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各地、市、州國家稅務(wù)局（不發(fā)重慶）、省國稅局直屬分局：

    實行新稅制后，增值稅j般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的審批認(rèn)定工作，成為增值稅管理的首要環(huán)節(jié)。全省各級國稅機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局的要求和布置，多次開展了對一般納稅人的清理認(rèn)定工作，清理取消了一批不合格的一般納稅人，對加強增值稅的征收管理，特別是對加強增值稅專用發(fā)票的管理，起到了源泉控管的作用。但是，我省一般納稅人的審批認(rèn)定工作也存在一些問題：一是個別地區(qū)一般納稅人比例居高不下；二是全省一般納稅人的審批認(rèn)定工作沒有統(tǒng)一的定期審驗制度，難以適應(yīng)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變化。為解決以上問題，開拓全省一般納稅人認(rèn)定管理工作思路，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，在參考部分地區(qū)作法的基礎(chǔ)上，我局研究制定了《增值稅一般納稅人年度審驗制度》?，F(xiàn)將《增值稅一般納稅人年度審驗制度》印發(fā)給你們，并就開展一般納稅人年度審驗工作的有關(guān)問題通知如下：

    一、原一般納稅人審批認(rèn)定工作掌握較寬的地區(qū)，應(yīng)通過這次年度審驗工作，將一般納稅人占增值稅納稅人的比例降至正常比例范圍。

    二、年度審驗結(jié)束后，為便于有關(guān)部門和納稅人了解審驗情況，并運用審驗結(jié)論為今后的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，省國家稅務(wù)局將通過《四川稅務(wù)報》發(fā)布審驗公告，頒布全省一般納稅人名單及年度審驗結(jié)論。公告的頒布按以下情況分別處理：一九九六年只頒布審驗合格的一般納稅人名單和審驗結(jié)論；從明年起，只就新認(rèn)定的一般納稅人、限期整改的一般納稅人和取消資格的納稅人的名單和年度審驗結(jié)論發(fā)布公告。有關(guān)審驗公告的發(fā)布問題，將另文下達(dá)。

    三、由于今年是首次開展一般納稅人年度審核工作，《增值稅一般納稅人資格證》（簡稱《資格證》）尚未發(fā)放到一般納稅人手中。因此，今年一般納稅人報送的報驗資料中不包括《資格證》。從一九九七年起，報驗資料均按年審制度第四條第（三）款規(guī)定執(zhí)行。

    四、一九九六年《資格證》的發(fā)放和審驗結(jié)論印章的加蓋應(yīng)按以下情況分別處理：

    （一）對年度審驗結(jié)論為“審驗合格”的一般納稅人，由主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)放《資格證》，并在有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋“××××年度審驗合格”確認(rèn)印章。

    （二）對年度審驗結(jié)論為“審驗不合格，限期整改”的，主管國稅機(jī)關(guān)暫不發(fā)放《資格證》，待整改期滿后，按本制度規(guī)定補辦年審手續(xù)，其審驗結(jié)論為“審驗合格”時，發(fā)給《資格證》，同時在有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋“××××（整改）審驗合格”確認(rèn)印章。

    （三）對年度審驗結(jié)論為“審驗不合格，取消一般納稅人資格”的，主管國稅機(jī)關(guān)不發(fā)放《資格證》，并在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁上方原“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章上劃兩道紅線予以注銷。

    五、本制度中有關(guān)表格的印制、發(fā)放由各地自行安排、落實。

    六、本制度實行后，原各地制定的類似辦法與制度有抵觸的，應(yīng)停止執(zhí)行。

    七、由于發(fā)文時問較晚，一九九六年度的年度審驗工作可適當(dāng)推遲，但最遲不得超過七月十日。

    八、各地、市、州國家稅務(wù)局應(yīng)于七月十五日以前將本年度審驗工作情況，形成書面報告上報省國家稅務(wù)局。書面報告內(nèi)容應(yīng)包括年度審驗開展的基本情況、年審前后一般納稅人的戶數(shù)、其占全部增值稅納稅人的比飼等。報告對外商投資企業(yè)的上述情況應(yīng)單獨列項反映。

    九、對本制度實施過程中出瑰的問題，備地應(yīng)及時上報省，國家稅務(wù)局，以便研究解決。

    開展對增值稅一般納稅人資格的年度審驗工作，是我省加強增值稅科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理方面的重要舉措，涉及面廣、工作量大、政策性強，為確保年度審驗工作的質(zhì)量，省扁要求，各級國稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，運用多種宣傳形式、向納稅人廣泛宣傳年度審驗的積極意義，有計劃、有步驟地作好這項工作。

    增值稅一般納稅人年度審驗制度一、審驗對象凡我省境內(nèi)的增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)接本制度的規(guī)定，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)，申清辦理增值稅二般納稅人年度審驗手續(xù)。

    二、一般納稅人年度審驗的主要內(nèi)容及重點

    （一）一般納稅人年度內(nèi)納稅申報情況；

    （二）一般納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、使用和取得情況；

    （三）一般納稅人期初存貨已征稅款的計算抵扣情況；

    （四）納稅人在本年度內(nèi)的生產(chǎn)銷售和會計核算管理情況等。

    三、一般納稅人年度審驗結(jié)論及處理

    年度審驗結(jié)論分以下三種：

    （一）審驗合格。同時滿足以下條件的，應(yīng)予以審驗合格：

    1、符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的；

    2、年度內(nèi)認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，無偷稅行為的；

    3、年度內(nèi)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、保管、使用和取得等符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的；

