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類 別：增值稅文 號：晉國稅征發(fā)[1995]52號頒發(fā)日期：1996-06-07
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
各地、市、縣國家稅務局、省局各直屬分局（如發(fā)到稅務所）：
為了加強增值稅的管理，國家稅務總局下發(fā)了《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》，現(xiàn)轉發(fā)給你們，并結合我省實際，提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。
一、加強領導，克服困難，保證“申報辦法”正常運轉。各級稅務機關要把貫徹國家稅務總局《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》列入當前的重要議事日程來抓，認真學習有關文件，領會精神實質，切實提高思想認識，做到不等不靠，接到文件后，及時具體研究部署，保證“申報辦法”如期執(zhí)行到位。明年二季度，省局將組織力量進行專項檢查。各地也可自行組織開展檢查工作，對不能如期執(zhí)行到位或沒有按新的申報辦法進行申報的要追究主要領導的責任。
實行新的增值稅申報辦法后，申報、征收、稽核、檢查工作環(huán)環(huán)緊扣，相互制約，聯(lián)系性緊，連續(xù)性強，如果脫節(jié)了，就失去了意義，很難達到“以票管稅”的目的。
因此，各級稅務機關首先要做好稅務干部的思想政治工作，使之樹立吃苦耐勞、勇挑重擔的思想，克服各種畏難情緒，積極承擔各項工作任務。其次，在人員緊、工作最大的情況下，各地可根據(jù)實際情況做好崗位人員的調配和組合工作，加大申報資料的審核力度，保證各環(huán)節(jié)資料傳遞及時、準確、完整，保證申報程序的正常運轉，達到“以票管稅”之目的。
二、做好組織宣傳，保證“申報辦法”的順利實施。健全增值稅納稅申報辦法是最終實現(xiàn)“以票管稅”的前提條件，加大稅收征管力度、杜絕偷騙稅行為發(fā)生客觀上也需要搞好“以票管稅”這一中心環(huán)節(jié)。因此，各級稅務機關必須高度重視，在組織、宣傳等方面切實抓好此項工作。省局為此召開了局長辦公會議，就此項工作進行了專門研究，并由一名副局長專門負責，責成征管、流轉稅一處牽頭，與流轉稅二處、計會處、財務處、法規(guī)處、信息中心、票證所等有關處室共同組織實施。各地也要按照國家稅務總局和省局的要求，加強該項工作的領導，深刻領會其精神，下大力氣組織落實好。實施以前，各地一定要抓好宣傳工作。納稅申報工作將由納稅人直接操作，涉及的面較廣，因此，各級稅務機關要采取多種形式，利用電視、廣播、報紙、報刊、板報、宣傳車等，廣泛宣傳，以取得社會各界的支持。必要時，由政府出面，召開廠長、經(jīng)理、財務人員參加的動員大會，使納稅人及社會各界全面了解新的申報辦法。在宣傳的同時，稅務專管人員可直接下戶進行輔導。在稅務機關內部，從局長到一般工作人員，都要認真學習，深刻領會其精神，全面掌握申報辦法的各項規(guī)定及填寫方法，以保證此項工作的順利實施。
三、規(guī)范申報程序，逐步運用現(xiàn)代化管理手段。省局決定，貫徹落實申報力、法將與深化征管改革、轉換征管模式和應用微機技術相結合。具體要求是：
（一）建立規(guī)范的申報程序。冬征收單位在現(xiàn)階段必須設立必要的征收場所，建立征收柜臺，設置申報資料審核、稅款征收、發(fā)票銷售三個基本窗口，條件成熟的地方也可按征管改革總體方案設置為納稅人服務的其他窗口。納稅人辦理申報時，首先由審核窗口按要求審核所報資料。審核的內容應包括：審核《增值稅納稅申報表》和三個附表及其附報資料是否齊全；裝訂是否規(guī)范；表表之間的邏輯關系是否有明顯差錯。如資料不全或有差錯，不予受理，退回納稅人查明后，重新申報。審核完畢，簽字蓋章 后，將申報表收執(zhí)聯(lián)及其附表存根聯(lián)退納稅人，其余資料如《增值稅納稅申報表》申報聯(lián)以及三個附表和附報資料等全部留存，其中，記帳聯(lián)轉征收窗口；征收窗口根據(jù)記帳聯(lián)對實現(xiàn)稅金進行核算，并做為開票征收的原始依據(jù)。發(fā)票銷售窗口辦理專用發(fā)票和普遍發(fā)票的銷售事項，納稅人如需購買發(fā)票，憑審核人員簽字蓋章 后的《增值稅納稅申報表》收執(zhí)聯(lián)及《發(fā)票領用存月報表》等有關資料按規(guī)定的程序辦理發(fā)票結報和購領手續(xù)。
對征收單位一般納稅人管戶較多，可增加審核窗口和審核人員。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模大、納稅較規(guī)范的納稅人，如附報資料很多，報送有困難的，可經(jīng)縣級（分局）國家稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，本著方便征收的原則，確定并批準由主管征收機關派人到企業(yè)審核。
申報資料、附報資料按國家稅務總局的要求報送，其他資料加：扣繳義務人或稅務機關委托代征稅款的納稅人報送的代扣、代收、代征稅款報告和票款結報單、財務報表及其說明材料以及與申報納稅直接關聯(lián)的其他證件、資料等按現(xiàn)行有關規(guī)定報送。
（二）征后核查。每月納稅申報期后，審核人員應根據(jù)納稅人報送的《增值稅納稅申報表》以及三個附表和附報資料進行核查，核查的主要內容有：1、核對增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領、用、存數(shù)量和號碼是否正確；2、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系是否相符；3、附報資料與申報表的三個附表是否-一對應，內容是否相符；4、各種附報資料是否完整真實；5、銷項、進項計算是否正確；6、發(fā)票領用存情況、發(fā)票月報表的有關數(shù)據(jù)是否相符；7、其他應審核事宜。
經(jīng)過核查進行篩選，對有疑問或確實有問題的即轉稽查部門專項稽查，無問題的其附報資料在下期申報時或定期退納稅人。
