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類 別：增值稅文 號(hào)：蘇國稅發(fā)[1996]103號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-07
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局：
現(xiàn)將《江蘇省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真試行，試行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局，以利修改完善。
附：《江蘇省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程（試行）》
江蘇省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程（試行）
第一章 總 則
第一條：為了保障國家出口貨物退（免）稅政策的正確貫徹實(shí)施，規(guī)范國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)出口貨物退（免）稅管理行為，保護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《江蘇省實(shí)施〈中華人民共和國稅收征收管理法〉辦法》、《出口貨物退（免）稅管理辦法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本省出口貨物退（免）稅工作實(shí)際，制定本規(guī)程。
第二條：本規(guī)程適用于本省行政區(qū)域內(nèi)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理的出口貨物退（免）稅管理。
第三條：各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)程的規(guī)定和程序行使出口貨物退（免）稅管理職權(quán)；各出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)程的規(guī)定和程序，申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅事宜。
第二章 出口貨物退（免）稅登記
第四條：出口貨物退（免）稅登記范圍（一）經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)具有出口貨物經(jīng)營權(quán)，實(shí)際獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，應(yīng)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口企業(yè)退稅登記。未辦理退稅登記的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退（免）稅。
（二）無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的，可不辦理出口退稅登記。
第五條：出口退稅開業(yè)登記（一）申報(bào)。出口企業(yè)自批準(zhǔn)出口經(jīng)營權(quán)之日起的三十日內(nèi)，須持下列有關(guān)證件、資料，書面申報(bào)辦理退稅登記：
1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件（原件和復(fù)印件各一份）。
2、工商行政管理部門核發(fā)的《工商營業(yè)執(zhí)照》（副本和復(fù)印件各一份）。
3、國稅征管機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本和復(fù)印件各一份）。
4、出口企業(yè)就出口退稅申報(bào)方式、退稅公式和退稅計(jì)算方式提供的書面申請(qǐng)。
5、主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
（二）受理。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)收到出口企業(yè)辦理退稅登記的書面申請(qǐng)及提供的有關(guān)證件、資料后，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行初審。對(duì)符合登記條件的出口企業(yè)，發(fā)給《出口企業(yè)退稅登記表》一式叁份。
主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在受理出口企業(yè)退稅登記時(shí)，必須明確下列內(nèi)容并填寫登記表中有關(guān)項(xiàng)目：
1、退稅公式的確立。
2、退稅計(jì)算方式。
3、出口退稅申報(bào)方式。
外貿(mào)企業(yè)的退稅計(jì)算方法，全省統(tǒng)一采用加權(quán)平均單價(jià)方法。外貿(mào)企業(yè)實(shí)行分部門核算以及因調(diào)整計(jì)量單位等原因需要擴(kuò)展商品代碼的，須報(bào)經(jīng)退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一經(jīng)確定，在一個(gè)退稅年度內(nèi)不得變動(dòng)。
（三）審核。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的《出口企業(yè)退稅登記表》以及提供的有關(guān)證件、資料，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)進(jìn)行審核，并在十日內(nèi)審核完畢。對(duì)情況屬實(shí)的，在《出口企業(yè)退稅登記表》（一式三份）上簽署意見、加蓋公章后，報(bào)省轄市國家稅務(wù)局審批。
1、書面審核。審核出口企業(yè)開業(yè)登記、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)審批手續(xù)是否完備，《出口企業(yè)退稅登記表》內(nèi)容填寫是否全面、規(guī)范、真實(shí)，章戳是否齊全等。
2、實(shí)地審核。深入出口企業(yè)，對(duì)照《出口企業(yè)退稅登記表》的有關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)進(jìn)行審查核對(duì)。在審核中，如情況不明，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步到有關(guān)部門查明情況，并做好調(diào)查筆錄。
（四）審批。省轄市國家稅務(wù)局對(duì)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的《出口企業(yè)退稅登記表》，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)的進(jìn)行復(fù)核，并在十日內(nèi)審批完畢。對(duì)符合規(guī)定的予以登記，并制發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。
（五）發(fā)放。省轄市國家稅務(wù)局發(fā)放《出口企業(yè)退稅登記證》時(shí)，將一份《出口企業(yè)退稅登記表》隨同《出口企業(yè)退稅登記證》交出口企業(yè)。兩份留存，其中一份用作建立出口企業(yè)管戶庫，一份歸入征管資料檔案，建立出口企業(yè)登記底冊(cè)。
第六條：出口退稅變更登記。出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及帳號(hào)等事項(xiàng)的，須自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起三十日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件、原退稅登記證件（包括退稅登記表、證，下同）等資料書面申報(bào)辦理出口退稅變更登記。
第七條：出口退稅注銷登記。出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的，須在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。