    4、會計核算健全、能正確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額；

    5、年度內(nèi)未發(fā)生其他增值稅稅務(wù)違章行為的。

    （二）審驗不合格，限期整改。有以下情形之一者，應(yīng)予以審驗不合格，限期整改：

    1、年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會計核算不健全或不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；

    2、年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全或不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；

    3、年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，年度內(nèi)有違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定情況的。

    對屬審驗不合格，限期整改情況的，由主管國稅機(jī)關(guān)提出。具體的整改理由和整改措施。其整改期限由縣級國家稅務(wù)局確定，但最長不得超過六個月。整改期內(nèi)，一般納稅人增值稅、的計繳、專用發(fā)票的使用，均按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]15號文件的第一條第（一）款、第（二）款、第（三）款的有關(guān)規(guī)定辦理。整改期滿后，納稅人須按本制度第四條規(guī)定要求補辦年度審驗手續(xù)。對補辦審驗手續(xù)后，審驗結(jié)論為“審驗合格”的，予以繼續(xù)保留一般納稅人資格；對補辦審驗手續(xù)后其審驗結(jié)論仍為“審驗不合格”的，報地、市、州國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)予以取消一般納稅人資格，且一年內(nèi)不得再認(rèn)定為一般納稅人。

    （三）審驗不合格，取消一般納稅人資格。有以下情形之一者，予以審驗不合格，層報地、市、州國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消一般納稅人資格，且一年內(nèi)不得再認(rèn)定為一般納稅人：

    1、申請辦理一般納稅人審批認(rèn)定手續(xù)時，故意隱瞞不符一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)事實，騙取一般納稅人資格的；

    2、對年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，年度內(nèi)發(fā)生違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定情況以及其他重大增值稅違法案件的；

    3、取得一般納稅人資格后，連續(xù)六個月無經(jīng)營活動且無正當(dāng)理由的；

    4、其他按規(guī)定應(yīng)予以取消一般納稅人資格的。

    對審驗結(jié)論為審驗不合格，取消一般納稅人資格的納稅人，于取消一般納稅人資格的次月改按小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定征稅。同時收繳增值稅專用發(fā)票，并將尚未抵扣的期初存貨已征稅款余額進(jìn)行還原。

    四、一般納稅人年度審驗工作的報驗手續(xù)

    （一）各地、市、州國家稅務(wù)局應(yīng)按本制度規(guī)定的年度審驗時間，發(fā)布本轄區(qū)一般納稅人年度審驗通告。

    （二）一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布年度審驗通告后，接年度審驗的規(guī)定要求進(jìn)行自我檢查。

    （三）一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并如實填寫《增值稅一般納稅人年度審驗表》（表式附后），持《稅務(wù)登記證》副本、《增值稅一般納稅人資格證》（以下簡稱《資格證》）到主管國稅機(jī)關(guān)申請審驗。

    （四）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)一般納稅人填報的《增值稅一般納稅人年度審驗表》的有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合年度內(nèi)納稅人的生產(chǎn)簪營、納稅申報情況以及會計核算管理情況，按本制度第三條規(guī)定提出審驗意見，層報縣或縣以上國稅機(jī)關(guān)審批后存入納稅人的征管檔案。

    （五）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)縣或縣以上國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的審批結(jié)論！按以下規(guī)定在《資格證》的有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋與審驗結(jié)論相應(yīng)的印章。

    1、對年度審驗結(jié)論為“審驗合格”的一般納稅人，由主管國稅機(jī)關(guān)在《資格證》有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋“××××年度審驗臺格”確認(rèn)印章。

    2、對年度審驗結(jié)論為“審驗不合格，限期整改”的，主管國稅機(jī)關(guān)在《資格證》有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋“××××年度審驗不合格，限×月內(nèi)整改”確認(rèn)印章。整改期滿后，按本條規(guī)定要求補辦年度審驗手續(xù)。如審驗結(jié)論為“審驗合格”時，再在《資格證》有關(guān)審驗記錄欄目內(nèi)加蓋“××××年度（整改）審驗合格”確認(rèn)印章。

    3、對審驗結(jié)論為“審驗不合格，取消一般納稅人資格”的（包括整改期滿后補審不合格的情況），由主管國稅機(jī)關(guān)在《資格證》的有關(guān)審驗記錄欄目加蓋“××××年度審驗不合格，取消一般納稅人資格”確認(rèn)印章，其所持《資格證》自行作廢：

    （六）年度審驗結(jié)論由縣級國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一造冊上報地、市、州國家稅務(wù)局，同時抄送《四川稅務(wù)報-））社發(fā)布公告。

    五、對年度內(nèi)一般納稅人發(fā)生以下情況之一的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接注銷企業(yè)一般納稅人資格，且填報《增值稅一般納稅人資格注銷表》，存入納稅人征管檔案中。層報縣、地（市、州）國家稅務(wù)局和《四川稅務(wù)報》社備案：

    （一）企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、倒閉；

    （二）企業(yè)被兼并或被收購；

    （三）發(fā)現(xiàn)企業(yè)無固定經(jīng)營地址的。

    注銷企業(yè)名稱、注銷原因在下一年度年審公告中予以頒布。

    六、一般納稅人的申請認(rèn)定辦法仍按現(xiàn)行辦法辦理。對一九九六年七月十日以后辦理完一般納稅人認(rèn)定手續(xù)（含新開業(yè)辦理一般納稅人臨時認(rèn)定手續(xù)）的納稅人，發(fā)放《資格證》。取消原在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的作法。

    七、《資格證》由省國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制，每三年統(tǒng)一換發(fā)一次。

    八、礴認(rèn)專印帝印模，由省國家稅務(wù)局制定。

    九、一般納稅人年度審驗工作定于每年的五月一日起至六月三十日結(jié)束。