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類(lèi) 別：增值稅文 號(hào)：京國(guó)稅[1996]071號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-30
地 區(qū)：北京行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局：
現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1996］18號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實(shí)際情況補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）除生產(chǎn)“通知”第二條所列免稅貨物外，還生產(chǎn)其他貨物（不包括其他按規(guī)定享受直接免稅的貨物）或提供加工、修理修配勞務(wù)的，如果無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)自1996年4月1日起，按下列公式計(jì)算不得抵扣的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，并相應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額及1996年、1997年應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款。
（一）本期進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)減：
1.不得抵扣的本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（本期免稅貨物銷(xiāo)售額∕本期全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額）
2.應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額＝1996年3月末留抵增值稅額×（1996年1季度免稅貨物銷(xiāo)售額∕1996年1季度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額）
為便于實(shí)際操作，一般納稅人可將應(yīng)調(diào)減1996年3月末留抵增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，具體作法與不得抵扣的本期進(jìn)項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理相同，即：借記“原材料”或“材料成本差異”等科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”專(zhuān)欄。
（二）應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：
根據(jù)市局京國(guó)稅［1995］088號(hào)通知規(guī)定，本市一般納稅人1995年初期初存貨已征稅款余額，實(shí)行按季抵扣的辦法，每一季度的抵扣比例為5％。為保證本市一般納稅人1995年初期初存貨已征稅款余額的穩(wěn)定性，對(duì)生產(chǎn)上述免稅貨物的一般納稅人應(yīng)按季度調(diào)減準(zhǔn)予從1995年初期初存貨已征稅款余額中轉(zhuǎn)出的期初存貨已征稅款，計(jì)算公式如下：
1.1996年度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：
（1）應(yīng)調(diào)減的1996年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1996年2至4季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款×（1995年度免稅貨物銷(xiāo)售額∕1995年度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額）
（2）1996年2至4季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1995年初期初存貨已征稅款余額×15％
（3）應(yīng)調(diào)減1996年2至4季度每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝應(yīng)調(diào)減的1996年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款÷3
2.1997年度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款的調(diào)減：
（1）應(yīng)調(diào)減的1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款×（1996年度免稅貨物銷(xiāo)售額∕1996年度全部貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額）
（2）1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款＝1995年度期初存貨已征稅款余額×20％
（3）應(yīng)調(diào)減1997年度每一季度應(yīng)抵扣期初存貨已征稅款＝應(yīng)調(diào)減的1997年度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款÷4
生產(chǎn)上述免稅貨物的一般納稅人在每一季度末財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，按應(yīng)調(diào)減每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款，借記“原材料”或“材料成本差異”等科目；按季度比例5％計(jì)算轉(zhuǎn)出的1995年初期初存貨已征稅款，與應(yīng)調(diào)減每一季度應(yīng)抵扣的期初存貨已征稅款之差，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄；按季度比例5％計(jì)算轉(zhuǎn)出的1995年初期初存貨已征稅款，貸記“待攤費(fèi)用－期初進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。
二、自1996年1月1日起，對(duì)享受免稅照顧的復(fù)混肥生產(chǎn)企業(yè)及按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1996］20號(hào)通知（市局京國(guó)稅［1996］059號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定享受免稅照顧的資源綜合利用企業(yè)，其期初存貨已征稅款的調(diào)減辦法，亦按上述原則辦理。
三、一般納稅人銷(xiāo)售“通知”所列免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”。
四、各局應(yīng)對(duì)所轄農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清理，對(duì)其生產(chǎn)銷(xiāo)售列入“通知”第三條范圍的農(nóng)藥產(chǎn)品，應(yīng)自1996年4月1日起恢復(fù)征收增值稅。
北京市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年四月十七日
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第七批）的通知》（財(cái)法字［1999］57號(hào)）文件規(guī)定，以下文件失效。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問(wèn)題的通知
財(cái)稅字［1996］18號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅的問(wèn)題通知如下：
一、下列貨物自1996年1月1日至1997年12月31日繼續(xù)免征增值稅：
1.飼料。
2.農(nóng)膜。
3.化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混肥；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素、磷銨和硫磷銨。
免征增值稅的復(fù)混肥范圍仍按《關(guān)于復(fù)混肥免征增值稅的通知》（財(cái)稅字［1995］70號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的敵敵畏、氧樂(lè)果、辛硫磷、甲胺磷、殺蟲(chóng)雙、丁草胺、敵百蟲(chóng)、對(duì)硫磷。
5.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
二、下列貨物自1996年4月1日至1997年12月31日免征增值稅：
1.化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥、重鈣。
2.農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的久效磷、井崗霉素、多菌靈、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、甲基硫菌靈、克百威、異丙威、棉鈴寶、甲氰菊酯、三氯殺螨醇、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺。
上述貨物的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)及時(shí)計(jì)算確定上述貨物1996年3月末期初存貨已征稅款和留抵增值稅額，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本中，從1996年4月1日起停止作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于既生產(chǎn)銷(xiāo)售上述貨物，又生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物的生產(chǎn)企業(yè)，可采用以下辦法計(jì)算確定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本的期初存貨已征稅款和留抵增值稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)轉(zhuǎn)成本稅額”）：
應(yīng)轉(zhuǎn)成本稅額＝企業(yè)1996年3月末期初存貨已征稅款余額和留抵增值稅額×（1995年上述貨物的銷(xiāo)售收入∕1995年全部應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售收入）
三、對(duì)農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的樂(lè)果、乙酰甲胺磷、異稻瘟凈、殺螟松、馬拉松、磷化鋁、除草醚，從1996年4月1日起恢復(fù)征收增值稅。
四、自1996年4月1日起，《關(guān)于增值稅若干過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅明電［1995］1號(hào)）中第3條“對(duì)飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、種子、種苗等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅的政策”暫按原規(guī)定執(zhí)行的規(guī)定相應(yīng)廢止。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
一九九六年二月十六日
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