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重慶、成都、德陽(yáng)、綿陽(yáng)、自貢、南充、內(nèi)江市國(guó)家稅務(wù)局：

    按照1994年頒布的《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合西南石油地質(zhì)局生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、核算的實(shí)際情況，我局下發(fā)了《四川省稅務(wù)局關(guān)于對(duì)西南石油地質(zhì)局征稅問題的批復(fù)》（川稅發(fā)[1994]6l號(hào)）。該文下發(fā)執(zhí)行后，對(duì)在西南石油地質(zhì)局系統(tǒng)推行新稅制，規(guī)范稅收管理方面起到了積極的作用。目前，由于我局對(duì)四川石油管理局的征稅辦法作了調(diào)整，為統(tǒng)一我省對(duì)石油、天然氣產(chǎn)品的征稅辦法，根據(jù)全省石油、天然氣增值稅管理工作會(huì)議討論意見，結(jié)合增值稅一般納稅人申報(bào)辦法，經(jīng)研究，對(duì)西南石油地質(zhì)局有關(guān)征稅問題規(guī)定如下：

    一、對(duì)西南石油地質(zhì)局天然氣、原油（含凝析油：下同）和成品油貨物銷售的應(yīng)納增值稅，實(shí)行產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)預(yù)征，西南石油地質(zhì)局統(tǒng)一清繳的辦法。具體辦法如下：

    （一）天然氣的開采環(huán)節(jié)：按井口當(dāng)期的產(chǎn)量，依核定的預(yù)征稅額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式如下：

    天然氣開采的預(yù)征稅額=井口工業(yè)產(chǎn)氣量×預(yù)征稅額

    （二）原油開采環(huán)節(jié)：按井口當(dāng)期的原油產(chǎn)量，依核定的預(yù)征稅額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式如下：

    原油開采的預(yù)征稅額=井口工業(yè)產(chǎn)油量×預(yù)征稅額

    （三）天然氣銷售（管輸）環(huán)節(jié)：按所取得的銷售額，依核定的預(yù)征率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式如下：

    天然氣銷售預(yù)征稅額=天然氣的銷售額×預(yù)征率

    （四）成品油銷售環(huán)節(jié)：按當(dāng)期成品油的銷售額，依核定的預(yù)征稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式如下：

    成品油銷售的預(yù)征稅額一成品油的銷售額×預(yù)征稅率。

    （五）西南石油地質(zhì)局依據(jù)該局天然氣、原油和成品油的全部銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，其計(jì)算公式如下：

    1、應(yīng)納稅額：∑銷項(xiàng)稅額一∑進(jìn)項(xiàng)稅額

    2、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額一∑產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額

    如西南石油地質(zhì)局當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

    （六）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅預(yù)征額（率）暫核定為：

    1、天然氣開采環(huán)節(jié)預(yù)征稅額為每千立方米7元；

    2、原油開采環(huán)節(jié)預(yù)征稅額每噸為30元，

    3、天然氣銷售（管輸）環(huán)節(jié)的預(yù)征率為6‰；

    4、成品油銷售環(huán)節(jié)的預(yù)征率為6％。

    （七）天然氣、原油和成品油增值稅的申報(bào)和解繳。

    1、預(yù)征稅額的申報(bào)和解繳：西南石油地葳局生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位，應(yīng)按其當(dāng)期生產(chǎn)、銥售的油、氣量和實(shí)現(xiàn)的銷售額分別計(jì)算填寫《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》。于次月10日前向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》（表式附后）一式四份，兩份報(bào)送所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，一份報(bào)西南石油地質(zhì)局計(jì)財(cái)處，一份由填報(bào)單位留存。

    2、進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額的審核：各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位應(yīng)按月填寫《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（表式附后），經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)初步審核簽章后，報(bào)送西南石油地質(zhì)局作為其計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

    各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下附表和附報(bào)資料：

    （1）附表：

    附表1：西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表；

    附表2：西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表。

    （2）附報(bào)資料：

    a、已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；

    b、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

    c、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件；

    d、近輸發(fā)票復(fù)印件（票面金額在l000元以上的）；

    e、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

    f、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    附報(bào)資料的報(bào)送要求比照增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法第四條附報(bào)資料報(bào)送要求的有關(guān)規(guī)定辦理。

    4、天然氣、原油和成品油增值稅的匯總申報(bào)和解繳：西南石油地質(zhì)局按規(guī)定的納稅期匯總本局天然氣、原油的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額（預(yù)征稅額）、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填寫《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報(bào)表》（表式附后），并附上各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油單位報(bào)送的《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》、《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅微蘞計(jì)表》，于次月終了后10日內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    西南石油地質(zhì)局在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，是否匯總報(bào)送本條所述附報(bào)資料，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

    （八）為了簡(jiǎn)化西南石油地質(zhì)局內(nèi)部增值稅專用發(fā)票的管理，對(duì)西南石油地質(zhì)局內(nèi)部各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位之間相互提供的委托加工、修理修配勞務(wù)以及互供用于天然氣、原油和成品油生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物（自產(chǎn)原油成品油除外），在國(guó)家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定前，暫不征收增值稅；但對(duì)自產(chǎn)的原油、成品油，應(yīng)按預(yù)征稅額（率）在當(dāng)?shù)卣魇赵鲋刀悺?/p>