出口企業(yè)辦理出口退稅注銷登記時(shí)，必須憑出口退稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告，上級(jí)主管部門批文和企業(yè)原退稅登記證件以及其他有關(guān)資料辦理。
第八條：退稅登記資料管理（一）建檔。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)的退稅登記表，分別按不同登記類型、不同隸屬關(guān)系建立出口企業(yè)登記底冊(cè)。
（二）編表。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅登記增減變動(dòng)情況，按月編制退稅登記統(tǒng)計(jì)表，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核簽字后，逐級(jí)報(bào)送省國家稅務(wù)局。
（三）核查。省轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)登記戶數(shù)，及時(shí)調(diào)整退稅登記增減情況。各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)與同級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門及工商行政管理部門建立定期的登記核對(duì)制度。
第九條：退稅登記的驗(yàn)證、換證（一）各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年組織一次退稅登記證件的查驗(yàn)工作。
（二）各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的時(shí)間和要求，定期組織退稅登記證件的更換工作。
第十條：南京地區(qū)省、部屬出口企業(yè)的出口退稅開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等由省國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局統(tǒng)一受理。
第十一條：出口企業(yè)辦稅員制度出口企業(yè)應(yīng)設(shè)置專職或兼職的辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)國稅機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其出口退稅業(yè)務(wù)的國稅機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與國稅機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅事項(xiàng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
第三章 出口貨物退（免）稅申報(bào)
第十二條：申報(bào)期限（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按月填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并提供辦理出口退（免）稅的有關(guān)憑證，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，于每月10日前報(bào)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）稅。
（二）出口企業(yè)在年度終了三個(gè)月內(nèi)，須對(duì)上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)算報(bào)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的清算報(bào)告進(jìn)行審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請(qǐng)。
第十三條：申報(bào)地點(diǎn)（一）外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。
（二）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由生產(chǎn)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅，在此之前，必須報(bào)經(jīng)其主管征稅的國稅機(jī)關(guān)審核并簽署意見。
（三）兩個(gè)以上企業(yè)聯(lián)營出口的貨物，由報(bào)關(guān)單上列明的經(jīng)營單位憑有關(guān)退稅憑證向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)辦理退稅。
（四）出口企業(yè)在異地設(shè)立的分公司，凡有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，可在其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅；凡沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，則統(tǒng)一由出口企業(yè)總部（有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司）向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。
（五）市屬出口企業(yè)（除南京市外，含本市范圍內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的省、部屬出口企業(yè)）出口貨物退（免）稅的申報(bào)，由各省轄市國家稅務(wù)局主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)受理；縣（市）屬出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的申報(bào)，先由各縣（市）國家稅務(wù)局受理審核后，報(bào)送省轄市國家稅務(wù)局審核審批；南京地區(qū)省、部屬出口企業(yè)直接向省國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。
（六）其他特準(zhǔn)予以退稅的出口貨物，如外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物，生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)或外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配所用的零部件、原材料，對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物等等，由企業(yè)憑有關(guān)的退稅憑證向所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。
第十四條：申報(bào)方式（一）外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，其出口退稅的申報(bào)，原則上應(yīng)采取由出口企業(yè)填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》并連同原始憑證報(bào)退稅部門集中錄入的方式（簡稱集中錄入），若企業(yè)計(jì)算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電子化管理要求的，報(bào)經(jīng)退稅部門備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式（簡稱分散錄入）。
