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類 別：增值稅文 號：市國稅發(fā)[1996]65號頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅函[1995]670號《關(guān)于補充和修改增值稅一般納稅人納稅申報辦法的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對附表一《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中“本期開具”欄的“銷售額”及“稅額”兩項，在市局新表未印出前，企業(yè)可以不填。并結(jié)合市實際就有關(guān)問題以問答形式明確如下，請一并依照執(zhí)行。
附件：
關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報有關(guān)問題的解答
一、問：《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中“本期作廢或遺失”欄“發(fā)票號碼”填寫不下（份數(shù)較多）怎么辦？
答：可以不填。但對遺失的要另附表格，填寫具體號碼或辦理遣失登報時的憑據(jù)。
二、問：《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》商業(yè)企業(yè)在登記本表時，若是以物易物、接受捐贈等，沒有直接支付貨款的，“付款日期欄”如何填寫？
答：屬以物易物的，“付款日期”、“付款金額”、“付款憑證號碼”欄可按以物易物銷售時的“日期”、“金額”、“證號”填寫，屬于捐贈的貨物的“日期”、“金額”、“證號”欄可不填，但應(yīng)在“備注”欄注明，并應(yīng)另附合同等資料。
三、問：納稅人連續(xù)兩個月內(nèi)，對整本增值稅專用發(fā)票一張未填開，是否可以不報送，也不作廢？以后仍繼續(xù)使用？
答：對納稅人連續(xù)兩個月及兩個月以上未開具過的整本專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。但第二個月申報時必須報送，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)初審后，確系未用的，可交由納稅人帶回，稅務(wù)機關(guān)不作附報資料留存。關(guān)于兩個月時間的計算問題，是指在上一申報期內(nèi)購買的發(fā)票，到下一申報期為止。
四、問：購貨單位購貨時未索要專用發(fā)票，銷貨單位已按不開發(fā)票銷售的貨物將稅款于當(dāng)月上繳，但購貨單位事后才按規(guī)定索要專用發(fā)票，銷貨單位對這種情況如何填附表3，對稅款如何處理？
答：先開一紅字專用發(fā)票，并注明原記銷售憑證號，將以前作銷售的貨物和稅款在本月數(shù)額沖銷，然后，按規(guī)定填開相同內(nèi)容的藍字專用發(fā)票，對補開相同內(nèi)容的藍字專用發(fā)票按正常程序填表計稅。
五、問：商業(yè)企業(yè)已收到銷貨方開出的專用發(fā)票，購貨方僅支付部分貨款，購貨方如何填寫附表3？
答：必須按收到專用發(fā)票票面金額，將貨款全部支付完后，方能申報抵扣，并登記附表3.六、問：如果企業(yè)本申報期內(nèi)未發(fā)生購進業(yè)務(wù)，也無進項抵扣，是否也要單獨填附表3？
答：不再填寫附表3.七、問：在填寫附表3時，是否包括自印發(fā)票？
答：企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自印并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的發(fā)票，也應(yīng)按照要求填寫《增值稅普通發(fā)票明細(xì)表》，但企業(yè)自制的銷售憑證，如銷貨日報表，應(yīng)登記在“不開發(fā)票銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄。
八、問：一張發(fā)票同時存在兩個稅率（17％、13％），如何填寫附表3？
答：企業(yè)在開具專用發(fā)票時，堅持一張票只開一個稅率，若有兩個稅率，應(yīng)開具兩張發(fā)票。
九、問：普通發(fā)票能否比照專用發(fā)票兩個月未用完剪角作廢的規(guī)定？
答：可以比照。
十、問：稅務(wù)機關(guān)代管監(jiān)開的專用發(fā)票，一般納稅人如何填寫附表2？
