè)的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件；

    6、裝訂成冊(cè)的收購(gòu)單存根聯(lián)；

    7、增值稅一般納稅人合格證書(shū)；

    8、稅務(wù)部門(mén)要求保存的其他資料。

    （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的資料有：

    1、納稅人基本情況一覽表；

    2、企業(yè)稅務(wù)登記表；

    3、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表；

    4、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括增值稅計(jì)提及交納情況表）；

    5、《增值稅納稅申報(bào)表》及附表；

    6、企業(yè)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)審批表；

    7、增值稅一般納稅人資格年審表；

    8、補(bǔ)（退）稅款、罰款及調(diào)帳通知書(shū)；

    9、增值稅年度結(jié)算通知書(shū)；

    10、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表；

    11、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)（實(shí)行交舊領(lǐng)新的）；

    12、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表；

    13、其他需要保存的資料。

    （四）在計(jì)算機(jī)管理未全面建立起來(lái)以前，稅務(wù)征收人員應(yīng)建立一戶一套的征管工作手冊(cè)，全面反映企業(yè)基本情況及稅收實(shí)現(xiàn)和入庫(kù)情況，增值稅期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額審批抵扣情況，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況，稅收政策及其變動(dòng)情況，稅收稽核、檢查及其違章處罰情況等。

    （五）稅務(wù)征收人員遇有工作變動(dòng)，對(duì)所掌握的工作資料必須全部移交，以保證征管資料的完整和征管活動(dòng)的連續(xù)性，移交工作由分局（所）領(lǐng)導(dǎo)主持并有必要的手續(xù)。

    （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每一年度終了后，對(duì)納稅人的稅收資料分戶進(jìn)行整理歸檔。

    本《規(guī)程》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人的管理需要制定的，對(duì)小規(guī)模納稅人的管理原則上按本辦法辦理。

    本規(guī)程自1996年1月1日起實(shí)施。