（二）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物，對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)所用零部件、原材料，對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，企業(yè)在國內(nèi)采，購并運(yùn)往境外，作為國外投資的貨物暫不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法。出口企業(yè)應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口后按月手工填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并連同有關(guān)退稅憑證向主管其出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。
第十五條：申報(bào)資料（一）外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，必須附送下列憑證資料：
1、出口退稅貨物出口憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附出口貨物外銷發(fā)票和銷售明細(xì)帳、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、代理出口貨物證明、遠(yuǎn)期收匯證明等。
2、出口退稅貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票、中華人民共和國稅收（出口貨物專用）繳款書或中華人民共和國出口貨物完稅分割單、進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅專用繳款書等。
3、《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》（簡稱進(jìn)貨申報(bào)表）；《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》（簡稱出口申報(bào)表）；《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（簡稱匯總表）；各表均一式四份。
4、采取分散錄入方式的出口企業(yè)，還須報(bào)送申報(bào)軟盤。
申報(bào)表、申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證裝訂的內(nèi)容、順序一致。
（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，必須附送下列憑證資料：
1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
2、出口貨物外銷發(fā)票與銷售明細(xì)帳。
3、增值稅納稅申報(bào)表。
4、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）。
5、委托代理出口企業(yè)必須提供委托代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議（合同）。
（三）其他企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，必須按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（94）031號(hào)文及有關(guān)規(guī)定提供相應(yīng)的憑證資料。
第十六條：出口企業(yè)必須對(duì)申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，出口企業(yè)申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)，抽回有關(guān)的憑證資料。
第四章 出口貨物退（免）稅稽核
第十七條：出口退稅稽核制度（一）各級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門要根據(jù)本地區(qū)出口退稅業(yè)務(wù)量的情況設(shè)立出口退稅稽核組或?qū)Ｂ毣藛T，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查出口企業(yè)執(zhí)行退稅政策規(guī)定的情況。
（二）出口企業(yè)必須將退稅申報(bào)表等有關(guān)憑證資料先送外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核員審核簽章后，再送主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退稅，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
（三）各地外經(jīng)貿(mào)主管部門選定的稽核員須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門同意，并經(jīng)上級(jí)稅貿(mào)雙方主管部門共同培訓(xùn)，方能上崗工作。
（四）稽核員在辦理出口退稅稽核工作之前，必須填制“出口退稅印鑒卡片”一式二份，一份送退稅機(jī)關(guān)核對(duì)備查，一份自留備查。印鑒如有變動(dòng)，應(yīng)即更換。
五、稽核員要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅的法規(guī)政策，對(duì)由于不正確執(zhí)行出口退稅規(guī)定或不認(rèn)真審核造成退稅損失的，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十八條：稽核員職責(zé)（一）負(fù)責(zé)出口退稅的日?；斯ぷ?。
1、對(duì)所需稽核內(nèi)容稽核無誤后，應(yīng)在《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》內(nèi)“外經(jīng)貿(mào)委稽核意見”欄下簽注意見，并加蓋“出口退稅稽核專用章”和“出口退稅稽核員用章”，方可送達(dá)稅務(wù)部門辦理出口退稅審批。
2、負(fù)責(zé)開具中遠(yuǎn)期收匯稽核證明。
（二）配合稅務(wù)部門對(duì)辦稅員進(jìn)行管理和培訓(xùn)。
（三）協(xié)助稅務(wù)部門做好出口退稅的監(jiān)督檢查工作，要采取有效措施，積極防范和嚴(yán)厲打擊出口騙稅行為。
（四）開展出口退稅政策的調(diào)查研究工作。
（五）協(xié)助出口企業(yè)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，推動(dòng)稅貿(mào)協(xié)作不斷發(fā)展。
（六）做好出口退稅分析工作和出口貨物退稅月報(bào)表的編制工作。
（七）匯總編報(bào)本地區(qū)年度出口退稅計(jì)劃。
第十九條：稽核內(nèi)容與重點(diǎn)（一）申報(bào)出口退稅企業(yè)是否擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；出口申報(bào)退稅的貨物是否屬允許退稅的商品范圍；貿(mào)易方式是否屬允許退稅的貿(mào)易方式；
（二）檢查出口企業(yè)退稅申報(bào)的有關(guān)單證是否由專職辦稅員送來，稽核企業(yè)提供的單證是否齊全、內(nèi)容是否完整、規(guī)范、真實(shí)。
（三）出口貨物收購價(jià)格、外銷價(jià)格是否正常；
（四）出口企業(yè)是否按時(shí)上報(bào)了《出口貨物退稅月報(bào)表》。
第二十條：稽核要求（一）稽核員在稽核企業(yè)申報(bào)出口退稅單證時(shí)，必須建立申報(bào)單證的簽收制度，以防止單證丟失。
（二）稽核員對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的有關(guān)退稅憑證和申報(bào)軟盤在收到后3個(gè)工作日內(nèi)必須提出稽核或處理意見。在清算和檢查期間，可視情況酌定。
第五章 出口貨物退（免）稅審核、審批