答：由稅務(wù)機關(guān)代管監(jiān)開的專用發(fā)票，一般納稅人在填寫附表2時，由企業(yè)按在稅務(wù)機關(guān)開票的時間順序登記附表2.十一、問：《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中交回未開票數(shù)量欄如何填寫？
答：應(yīng)填寫一整本專用發(fā)票兩個月仍未用完的，報稅務(wù)機關(guān)剪角作廢的部分。
十二、問：附表一“本期開具”欄是否包括已填開作廢發(fā)票？
答：“本期開具”欄是指填開無誤的發(fā)票，誤填等作廢的發(fā)票應(yīng)在“本期作廢或遺失”欄填寫。
十三、問：附表3中“記帳憑證號碼”、“付款憑證號碼”如何填寫？
答：“記帳憑證號碼”填寫企業(yè)進行帳務(wù)處理時的“傳票號”：“付款憑證號碼”
填寫企業(yè)支付貨款時原始憑證的號碼，如支票號、承匯商業(yè)匯票號、以現(xiàn)金支付的可填發(fā)票號。
十四、問：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，企業(yè)發(fā)票一次填開，如何登記附表2？
答、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。所以，應(yīng)按政策規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間填寫附表2.如果企業(yè)未按政策規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間及時填開發(fā)票，但必須將這部分作銷售并登記在不開票銷售欄。待企業(yè)最后一次填開發(fā)票結(jié)算時，應(yīng)先將以前已作為不開票銷售的金額在同欄中沖銷，然后再按開具發(fā)票的票面金額登記附表2.十五、問：實行《新的申報辦法》后，稅務(wù)機關(guān)查補偷騙稅款實際入庫后，稅務(wù)機關(guān)如何受理納稅申報。
答：企業(yè)在收到稅務(wù)機關(guān)稽查處理通知書后，應(yīng)按規(guī)定對查補稅款進行調(diào)帳處理。
企業(yè)在下期申報時，應(yīng)持稅務(wù)稽查處理通知書到原稽查部門，稽查部門應(yīng)對被查企業(yè)是否進行調(diào)帳處理進行調(diào)查，簽署“已調(diào)帳”字樣，具體經(jīng)辦人簽字，加蓋稽查隊公章 .企業(yè)據(jù)此到辦理申報部門，經(jīng)辦理申報部門審核無誤后，將查補的稅款計入當(dāng)期“已交稅額”欄。
十六、問：有的企業(yè)反映，為便于會計作會計報表，提前軋帳，請問，在軋帳后開出的發(fā)票如何登記有關(guān)附表？
答：經(jīng)我們與財政部門和部分主管局聯(lián)系，《會計法》明確規(guī)定會計核算按月、年進行，不得延長或縮短。凡企業(yè)在當(dāng)月開出的發(fā)票，必須計入當(dāng)月銷售額，在次月10日前申報納稅。
十七、問：某些大企業(yè)的銷售部門將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)交由客戶，客戶到財務(wù)部門繳款、財務(wù)部門蓋章 后，客戶到倉庫提貨，財務(wù)部門根據(jù)記帳聯(lián)記銷售帳，出現(xiàn)開票時間與財務(wù)部門作帳時間有時間差，應(yīng)如何登記附表2？
答：銷售部門必須按專用發(fā)票的填開規(guī)定填開發(fā)票，對已經(jīng)開出的發(fā)票，無論財務(wù)部門是否作銷售處理，都應(yīng)按順序登記附表2.至于出現(xiàn)申報銷售額與會計報表上的銷售額不一致的問題，由企業(yè)內(nèi)部改進和加強管理、協(xié)調(diào)，使其相互一致。
十八、問：從96年元月1日起國家稅務(wù)總局取消百萬元版、千萬元版手工版專用發(fā)票后，企業(yè)如何填報有關(guān)納稅申報附表“發(fā)票類別”欄？
答：原百萬元版改成百元版或千元版的，仍填原百萬元版的編碼“3”；原千萬元版改成百元版或千元版的，仍填原千萬元版的編碼“4”。
十九、問：主管稅務(wù)機關(guān)對納稅申報資料初審后如何簽署初審意見？
答：對初審合格者，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》審核記錄欄加蓋“資料齊全，同意申報”的條型章 .
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