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類 別：增值稅文 號：市國稅發(fā)[1996]66號頒發(fā)日期：1996-07-20
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
按照增值稅的政策規(guī)定，不再進(jìn)行一年一度的增值稅結(jié)算，但結(jié)合西安的實際情況，考慮到增值稅尚處于不斷完善的過程，還存在一定的減免稅優(yōu)惠政策，而且去年增值稅結(jié)算結(jié)果表明，有針對性地進(jìn)行增值稅結(jié)算是必要的。通過結(jié)算，一是對增值稅政策的貫徹執(zhí)行情況和操作中的銜接情況進(jìn)行回顧，及時調(diào)偏糾錯。二是核實增值稅的計算和繳納，以及征免界限劃分是否正確，發(fā)現(xiàn)問題，及時多退少補，維護企業(yè)和國家利益。三是在結(jié)算過程中，結(jié)合辦理增值稅一般納稅人資格年審和驗證工作，為加強增值稅管理打好基礎(chǔ)。現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、結(jié)算工作要求：
（一）各局要加強對增值稅結(jié)算工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真進(jìn)行結(jié)算前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好人員組織和部門協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，確保增值稅結(jié)算工作質(zhì)量。
（二）為了使結(jié)算工作有效進(jìn)行，各局在對所管增值稅納稅人1995年的繳納增值稅情況進(jìn)行全面結(jié)算的前提下，可根據(jù)實際情況選擇重點企業(yè)或行業(yè)下戶查帳結(jié)算，對一般結(jié)算戶依會計報表，申報資料進(jìn)行結(jié)算。
（三）在進(jìn)行結(jié)算時，一是要核查清計稅收入，準(zhǔn)確計算出銷項稅金；二是對進(jìn)項抵扣憑證全年分析計算，防止重復(fù)抵扣；三是對以前查出的不予抵扣的進(jìn)項稅金，要查看是否調(diào)整了帳目，防止前頭補稅，不調(diào)整帳，以后再抵扣。
（四）對兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目不得抵扣的進(jìn)項稅額的計算問題。對按照《中華人民共和國增值稅暫行條 例實施細(xì)則》第二十三條 的規(guī)定按月計算造成不得抵扣的進(jìn)項稅額不實的，各局可在結(jié)算中按其全年的進(jìn)項稅額和免稅，非應(yīng)稅項目的營業(yè)額占全部銷售額、營業(yè)額的比例調(diào)整不得抵扣的進(jìn)項稅額。
（五）對年底的留抵稅金，要按有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的核實分析，確保下期如實抵扣。
（六）各局可根據(jù)本局的管戶情況，整理出便于實際操作的結(jié)算政策匯編，促使結(jié)算工作以法進(jìn)行。
（七）有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物。對1995年7月1日前仍按原規(guī)定結(jié)算，1995年7月1日后按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]92號《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》結(jié)算，在審查和結(jié)算時，必須查看上級對外經(jīng)濟貿(mào)易部門給出口企業(yè)的批件，一是查清是否有出口權(quán)，二是出口權(quán)是批給誰的。
（八）納稅義務(wù)發(fā)生時間重點審查：（1）應(yīng)收款科目借方的有關(guān)對應(yīng)科目的審查，看是否有銷售已成立，而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售；（2）采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的審查，看貨物已發(fā)出，而未作銷售；（3）專用發(fā)票（含普通發(fā)票）存根聯(lián)的審查，看是否有票已開，而未按規(guī)定作銷售。
（九）增值稅結(jié)算工作于96年5月底前結(jié)束，并將《1995年增值稅一般納稅人增值稅結(jié)算情況統(tǒng)計表》和《1995年增值稅小規(guī)模納稅人結(jié)算情況統(tǒng)計表》（表樣附后）
和書面總結(jié)報送市局。總結(jié)內(nèi)容必須包括：對結(jié)算工作采取的措施，結(jié)算中發(fā)現(xiàn)或檢查出的問題類型，查補入庫稅款，目前征管和政策方面存在的問題等。
二、關(guān)于政策執(zhí)行中幾個具體操作問題的處理意見經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，對下列問題按以下精神辦理：
（一）財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]3號《關(guān)于林業(yè)稅收問題的通知》規(guī)定，對國有森工企業(yè)以林區(qū)三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，在1995年內(nèi)由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。國有森工企業(yè)范圍包括：國有森林采伐企業(yè)，國有木材加工企業(yè)，國有林業(yè)運輸企業(yè)和國有木材供銷企業(yè)。
（二）關(guān)于承擔(dān)國家儲備物資的納稅人，期初存貨已征稅款的抵扣方法。為了便于操作，對承擔(dān)國家儲備物資的企業(yè)（一是是否有上級下達(dá)的儲備物資計劃，二是有無財政部門承擔(dān)儲備費用文件）核實的基礎(chǔ)上，采用當(dāng)月實現(xiàn)的應(yīng)交增值稅（即銷項稅額減進(jìn)項稅額后的差額）全部用于抵扣期初存貨已征稅款的方法，直到期初存貨已征稅款全部抵扣完為止。其期初存貨已征稅款抵扣的審批工作，由各分局、縣局研究審批。對承擔(dān)國家儲備物資的納稅人，應(yīng)當(dāng)分別核算國家儲備物資和自營貨物經(jīng)營情況，否則，不予抵扣。
（三）新申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，不得計算期初存貨已征稅款。新申請認(rèn)定包括新辦企業(yè)和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的。
三、結(jié)合增值稅結(jié)算，按照市局制定的《西安市增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》對已認(rèn)定的一般納稅人進(jìn)行年審，對符合規(guī)定條 件的及時辦理驗證手續(xù)，否則，予以取消，并將審查清理情況寫成書面材料報市局流轉(zhuǎn)稅管理處。
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