第二十一條：各省轄市國家稅務(wù)局須按照出口退稅電子化管理的要求，在主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)置專人負(fù)責(zé)錄入、審核、檢查、綜合統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)等工作。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在接到企業(yè)退（免）稅申報(bào)表及有關(guān)憑證資料后，必須嚴(yán)格按照出口貨物退（免）稅規(guī)定認(rèn)真審核，在審核過程中，必要時(shí)應(yīng)深入企業(yè)調(diào)查核對(duì)有關(guān)退稅憑證和帳、物。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)須安排專門人員負(fù)責(zé)接收上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)傳輸來的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、專用稅票、代理出口貨物證明等有關(guān)出口退稅的電子數(shù)據(jù)；及時(shí)接收并整理當(dāng)?shù)赝鈪R管理局和外經(jīng)貿(mào)主管部門提供的外匯核銷和遠(yuǎn)期收匯證明數(shù)據(jù)。接收的傳輸數(shù)據(jù)，如有不規(guī)范或不明確的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)或與有關(guān)部門聯(lián)系。
第二十二條：審核內(nèi)容（一）審核申請(qǐng)退（免）稅企業(yè)退（免）稅資格、申請(qǐng)退（免）稅貨物的范圍、申請(qǐng)退（免）稅款的所屬期限，有效期限及申請(qǐng)退（免）稅資料的完整性。
（二）審核出口貨物退（免）稅有關(guān)報(bào)表：
1、《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》。
2、《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》。
3、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》。
4、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》。
重點(diǎn)審核各類申報(bào)表之間、申報(bào)表與所附單證之間的邏輯關(guān)系。
（三）審核出口退稅申報(bào)所附各項(xiàng)憑證。
1、出口貨物報(bào)關(guān)單；
2、購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（含購進(jìn)小規(guī)模納稅人貨物所開具的普通發(fā)票）。
3、增值稅、消費(fèi)稅稅收專用繳款書或分割單。
4、出口收匯核銷單。
5、企業(yè)外銷發(fā)票與自營銷售明細(xì)帳。
6、代理出口貨物證明。
重點(diǎn)審核憑證的真實(shí)性和合法性。
（四）審核出口退稅電子信息。
1、對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退稅電子信息的基本審核，主要包括對(duì)申報(bào)軟盤和申報(bào)數(shù)據(jù)唯一性的檢測等。
2、對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退稅電子信息的綜合審核，包括將出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)憑證電子信息、出口憑證電子信息與國稅部門提供的專用稅票、增值稅專用發(fā)票、“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”電子信息，海關(guān)提供的出口報(bào)關(guān)單電子信息，外匯管理部門提供的收匯核銷單電子信息，外經(jīng)貿(mào)主管部門提供的遠(yuǎn)期收匯證明電子信息進(jìn)行交叉互審，確保退稅資料的準(zhǔn)確性、可靠性。
（五）審核當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。
第二十三條：審核審批程序（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口以及其他企業(yè)的出口退（免）稅審核步驟：
1、出口貨物征稅情況的審核，由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料、外銷收入征（免）稅情況及抵扣情況等進(jìn)行初審。
2、出口貨物退（免）稅申報(bào)的初審，由主管出口退稅機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)資料進(jìn)行全面審核。
3、出口貨物退（免）申報(bào)的復(fù)審，由主管出口退稅機(jī)關(guān)復(fù)審人員及科（處）長在初審基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)核。
4、出口貨物退（免）稅申報(bào)的審批，省轄市（含）以上國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在初審和復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批，是出口退稅審核的最終環(huán)節(jié)。
（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅電子化管理審核，分為接單初審、計(jì)算機(jī)審核、疑點(diǎn)審核調(diào)整、科（處）長復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等幾個(gè)步驟。
（三）各縣（市）出口企業(yè)的退（免）稅申請(qǐng)，根據(jù)出口退（免）稅管理的規(guī)定，通?？刹捎糜煽h（市）局初審、省轄市局復(fù)審、審批的審批程序。
第二十四條：審核結(jié)果處理（一）企業(yè)申報(bào)中凡有不符合規(guī)定的，一律不予退稅，對(duì)審核疑點(diǎn)要及時(shí)調(diào)查核實(shí)。
（二）企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)手續(xù)齊備，內(nèi)容真實(shí)的，除另有規(guī)定者外，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)，必須自接到申請(qǐng)之日起，一個(gè)月內(nèi)辦完有關(guān)退（免）稅手續(xù)。
第二十五條：出口貨物稅收函調(diào)（一）出口貨物稅收函調(diào)制度是加強(qiáng)出口貨物稅收管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為的一項(xiàng)重要措施，各地應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。
（二）下列情況下需進(jìn)行出口貨物稅收函調(diào)：
1、自1996年4月1日起實(shí)行出口貨物增值稅稅收專用繳款書管理后，原則上不再進(jìn)行函調(diào)。但如對(duì)專用繳款書真?zhèn)渭坝嘘P(guān)情況有嫌疑或不清的，可個(gè)案進(jìn)行函調(diào)，受函方必須負(fù)責(zé)地如期辦理回函。
2、對(duì)通過海運(yùn)、鐵路運(yùn)輸方式一次出口金額在20萬美元及以上的，及通過公路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸?shù)冗\(yùn)輸方式一次出口金額在10萬美元及以上的出口退稅報(bào)關(guān)單，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)與海關(guān)總署提供的出口退稅報(bào)關(guān)電子信息進(jìn)行核對(duì)，沒有電子信息的，不予退稅；對(duì)經(jīng)核對(duì)有誤的，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)可派人或發(fā)函聯(lián)系主管海關(guān)再次核對(duì)，也可由企業(yè)自行與海關(guān)核對(duì)，核對(duì)無誤的，方能辦理退稅。
對(duì)上述規(guī)定限額以下的出口退稅報(bào)關(guān)單經(jīng)退稅機(jī)關(guān)鑒定發(fā)現(xiàn)有虛假嫌疑的，也可按以上方法聯(lián)系主管海關(guān)進(jìn)行核查。
3、退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要調(diào)查的其他出口貨物。
