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類 別：增值稅文 號：國稅發(fā)[1995]233號頒發(fā)日期：1996-06-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了保證1996年1月1日全國增值稅防偽稅控系統(tǒng)的順利推行，現(xiàn)將我局制定的《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法》印發(fā)給你們。請依照執(zhí)行。
國家稅務總局
一九九五年十二月十九日
增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務管理暫行辦法
一、本辦法適用于1996年1月1日起納入全國推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）的地區(qū)（原試點地區(qū)：珠海、鎮(zhèn)江、鞍山市除外）。
二、防偽稅控系統(tǒng)有關業(yè)務管理工作，由各級國家稅務局主管增值稅征收管理的部門負責牽頭組織，其他有關部門應積極配合，共同做好該系統(tǒng)推行中的各項工作。
三、防偽稅控系統(tǒng)“金稅卡”、“稅控ic卡”、“發(fā)行金稅卡”和“授權ic卡”由國家稅務總局統(tǒng)一管理，省級稅務機關負責本地計劃和轉發(fā)工作，地市稅務機關負責建立發(fā)行系統(tǒng)，確立專人操作，并切實做好安全保管工作。
四、各地稅務機關應嚴格選戶規(guī)定，對符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中關于準許利用計算機開具專用發(fā)票條件，而且經常存在每筆銷售額達百萬元以上經濟業(yè)務的企業(yè)，方可納入防偽稅控系統(tǒng)。選定企業(yè)后，由地市級稅務機關負責向企業(yè)下達《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》（附件一）。通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)由地市級稅務機關留存；第二聯(lián)送交企業(yè)，作為領購“金稅卡”和“稅控ic卡”的憑證；第三聯(lián)送企業(yè)所屬縣級稅務機關；第四聯(lián)送企業(yè)所屬稅務征收機關。
五、專用發(fā)票及兩卡的發(fā)售管理。
（一）企業(yè)在接到《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，在通知規(guī)定的時間內，憑下列證件到地市級稅務機關申請領購“金稅卡”和“稅控ic卡”：
1.加蓋有增值稅一般納稅人確認專章的稅務登記證（副本）；
2.主管稅務機關下達的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》；
3.企業(yè)經辦人身份證。
（二）發(fā)行“金稅卡”和“稅控ic卡”時，應對企業(yè)經辦人出示的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》、增值稅一般納稅人稅務登記證（副本）及經辦人的身份證進行認真審核，確認無誤后，通過發(fā)行系統(tǒng)，將企業(yè)的名稱、稅務登記號、地址、電話、銀行賬號及經辦人身份證號碼等資料，登錄在“稅控ic卡”內，初始化“金稅卡”和“稅控ic卡”。
（三）企業(yè)一律憑“稅控ic卡”向地市級稅務機關領購電腦專用發(fā)票。稅務機關售票時，應對企業(yè)經辦人出示的增值稅一般納稅人登記證（副本）、經辦人身份證與“稅控ic卡”上存儲的相關資料核實，確認后方可限量出售電腦專用發(fā)票。同時將發(fā)票的起始流水號及售票時間登錄在“稅控ic卡”內。
（四）企業(yè)應于領卡購票后5日內，將庫存原手工專用發(fā)票、電腦專用發(fā)票（包括誤填作廢按規(guī)定保存的專用發(fā)票），及購票登記簿一同上報稅務征收機關繳銷。
六、專用發(fā)票的開具管理。
（一）企業(yè)一律使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，原手工專用發(fā)票和電腦專用發(fā)票不得再行使用。如未通過防偽稅控系統(tǒng)向購貨方開具專用發(fā)票的，屬于偷稅行為，稅務機關將依法予以處罰。
（二）企業(yè)需要向購貨方開具紅字發(fā)票的，必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關銷貨退回及索取折讓開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，改用防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)發(fā)票，即在“合計”欄以負數(shù)表示，價稅合計（大寫）數(shù)前打印“負數(shù)”字樣。
（三）未納入防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需要開具百萬元以上額度專用發(fā)票的，一律由地市級稅務機關代開。代開時，先由企業(yè)填寫《代開百萬元以上專用發(fā)票申請書》（附件二），經企業(yè)法人代表簽字，加蓋企業(yè)公章后報當?shù)囟悇照魇諜C關。當?shù)囟悇照魇諜C關審核簽章后，再由企業(yè)向地市級稅務機關申請代開專用發(fā)票。
（四）地市級稅務機關代開專用發(fā)票一律使用七聯(lián)版電腦專用發(fā)票，其中一至六聯(lián)交于企業(yè)，第七聯(lián)代開發(fā)票機關留存。
七、申報管理。
納稅期滿后，企業(yè)應按規(guī)定申報納稅和抄報“稅控IC卡”。
根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[1995]196號）向當?shù)囟悇照魇諜C關申報納稅，在按規(guī)定填報《增值稅專用發(fā)票使用明細表》、《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》（包括百萬元以上的專用發(fā)票）的同時，再填報《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》（包括由稅務機關代開的）、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》，用于百萬元專用發(fā)票的交叉稽核；將百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)單獨裝訂申報。