（三）逐步應用現(xiàn)代化管理手段。納稅申報辦法實行后，由于申報資料多，指標繁，申報資料審核量明顯增加，申報集中期，很容易造成納稅人等待納稅現(xiàn)象。為了解決這一問題，省局決定，在新的征管模式?jīng)]有到位之前，在全省的城鎮(zhèn)企業(yè)稅務所和一般納稅人較集中且稅源較大的其他稅務所配備微型計算機。配備微機的購置費由省、地（市）、縣三級稅務機關共同籌集?，F(xiàn)階段，將主要解決納稅戶數(shù)管理、發(fā)票管理，微機升票。條件成熟后，再增加會統(tǒng)核算模塊和發(fā)票稽核模塊。微機所使用軟件將由省局信息中心統(tǒng)一編制。從現(xiàn)在起，各地要做好準備工作，如規(guī)范業(yè)務資料，理順管理方式，選拔技術或操作人員等。
四、切實抓好培訓工作。增值稅一般納稅人申報方法與原有的申報制度從形式、內容、填寫到附報資料等方面都有了較大變化，為了順利實施這一辦法，從內到外，至上而下都要抓好培訓工作。在稅務機關內部，省局計劃直接培訓到地市縣（市、區(qū)分局），由地、市、縣再組織培訓到稅收征收、管理人員，通過培訓，首先使稅務機關內部特別是直接從事該項工作的稅務干部都能全面地、詳細地了解和掌握這一辦法。
在抓好內部培訓的基礎上，稅務機關還要組織好對一般納稅人的培訓工作，要分期分批地將企業(yè)廠長、經(jīng)理、財務會計及辦稅人員全部培訓一次，以保證申報辦法的順利實施。培訓工作將于12月初進行，具體時間安排省局將另行通知。
五、需補充和明確的幾個問題。
（一）統(tǒng)一管理收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票。增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資應使用國稅機關統(tǒng)一管理的收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票，該票票樣按照1992年山西省稅務局印制的統(tǒng)一發(fā)票樣本的規(guī)定執(zhí)行，為了與規(guī)定的附表填用方法取得一致。需將每本份數(shù)改為25份，“金額”欄可加至萬元。
這兩種票均需套印發(fā)票監(jiān)制章 ，并由縣級或地市國稅機關統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理。
對其使用未經(jīng)國稅機關印制管理的收購專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票收購的農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資不得計算進項稅額抵扣。
（二）關于運輸發(fā)票。運輸費用進項稅額的抵扣按照國家稅務總局國稅發(fā)[1995]192號文規(guī)定執(zhí)行，在納稅人報送運輸發(fā)票復印件或抵扣聯(lián)時（我省規(guī)定公路發(fā)票增加一聯(lián)抵扣聯(lián)），凡不符合規(guī)定的，一律不得抵扣進項稅額。對取得運輸發(fā)票數(shù)量較多的一般納稅人，可由縣級（分局）國家稅務機關批準，只附報單價票面金額一定數(shù)額以上的運輸發(fā)票復印件或抵扣聯(lián)，但在填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》時，須逐票登記。
（三）關于《增值稅納稅申報表》中“銷項稅額”中“貨物”欄的填寫。對一些生產(chǎn)、經(jīng)營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表“貨物”名稱填寫不下的，可按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，但必須附有“貨物”清單（見附件一）。清單中“貨物”名稱的填寫一律按附件二中所列項目填寫。
（四）關于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》的填寫。由于我省印制普通發(fā)票的份數(shù)不一致，所以按總局要求填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細表》有一定困難，因此，省局規(guī)定，凡每本份數(shù)在25份以上的，只能填用25份，其余份數(shù)一律剪角作廢。
并比照《增值稅專用發(fā)票使用明細表》填報辦法填報。
為了便于增值稅征收管理，今后各地印制的普通發(fā)票一律定為每本25份。
（五）為了滿足稅收會計改革工作的需要，我省規(guī)定，《增值稅納稅申報表》為一式三聯(lián)。第一聯(lián)為申報聯(lián)，納稅人按期向稅務機關申報；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，稅務機關審核蓋章 后退納稅人做為申報憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，隨申報表報稅務機關，由稅務機關轉稅收會計進行會計核算；
（六）《增值稅納稅申報表》和三個附表及其附報資料封面等，由各縣（市、區(qū)、分局）或地、市稅務機關統(tǒng)一印制，各地務于年底前印發(fā)到一般納稅人。納稅人領購時，稅務機關可按規(guī)定收取工本管理費。
（七）為提高增值稅現(xiàn)代化管理水平，要求一般納稅人要創(chuàng)造條件使用微機填開專用發(fā)票。
（八）本辦法自1996年1月1日起執(zhí)行，其申報辦法增加的各種資料在申報1月份稅款時使用。
執(zhí)行中有什么問題，請隨時上報省局。
附件：一、增值稅一般納稅人銷售貨物清單（略）
二、增值稅分類口徑一覽表（略）
附件：國家稅務總局關于印發(fā)修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知
山西省國家稅務局
一九九五年十一月十四日
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