（三）對(duì)按規(guī)定需函調(diào)的貨物，在函調(diào)未核實(shí)清楚前，不得辦理出口退稅。對(duì)回函屬實(shí)的，國稅機(jī)關(guān)方可辦理退稅；對(duì)回函確認(rèn)有虛假情況的，一律不得辦理出口退稅，應(yīng)進(jìn)一步查處，并報(bào)省局備案。對(duì)發(fā)函1個(gè)月未收到回函的，應(yīng)及時(shí)催辦一次，催辦后3個(gè)月仍未收到回函的，應(yīng)將發(fā)函情況逐筆匯總逐級(jí)報(bào)國家稅務(wù)總局查處。
（四）凡出口企業(yè)未按規(guī)定申請(qǐng)退稅的出口貨物，國稅機(jī)關(guān)不予受理函調(diào)。
（五）各地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照要求，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)函、收函、回函處理及匯總整理等工作，建立健全函調(diào)檔案管理制度。
（六）對(duì)因退稅機(jī)關(guān)該發(fā)函調(diào)查而未發(fā)函調(diào)查，征稅機(jī)關(guān)未按要求回函、或回函內(nèi)容不實(shí)等致使偷稅、騙稅得逞的，按《關(guān)于追究稅務(wù)機(jī)關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)在出口貨物稅收工作中失職瀆職責(zé)任的通知》的規(guī)定，分清責(zé)任，嚴(yán)肅處理。
第六章 出口貨物退（免）稅退庫
第二十六條：退庫手續(xù)（一）對(duì)實(shí)行電子化管理的外貿(mào)企業(yè)，國稅機(jī)關(guān)在經(jīng)過計(jì)算機(jī)審核和人工進(jìn)一行審核無誤并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，打印出《中華人民共和國稅收收入退還書》，也可以通過與銀行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通訊，將本次要退稅的《中華人民共和國收收入退還書》信息，直接傳遞到銀行（金庫），由銀行直接打印《中華人民共和國稅收收入退還書》，并辦理退庫。
（二）對(duì)其他企業(yè)，國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)審核、審批的退稅數(shù)額，由專門人員填開《中華人民共和國稅收收入退還書》，送達(dá)所在地銀行（金庫）辦理退庫。
（三）對(duì)各縣（市）的出口企業(yè)，縣（市）國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)審批機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退稅批復(fù)，由專門人員填開《中華人民共和國稅收收入退還書》，送達(dá)所在地銀行（金庫）辦理退庫。
（四）出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)現(xiàn)多退或發(fā)生退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)交已退（免）的稅款。國稅機(jī)關(guān)開具《中華人民共和國稅收繳款書》交由出口企業(yè)送其開戶銀行自行解繳入中央金庫。
第二十七條：退稅憑證資料管理（一）各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)必須指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用、開具、保管《中華人民共和國稅收收入退還書》和《中華人民共和國稅收繳款書》。
（二）各級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在稅款退（繳）庫后及時(shí)與金庫對(duì)帳核對(duì)，確認(rèn)無誤后將每月稅款退（繳）庫情況分戶逐筆登記出口退稅臺(tái)帳。
（三）各級(jí)退稅機(jī)關(guān)在收到金庫蓋章退回的《中華人民共和國稅收收入退還書》（兩聯(lián)）后，指定專人將存根聯(lián)與相應(yīng)的出口退稅審批單（內(nèi)勤存檔聯(lián)）配齊，并編制“出口企業(yè)退稅統(tǒng)計(jì)表”封面一并裝訂成冊(cè)。另一聯(lián)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相應(yīng)的出口退稅審批單（經(jīng)辦人存檔聯(lián)）配齊，附于“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”或“出口貨物退稅匯總申報(bào)表”后一并裝訂成冊(cè)，待年終清算后存檔。
（四）各級(jí)退稅機(jī)關(guān)在收到金庫蓋章退回的《中華人民共和國稅收繳款書》（兩聯(lián)）后，指定專人將其中一聯(lián)與相應(yīng)出口退稅審批單（內(nèi)勤存檔聯(lián)）或有關(guān)證明單證配齊，并編制“出口企業(yè)退稅統(tǒng)計(jì)表”裝訂成冊(cè)，另一聯(lián)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相應(yīng)的出口退稅審批單（經(jīng)辦人存檔聯(lián)）或有關(guān)證明、單證配齊后，附同“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”或“出口貨物退稅匯總申報(bào)表”一并裝訂成冊(cè)，待年終清算后存檔。
第二十八條：主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)資料，經(jīng)審核審批無誤退庫后，應(yīng)將有關(guān)憑證資料加蓋“已退稅”字樣，對(duì)審核不予通過及函調(diào)貨物憑證分別加蓋“不予退稅”及“函調(diào)暫不退稅”章，按檔案管理的要求編號(hào)、分類歸檔、保存。
第七章 單證證明管理
第二十九條：主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開具的各種單證證明主要有：“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》登記簽章、“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)”、“來料加工貿(mào)易免稅證明”、“補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明”、“代理出口貨物證明”、“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”、“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”等等。
第三十條：出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明（一）出口企業(yè)發(fā)生國外退貨（包括出口貨物已申報(bào)退稅及出口貨物尚未申報(bào)退稅但屬部分退貨的），應(yīng)向主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，退稅機(jī)關(guān)開具相應(yīng)的《中華人民共和國稅收繳款書》解繳入中央金庫。
（二）出口企業(yè)發(fā)生退貨，該批出口貨物尚未申報(bào)退稅，且為全部退貨時(shí)，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)開具退運(yùn)證明。
第三十一條：《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》登記簽章（一）出口企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)料加工進(jìn)口料件免稅前，必須到主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理登記簽章手續(xù)。