    以上互供行為均不開具增值稅專用發(fā)票，統(tǒng)一開具由四川省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的《西南石油地質(zhì)局內(nèi)部產(chǎn)品（勞務(wù)）結(jié)算證》。

    二、為便于稅收征管，有利于納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)天然氣、原油和成品油增值稅的征管，在同一縣（市）應(yīng)采取集中征收管理的方式。

    三、西南石油地質(zhì)局以一個(gè)月為一個(gè)納稅期。

    四、各生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油的單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間如實(shí)填報(bào)《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，如經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)有虛增進(jìn)項(xiàng)或少計(jì)銷項(xiàng)的行為，一律按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

    五、西南石油地質(zhì)局所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)以及所屬生產(chǎn)銷售天然氣、原油和成品油單位所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，在審核《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報(bào)表》、《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》及其附表時(shí)，有責(zé)任向各生產(chǎn)天然氣、原油和成品油的有關(guān)單位和產(chǎn)銷地國(guó)稅機(jī)關(guān)詢問索取相關(guān)資料，各產(chǎn)銷地及國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以積極配合。

    六、西南石油地質(zhì)局應(yīng)按本規(guī)定第一條第（六）款規(guī)定的納稅期按時(shí)向有關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，逾期應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的有關(guān)規(guī)定繳納滯納金。

    七、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報(bào)表》、《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》由四川省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。西南石油地質(zhì)局印制，四川省國(guó)家稅務(wù)局和西南石汕地質(zhì)局共同管理。

    八、本規(guī)定自1996年1月1口起實(shí)行。

    九、本規(guī)定由四川省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。原四川省稅務(wù)局川稅發(fā)（L994）61號(hào)文件與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

    附件1：填表說(shuō)明附件

    2：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》

    附件3：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報(bào)表》

    附件4：《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》

    附件5：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》

    附件6：《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》

    附件1：填  表  說(shuō)  明

    一、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》的填表說(shuō)明

    1、本表僅限于西南石油地質(zhì)局所屬生產(chǎn)銷售天然氣、原油（凝析油）和成品油的單位向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)天然氣、原油（凝析油）和成品油增值稅預(yù)征稅額時(shí)填報(bào)。

    2、本表“納稅人登記號(hào)”欄，按國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的登記號(hào)填寫。

    3、本表“應(yīng)稅項(xiàng)目”欄，按天然氣井口、天然氣銷售（管輸）、原油（凝析油）和成品油等項(xiàng)目分別填列。

    4、“銷售額”欄填寫不含稅的銷售額，包括各種價(jià)外費(fèi)用。

    二、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅匯總申報(bào)表》的填表說(shuō)明

    1、本表只限西南石油地質(zhì)局向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)匯總申報(bào)天然氣、原油和成品油增值稅時(shí)填報(bào)。

    2、“本期產(chǎn)銷環(huán)節(jié)預(yù)征稅額”欄填寫局屬各天然氣、原油和成品油產(chǎn)、銷警位向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)的天然氣、原油和成品油增值稅預(yù)征稅額的申報(bào)數(shù)。

    3、“截止上期累計(jì)欠稅額”欄不包括各預(yù)征環(huán)節(jié)的欠稅金額。

    4、本表其他各欄的填寫比照增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法中的《增值稅納稅申報(bào)表》的有關(guān)填表要求和說(shuō)明辦理。

    三、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》的填表說(shuō)明

    1、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》分為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》二類。西南石油地質(zhì)局各單位使用該表登記專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“普通發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》；登記普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“專用發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和  、成品油增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。

    2、“填報(bào)單位”欄填寫西南石油地質(zhì)局所屬各單位名稱。

    3、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》各欄的填報(bào)比照增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的填報(bào)要求和填表說(shuō)明辦理。

    4、考慮到西南石油地質(zhì)局的具體情況，對(duì)《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的填列，均可實(shí)行按整本匯總數(shù)（不足整本的按已填開的有效份數(shù)匯總）填列。

    四、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》的填表說(shuō)明

    1、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》分為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》三類。西南石油地質(zhì)局各單位使用該表登記進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“運(yùn)輸發(fā)票”、“收購(gòu)憑證”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》；登記運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“收購(gòu)憑證”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》；登記收購(gòu)憑證時(shí)，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“運(yùn)輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》。

    2、“填報(bào)單位”欄填寫西南石油地質(zhì)局所屬各單位名稱。

    3、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》各欄的填報(bào)比照增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》和《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》的填報(bào)要求和填表說(shuō)明辦理。

    4、考慮到西南石油地質(zhì)局的具體情況，對(duì)《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》、《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》的填列，均可實(shí)行按整本匯總數(shù)（按規(guī)定要求每25份裝訂一冊(cè)，不足25份按實(shí)際裝訂）填列。

    五、《石油企業(yè)增值稅進(jìn)硬稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》與附表1、附表2之間的邏輯關(guān)系

    （1）《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》中的“本期銷項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)應(yīng)等于附表1即《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》中專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、普通發(fā)票銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)和不開發(fā)票銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額三者之和。

    （2）《石油企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》中的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)應(yīng)等于附表2即《西南石油地質(zhì)局天然氣、原油和成品油增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》中專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)和收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)三者之和。