將使用專用發(fā)票的情況（包括專用發(fā)票領、用、存情況）抄錄到“稅控ic卡”，向地市級稅務機關申報。
八、稅務征收機關應認真審核企業(yè)申報的納稅資料，將《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》和百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)，由縣級稅務機關匯集后于次月17日前報地市級稅務機關。
九、地市級稅務機關負責對本地區(qū)企業(yè)申報的百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行認證。
十、地市級稅務機關負責將各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》錄入計算機，在24日前通過信息中心的計算機網(wǎng)絡報國家稅務總局。
十一、國家稅務總局根據(jù)各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》進行計算機交叉稽核，并將稽核結果于27日前返回各地市稅務機關。
十二、地市級稅務機關應按月統(tǒng)計企業(yè)專用發(fā)票認證情況、交叉稽核情況、領用存情況和代開專用發(fā)票情況，自行造表在次月月底前通知各地稅務征收機關。
十三、稅務征收機關在受理企業(yè)納稅申報時，應嚴格按規(guī)定進行審核，并將《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》及百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)逐級上報給地市級稅務機關。
十四、企業(yè)如發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，在辦理注銷稅務登記前，應將其領用的“金稅卡”和“稅控ic卡”如數(shù)退回地市級稅務機關。
十五、企業(yè)如發(fā)生本辦法第十四條情形時，地市級稅務機關應及時派人到企業(yè)進行處理，并將退回的“金稅卡”和“稅控ic卡”，通過發(fā)行系統(tǒng)予以登記注銷。
十六、稅務征收機關在接到上級機關轉來的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，應督促企業(yè)按照本辦法第五條的規(guī)定，結清庫存原手工專用發(fā)票，對逾期不結或經審核購、用、存數(shù)量不符者，稅務征收機關有權收繳其庫存的手工票和已領取的“稅控ic卡”、“金稅卡”，并根據(jù)情節(jié)輕重，按照違反發(fā)票管理的有關規(guī)定給予處罰。
十七、經稅務機關識偽系統(tǒng)認證無誤的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在符合增值稅征收管理有關規(guī)定的條件下，企業(yè)方可作為扣稅的憑證，對利用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進行騙稅的，稅務機關有權停止其抵扣稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關條款從重予以處罰，構成犯罪的，移送司法機關處理。
附件：一、________國家稅務局推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)通知書
二、代開百萬元增值稅專用發(fā)票申請書
附件一：
________國家稅務局推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)通知書
____________（稅務登記號： ）：
經研究，從 年 月 日起在你單位推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，請于 月 日帶下列證件來我局領購金稅卡和稅控系統(tǒng)ic卡：
1.本通知書第二聯(lián)；
2.稅務登記證（副本）；
3.經辦人身份證。
_______國家稅務局
年 月 日
本通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)由地市級稅務機關留存；第二聯(lián)送交企業(yè)，作為領購“金稅卡”和“稅控ic卡”的憑證；第三聯(lián)送企業(yè)所屬縣級稅務機關；第四聯(lián)送企業(yè)所屬稅務征收機關。
附件二：
代開百萬元增值稅專用發(fā)票申請書
__________國家稅務局（地市級）：
_____年 月 日，我單位向____________（購貨單位）銷售____________（貨物名稱），其銷售額超過百萬元，現(xiàn)按規(guī)定申請代開專用發(fā)票，代開內容如下：
| 購貨 單位 | 名 稱 | 稅 務 登 記 號 | ||||||
| 名稱、電話 | 開戶銀行及賬號 | |||||||
| 貨物或應稅勞務名稱 | 規(guī)格型號 | 計量 單位 | 數(shù)量 | 單價 | 金額 | 稅率 （％） | 稅額 | |
| 合 計 | ||||||||
| 價 稅 合 計 | 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分￥___________ | |||||||
| 備 注 | ||||||||
| 銷貨 單位 | 名 稱 | 稅 務 登 記 號 | ||||||
| 名稱、電話 | 開戶銀行及賬號 | |||||||
企業(yè)名稱： （章）法人代表：
申請日期：
稅務征收機關意見：
局（所）領導簽字： 公章：
年 月 日
地市級稅務機關代開部門意見：
經辦人簽字：
年 月 日
填報說明：
1.本申請書一式三聯(lián)；
2.企業(yè)一次填寫簽章后全部報稅務征收機關；
3.稅務征收機關經審核批準，在一至三聯(lián)上簽章，將第三聯(lián)留存，第一聯(lián)、第二聯(lián)交于企業(yè)；
4.企業(yè)憑第一、二兩聯(lián)向地市級稅務機關申請代開，稅務機關代開后在申請書上簽章，第一聯(lián)退還企業(yè)，第二聯(lián)留存。
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