（二）申報(bào)辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》登記簽章時(shí)，出口企業(yè)必須提供經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門已簽署意見的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和“加工貿(mào)易合同審批備案證明書”。
（三）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》登記簽章情況，對(duì)照“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅抵扣稅款情況進(jìn)行檢查。
第三十二條：進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表（一）出口企業(yè)（主要指外貿(mào)企業(yè)）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，在將進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)填寫“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”報(bào)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
（二）出口企業(yè)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”時(shí)，必須提供銷售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)復(fù)印件）、海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證（原件）。
（三）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”情況，定期下戶檢查企業(yè)申報(bào)情況及稅款抵扣情況。
第三十三條：來料加工貿(mào)易免稅證明（一）出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，必須向主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”，交承接來料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)據(jù)以免稅，出口后不退稅。
（二）出口企業(yè)申請(qǐng)辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”時(shí)，必須提供來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、復(fù)出口貨物報(bào)關(guān)單及《來料加工登記手冊(cè)》。
第三十四條：補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明（一）出口企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單發(fā)生遺失的，可在六個(gè)月內(nèi)向主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明”，據(jù)此向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單。
（二）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)必須核查出口退稅報(bào)關(guān)單電子信息，確認(rèn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單未退稅后，方能出具補(bǔ)辦證明。
第三十五條：代理出口貨物證明（一）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，受托企業(yè)須向主管其出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“代理出口貨物證明”，交委托企業(yè)申報(bào)辦理退（免）稅。
（二）受托出口企業(yè)申請(qǐng)辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，必須提供下列資料：
1、受托企業(yè)代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）。
3、代理出口協(xié)議（合同）副本。
（三）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期核查企業(yè)代理出口貨物情況，以免出口企業(yè)將代理出口貨物混同于自營出口貨物一并申報(bào)退稅。
第三十六條：出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單（一）出口企業(yè)兼營內(nèi)外銷且出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的，其庫存貨物應(yīng)全部記入“庫存出口商品”帳。
（二）出口企業(yè)庫存貨物內(nèi)銷時(shí)，必須先向主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”。
（三）退稅機(jī)關(guān)在開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”后，應(yīng)將證明單上相應(yīng)數(shù)據(jù)從企業(yè)報(bào)送的進(jìn)貨信息中用負(fù)數(shù)沖減。
第三十七條：準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明（一）有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙出口時(shí)，應(yīng)先向主管其出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”，交卷煙廠據(jù)此申報(bào)免稅。
（二）主管卷煙廠征稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，應(yīng)填寫“出口卷煙免稅證明”直接寄送主管購貨方出口退稅的國稅機(jī)關(guān)。
（三）出口企業(yè)免購進(jìn)的出口卷煙出口后，應(yīng)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。
第八章 出口退稅計(jì)會(huì)統(tǒng)管理
第三十八條：計(jì)劃（一）出口退稅計(jì)劃納入國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部工商稅收計(jì)劃統(tǒng)一管理。
（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須按上級(jí)統(tǒng)一口徑，編報(bào)年度退稅計(jì)劃。
（三）各地區(qū)在執(zhí)行出口退稅計(jì)劃過程中，如發(fā)生退稅計(jì)劃缺口，可向上級(jí)國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)追加出口退稅計(jì)劃，不得擅自超計(jì)劃退庫。
（四）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在辦理退稅時(shí)，除特殊規(guī)定優(yōu)先退稅外，要注意中央企業(yè)、地方企業(yè)以及不同性質(zhì)企業(yè)統(tǒng)籌兼顧，均衡退庫。
第三十九條：會(huì)計(jì)（一）出口退稅會(huì)計(jì)按規(guī)定采用“借貸記帳法”。
（二）出口退稅的會(huì)計(jì)科目有“提退稅金”、“入庫工商稅收”兩個(gè)科目?！疤嵬硕惤稹笨颇亢怂阍谧允斩惪钪兄Ц兜男☆~退稅和通過退庫方法提退的各項(xiàng)稅金?！叭霂旃ど潭愂铡笨颇亢怂銍鴰煲咽占{入庫的稅金。
（三）出口退稅根據(jù)會(huì)計(jì)科目核算的要求，應(yīng)設(shè)如下帳簿：
1、總帳。包括“入庫工商稅收”總帳和“提退稅金”總帳。
2、出口退稅明細(xì)帳。主要有“入庫工商稅收”明細(xì)帳、“提退稅金”明細(xì)帳。
