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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：湘國稅發(fā)第009號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-02
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
為增強(qiáng)全省各級(jí)國稅機(jī)關(guān)和國稅干部的執(zhí)法責(zé)任感，提高執(zhí)法水平，省局制定了《湖南省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政違法行為追究辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)各地速按《辦法》要求，成立執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，組織廣大國稅干部認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》有關(guān)規(guī)定?！掇k法》實(shí)施后，各地有何意見，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。
湖南省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政違法行為追究辦法（試行）
第一條 為保證稅收政策法規(guī)的正確執(zhí)行，提高國稅機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法水平，防止和糾正稅務(wù)行政違法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國國家賠償法》制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅務(wù)行政違法行為是指國稅機(jī)關(guān)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)規(guī)范性文件的規(guī)定，制發(fā)與國家現(xiàn)行稅收政策相抵觸的規(guī)范性文件；或國稅機(jī)關(guān)及其工作人員在具體稅務(wù)行政執(zhí)法活動(dòng)中，因故意或重大過失違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，造成嚴(yán)重后果的行為。
第三條 對(duì)稅務(wù)行政違法行為的追究，堅(jiān)持實(shí)事求是，有錯(cuò)必糾，教育為主，處理為輔和違法歸責(zé)的原則。
第四條 省、地（州、市）、縣、（市、區(qū)）三級(jí)國稅機(jī)關(guān)成立執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)行政違法行為實(shí)行追究，領(lǐng)導(dǎo)小組由1-2名局領(lǐng)導(dǎo)及政策法規(guī)、稅政、征管、稽查、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事等部門負(fù)責(zé)人組成。
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室與政策法規(guī)部門合署辦公，負(fù)責(zé)處理日常工作。
第五條 執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的職責(zé)如下：
（一）負(fù)責(zé)對(duì)以本機(jī)關(guān)名義作出的及其具有獨(dú)立執(zhí)法主體資格的直屬執(zhí)法單位作出的需上報(bào)審查的具體行政行為的審核把關(guān)；
（二）受理對(duì)稅務(wù)行政違法行為的投訴；
（三）負(fù)責(zé)對(duì)行政違法行為的性質(zhì)和責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定和劃分，向執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組提出處理意見；
（四）執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。
第六條 下列行為屬于稅務(wù)行政違法行為并按本《辦法》予以追究：
（一）自定章法，擅自變通稅收政策的；
（二）擅自減免稅或變相包稅的；
（三）改變稅種屬性，混淆入庫級(jí)次，截留中央收入的；
（四）違反發(fā)票管理規(guī)定的；
（五）查處稅務(wù)案件中，事實(shí)認(rèn)定不清，適用法律法規(guī)錯(cuò)誤，嚴(yán)重違反法定程序的；
（六）超越權(quán)限，濫用職權(quán)，濫施處罰造成嚴(yán)重后果的；
（七）違法采取稅收保全或行政強(qiáng)制措施侵犯管理相對(duì)人合法權(quán)益的；
（八）違反法定程序，擅自批準(zhǔn)納稅人稅款延期入庫，或?qū){稅人發(fā)生未申報(bào)繳納稅款的行為不采取措施的。
（九）無正當(dāng)理由拒絕或拖延辦理、頒發(fā)稅務(wù)登記證件的；
（十）無正當(dāng)理由拒絕發(fā)售發(fā)票的；
（十一）違反規(guī)定，將不符合條件的納稅人認(rèn)定為一般納稅人，或無正當(dāng)理由拒絕認(rèn)定一般納稅人的；
（十二）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的具體行政行為。
第七條 稅務(wù)行政違法行為有下列情形之一的，從嚴(yán)追究：
（一）行政違法行為給國家造成稅款損失10000元以上的；
（二）行政違法行為給管理相對(duì)人的合法權(quán)益造成較大損失的；
（三）行政違法行為引致行政訴訟敗訴、給國稅機(jī)關(guān)形象造成較大的損壞性影響的；
（四）違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，造成國家重大損失的；
（五）其他情節(jié)惡劣。造成嚴(yán)重后果的。
第八條 行政違法行為有下列情形的，可以不予追究：
（一）情節(jié)顯著輕微，沒有造成損害后果的；
（二）上級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以前，已自行糾正，彌補(bǔ)所造成損害后果的；
（三）通過內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督程序已主動(dòng)自行糾正其行政違法行為的。
第九條 對(duì)行政違法行為中，根據(jù)不同情況，采取以下糾正措施：
