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類 別：增值稅文 號：國稅函發(fā)[1995]670號頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：無效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
根據(jù)全國增值稅培訓班上各地反映的問題和意見，現(xiàn)對《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)[1995]196號）做如下補充和修改：
一、《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》正文部分補充如下：
（一）對確實不具備復印條件地區(qū)的一般納稅人，經(jīng)縣級國家稅務局批準，可不報運輸發(fā)票復印件。
（二）對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)的一般納稅人，應嚴格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》；對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)以外的一般納稅人，每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務局批準，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。
（三）納稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》后，不再填寫增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。
（四）一般納稅人每月普通發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務局批準，對整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。
一般納稅人應按普通發(fā)票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直到一本普通發(fā)票登記完畢。如果一本普通發(fā)票登記完畢，《增值稅普通發(fā)票使用明細表》有空格的，應將空格部分用線劃掉。
（五）一般納稅人要按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條的規(guī)定保管附報資料，即：“賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存十年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。
二、《增值稅納稅申報表》及其三個附表格式的修改
（一）《增值稅納稅申報表》的“本期進項稅額”中“10%稅率”、“6%稅率”分別改為“10%抵扣率”、“6%征收率”。
（二）《發(fā)票領用存月報表》中刪去該表“本期開具”欄目中的“銷售額”及“稅額”兩欄。
三、《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明的修改
（一）刪去“一、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系?！敝械牡谌龡l。
（二）除《增值稅納稅申報表》“本期進項稅額”第六欄至第九欄列明原因外的，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額在第八欄“減：非常損失”中反映。
（三）《增值稅納稅申報表》“期初進項稅額”有關欄次按以下方法填寫：
1.“期初進項稅額余額”欄填寫1995年初尚未抵扣的期初進項稅額余額，該欄的“本月數(shù)”與“累計數(shù)”相同，該數(shù)確定后，在以后的納稅申報期填寫《增值稅納稅申報表》時保持不變，直到期初進項稅額余額抵扣完畢。稅務機關今后印制的《增值稅納稅申報表》第十一欄改為“1995年初期初進項稅額”。
2.“抵扣比例”欄，為稅務征收機關規(guī)定的抵扣比例。稅務機關按年核定抵扣比例的，“本月數(shù)”為全年抵扣比例除以12的折算數(shù)：“累計數(shù)”不填。
3.“抵扣稅額”欄，“本月數(shù)”為本月應抵扣的期初進項稅額，等于“1995年初期初進項稅額”乘以“抵扣比例”的積。“累計數(shù)”為自1995年初截止本申報期已抵扣的期初進項稅額的累計。
4.“尚未抵扣的進項稅額”欄，“本月數(shù)”不填，“累計數(shù)”為“1995年初期初進項稅額”減去“抵扣稅額”累計數(shù)的差額。
（四）“稅款計算”中各欄的“累計數(shù)”保留，凡是能填寫的都要填寫。
（五）《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》
1.“金額”欄中專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票均按票面注明的金額填寫。
2.“付款日期”欄，填寫企業(yè)實際支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票的日期。
國家稅務總局
一九九五年十二月二十六日
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