（四）凡由退稅部門辦理退庫手續(xù)的，應(yīng)及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記“出口退稅明細(xì)帳”，并負(fù)責(zé)做好與金庫的對(duì)帳工作，月終、年終向同級(jí)國稅機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)部門編報(bào)以下會(huì)計(jì)報(bào)表：
1、稅收快報(bào)2、稅收資金平衡表3、入庫稅金明細(xì)報(bào)表4、提退稅金明細(xì)報(bào)表5、應(yīng)征、在途、欠繳、查補(bǔ)稅金明細(xì)表（五）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求按月裝訂有關(guān)帳、表，加上封面，注明年度、月份、編號(hào)，并于年度終了后歸檔保管。
第四十條：統(tǒng)計(jì)（一）出口退稅統(tǒng)計(jì)的主要內(nèi)容有：
1、出口企業(yè)戶數(shù)及基本情況；
2、出口企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)和帳務(wù)指標(biāo)。
（二）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)設(shè)立出口退稅臺(tái)帳，分戶逐筆登記出口企業(yè)審核退庫情況。
（三）退稅機(jī)關(guān)月終、年終向同級(jí)國稅機(jī)關(guān)計(jì)會(huì)部門編報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表主要有：
1、稅收收入分經(jīng)濟(jì)類型統(tǒng)計(jì)月報(bào)總表；
2、增值稅分經(jīng)濟(jì)類型統(tǒng)計(jì)月報(bào)表；
3、消費(fèi)稅分經(jīng)濟(jì)類型統(tǒng)計(jì)月報(bào)表。
第四十一條：各級(jí)國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅計(jì)會(huì)統(tǒng)工作要指定專人管理，嚴(yán)格崗位責(zé)任制，保證出口退稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
第九章 出口退稅檢查、審理
第四十二條：檢查范圍（一）凡在主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記的外貿(mào)企業(yè)、自營出口或委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)以及政策規(guī)定準(zhǔn)予退（免）稅的其他企業(yè)和單位，均屬出口貨物退（免）稅檢查的范圍。
（二）除另有規(guī)定者外，出口退（免）稅的貨物應(yīng)是增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
第四十三條：檢查方法出口退稅檢查根據(jù)不同的范圍和要求可采取日?；椤ｍ?xiàng)檢查、全面檢查等方法。對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退稅資料按月進(jìn)行稽查；對(duì)涉嫌騙稅業(yè)務(wù)及其他有關(guān)“進(jìn)料加工”、“退關(guān)退貨”業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的進(jìn)項(xiàng)檢查；年度終了后，應(yīng)對(duì)企業(yè)全年的退稅情況進(jìn)行一次全面檢查。
第四十四條：檢查準(zhǔn)備（一）確認(rèn)檢查對(duì)象。出口退稅檢查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生：
1、采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；
2、根據(jù)檢查計(jì)劃按所管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；
3、根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。
（二）布置檢查任務(wù)。退稅檢查部門對(duì)檢查人員明確檢查重點(diǎn)、要求、步驟、方法以及稅收政策要點(diǎn)。
（三）收集檢查材料。檢查人員應(yīng)事先查閱退稅機(jī)關(guān)有關(guān)被查企業(yè)的退稅申報(bào)表、退稅臺(tái)帳及有關(guān)憑證等存檔資料，了解其稅款退庫情況；對(duì)查閱有關(guān)資料進(jìn)行匯總、分析，掌握檢查重點(diǎn)。
（四）擬定檢查方案。檢查人員應(yīng)當(dāng)擬定切實(shí)可行的檢查方案和具體的檢查提綱，使檢查有計(jì)劃地進(jìn)行。
（五）制發(fā)《稅務(wù)稽查通知書》。主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查前，一般應(yīng)當(dāng)填發(fā)《稅務(wù)稽查通知書》，將檢查的時(shí)間、起止日期、內(nèi)容、形式、范圍、需要準(zhǔn)備的資料、要求等事宜通知被查對(duì)象，要求出口企業(yè)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，積極配合檢查，及時(shí)提供有關(guān)資料。但對(duì)群眾舉報(bào)案件，國稅機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被查企業(yè)有稅收違法嫌疑以及其他預(yù)先通知有礙稅務(wù)檢查的，可以不事前通知。
第四十五條：檢查實(shí)施（一）退稅檢查人員進(jìn)入被查單位或場所后，應(yīng)當(dāng)首先向出口企業(yè)有關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證件，說明來意，宣傳政策，提出檢查要求，以取得理解和配合。
（二）聽取被檢查企業(yè)的有關(guān)情況匯報(bào)，查看有關(guān)帳、冊(cè)、表、憑證等出口貨物退（免）稅資料，核對(duì)數(shù)據(jù)。
（三）搜集證據(jù)。包括書證、物證、證人證言、當(dāng)事人陳述及其他有關(guān)證據(jù)。搜集證據(jù)一般可采用詢問、調(diào)取帳簿資料、發(fā)函調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行。
（四）稅務(wù)檢查人員在檢查基本結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)檢查底稿》，整理歸納檢查的主要情況和問題，并與被查企業(yè)核對(duì)事實(shí)，聽取意見，要求其在《稅務(wù)檢查底稿》上簽署意見。
第四十六條：對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù)，并報(bào)省轄市國稅局分管局長或省國稅局進(jìn)出口稅收管理分局局長批準(zhǔn)，可單獨(dú)立案檢查，在檢查期間，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅；已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保；如企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。待結(jié)案后，根據(jù)實(shí)際情況予以處理。
第四十七條：稅務(wù)檢查報(bào)告稅務(wù)檢查結(jié)束后，檢查人員須制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》?！抖悇?wù)檢查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（一）案件的來源；
（二）被查企業(yè)的基本情況；
（三）檢查起止時(shí)間和檢查的所屬時(shí)期；
（四）主要違法事實(shí)及其手段；
（五）檢查過程中采取的措施；
（六）違法性質(zhì)；
（七）被查企業(yè)的態(tài)度；
（八）處理意見和政策依據(jù)；
（九）其他需要說明的事實(shí)；
（十）檢查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。