（一）責(zé)令執(zhí)法主體糾正其行政違法行為；
（二）責(zé)令執(zhí)法主體追繳應(yīng)納稅款；
（三）造成管理相對(duì)人損失的，責(zé)令執(zhí)法主體按《國家賠償法》的規(guī)定給予賠償；
（四）執(zhí)法監(jiān)督機(jī)關(guān)直接予以糾正，撤銷其作出的行政執(zhí)法行為。
第十條 對(duì)造成行政違法行為的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，區(qū)別不同情況，作以下處理：
（一）通報(bào)批評(píng)；
（二）責(zé)令停職檢查；
（三）職消執(zhí)法資格，調(diào)離執(zhí)法崗位；
（四）給予行政處分；
以上處理可以單處，也可以并處。
責(zé)任人的違法行為觸犯黨紀(jì)政紀(jì)的，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理，觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究。
第十一條 國稅機(jī)關(guān)有本辦法第七條之規(guī)定情形的，取消該單位及其負(fù)直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)年度評(píng)先評(píng)優(yōu)的資格，國稅人員在年度內(nèi)因行政違法行為受到追究的，公務(wù)員年度考核不能被確定為優(yōu)秀等次。
第十二條 在具體行政行為，屬于領(lǐng)導(dǎo)同意批準(zhǔn)而造成行政行為違法的，該領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
屬于執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核人對(duì)案件中的明顯錯(cuò)誤應(yīng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，應(yīng)糾正而沒有糾正，并簽署錯(cuò)誤的審核意見造成行政行為違法的，審核人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
稅務(wù)案件經(jīng)辦人承辦案件時(shí)，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批而未報(bào)審批或應(yīng)經(jīng)執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核而未報(bào)審核，造成行政行為違法的，經(jīng)辦人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第十三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)由于責(zé)任人的故意或重大過失而承擔(dān)行政賠償責(zé)任且已經(jīng)賠償?shù)?，?yīng)向責(zé)任人進(jìn)行追償。
第十四條 發(fā)現(xiàn)行政違法行為的途徑：
（一）上級(jí)機(jī)關(guān)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的；
（二）有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的；
（三）當(dāng)事人申訴中發(fā)現(xiàn)的；
（四）群眾控告或來信來訪的；
（五）執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
（六）從其他渠道中發(fā)現(xiàn)的。
第十五條 執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在接到有關(guān)行政違法行為的材料后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的，按照稅務(wù)行政復(fù)議的程序辦理。
對(duì)符合本辦法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以追究的，執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)將有關(guān)材料連同擬予追究的意見、理由呈領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人決定。
第十六條 經(jīng)批準(zhǔn)擬予追究的行政違法行為，執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)組織有關(guān)部門對(duì)違法事實(shí)、情節(jié)、后果等違法情況進(jìn)行調(diào)查，并向執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組寫出書面報(bào)告，提出處理意見。
第十七條 執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)其辦公室的調(diào)查情況，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予追究的，應(yīng)根據(jù)行政違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、后果等情況，按本辦法第九條、第十條、第十一條規(guī)定處理并作出書面處理決定；
給予行政違法行為責(zé)任人行政處分的，按照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》辦理，由有關(guān)部門單獨(dú)作出。
第十八條 處理決定作出后，有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行；當(dāng)事人不服的，可向上級(jí)執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組申訴。
第十九條 對(duì)行政違法行為追究完畢后，執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)將有關(guān)材料及處理結(jié)果報(bào)上一級(jí)執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組備案。
第二十條 本辦法由湖南省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法從1996年4月1日起實(shí)施。
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