第四十八條：稅務(wù)檢查資料移送主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)檢查部門或檢查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)檢查底稿》、《稅務(wù)檢查報(bào)告》及其他證據(jù)，提交審理人員審理。
第四十九條：檢查資料的審理（一）專人審理。各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人。負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)退稅檢查資料進(jìn)行審理。
（二）審理內(nèi)容。
1、違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
2、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是否恰當(dāng)；
3、擬定的處理意見是否恰當(dāng)；
4、退稅檢查是否符合法定程序。
第五十條：處理通知（一）經(jīng)審理確認(rèn)被查企業(yè)沒有稅收違法問題，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，一式二份，履行報(bào)批手續(xù)后，一份存檔備查，一份交執(zhí)行人員送被查企業(yè)。
（二）審理人員對(duì)被查企業(yè)違法行為審理、裁定后，應(yīng)當(dāng)制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理通知書》，履行報(bào)批手續(xù)，交執(zhí)行人員執(zhí)行。對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)違法案件移送書》，經(jīng)批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
（三）《稅務(wù)處理通知書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：
1、被處理對(duì)象名稱；
2、查結(jié)的違法事實(shí)及違法所屬時(shí)期；
3、處理依據(jù)；
4、處理決定；
5、告知申請(qǐng)復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；
6、作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；
7、作出處理決定日期；
8、該處理決定文號(hào)；
9、如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。
第五十一條：出口企業(yè)對(duì)國稅機(jī)關(guān)處理決定不服的，可向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)稅務(wù)行政的復(fù)議機(jī)關(guān)復(fù)議決定不服的，可向法院起訴；稅務(wù)行政復(fù)議期間具體行政行為不停止，具體稅務(wù)行政復(fù)議程序，依照《江蘇省國稅機(jī)關(guān)稅收管理工作規(guī)程》第九章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十章 違章處理
第五十二條：違反退稅管理規(guī)定的處罰（一）對(duì)出口企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以五千元以下罰款：
1、未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；
2、未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；
3、拒絕主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。
（二）出口企業(yè)未按照規(guī)定的申報(bào)期限辦理退稅申報(bào)的，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第五十三條：騙稅的處罰（一）企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅，數(shù)額不滿一萬元的，或者企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追繳其騙取的稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款；數(shù)額一萬元以上的，以及企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅款的，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其騙取的退稅款外，移送司法機(jī)關(guān)依法處罰。
（二）出口企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或者其他非法手段騙取出口退稅情節(jié)嚴(yán)重的，可逐級(jí)報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和委托代理出口的貨物，一律不予退稅。
企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。
第五十四條：由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰的滯納金。
第五十五條：其他有關(guān)違法行為按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。
第五十六條：監(jiān)督執(zhí)行（一）主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)監(jiān)督違法責(zé)任人依照國稅機(jī)關(guān)作出的處理決定補(bǔ)繳稅款、罰款。
（二）違法責(zé)任人未按處理決定補(bǔ)繳稅款的，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（三）違法責(zé)任人對(duì)國稅機(jī)關(guān)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的國稅機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
（四）對(duì)移送司法機(jī)關(guān)處理的稅務(wù)違法案件，司法機(jī)關(guān)定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，國稅機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法處以罰款或加收滯納金。
第十一章 附 則
第五十七條：納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
第五十八條：各級(jí)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)。
稅務(wù)人員有下列情形之一，未構(gòu)成犯罪的，由所屬國稅機(jī)關(guān)決定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
（一）與出口企業(yè)勾結(jié)，唆使或者協(xié)助出口企業(yè)騙稅的；
（二）利用職務(wù)便利，收受或者索取出口企業(yè)財(cái)物的；
（三）稅務(wù)人員玩忽職守，多退應(yīng)退稅款，致使國家稅款遭受重大損失的。
第五十九條：對(duì)于檢舉違反稅收法律、法規(guī)行為的有功人員，國稅機(jī)關(guān)為其保密，也可以根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定提取。
第六十條：本規(guī)程由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第六十一條：本規(guī)程自1997年1月1日起試行。
江蘇省國家稅務(wù)局
一九九九年三月四日
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