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類 別：增值稅文 號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[1996]192號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-16
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟、泰州市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
《江蘇省出口貨物退（免）稅檢查暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）業(yè)經(jīng)全省出口退稅管理工作會(huì)議討論修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向省局反映，以便進(jìn)一步修改完善。
《辦法》所附的《出口退稅檢查處理決定書(shū)》、《案件立案審批表》僅供各地參考。
附件：《江蘇省出口貨物退（免）稅檢查暫行辦法》
江蘇省出口貨物退（免）稅檢查暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為正確貫徹國(guó)家的出口退（免）稅政策，打擊和防止騙取出貨物退（免）稅行為，維護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1994）031號(hào)《出口貨物退（免）稅管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 出口貨物退（免）稅檢查，是國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)出口貨物退（免）稅及相關(guān)情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。
第三條 本辦法包括出口退稅的檢查范圍、檢查方法、檢查內(nèi)容、檢查步驟及違章處理等。
第二章 出口退稅檢查范圍
第四條 凡在主管出口貨物退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理了出口退稅登記的進(jìn)出口公司、自營(yíng)出口或委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)以及政策規(guī)定準(zhǔn)予退（免）稅的其他企業(yè)和單位，均屬出口貨物退（免）稅檢查的范圍。
第五條 除另有規(guī)定外，出口退（免）稅的貨物應(yīng)是增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
第三章 出口退稅檢查方法
第六條 出口退稅檢查根據(jù)不同的范圍和要求可采取日?；椤ｍ?xiàng)檢查、全面檢查等方法。對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退稅資料按月進(jìn)行稽查；對(duì)涉嫌騙稅業(yè)務(wù)及其他有關(guān)“進(jìn)料加工”、“退關(guān)退貨”業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的專項(xiàng)檢查；年度終了后，應(yīng)對(duì)企業(yè)全年的退稅情況進(jìn)行一次全面檢查。
第七條 各級(jí)國(guó)稅主管部門應(yīng)根據(jù)所管理企業(yè)出口退稅的具體情況，按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物稅收檢查工作的要求，制定本地區(qū)年度、季度退稅檢查計(jì)劃。
第四章 出口退稅檢查內(nèi)容第八條 退稅企業(yè)的檢查。檢查申請(qǐng)辦理出口貨物退稅的企業(yè)是否是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并辦理了出口退稅登記的外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“出口企業(yè)”）；是否是委托代理出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)以及政策規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)。除此以外的企業(yè)則不予辦理退稅。
第九條 退稅貨物的檢查。檢查出口退（免）稅貨物是否屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；是否是報(bào)關(guān)離境出口的貨物；是否是財(cái)務(wù)上已作銷售處理的貨物；是否是已結(jié)匯的貨物。
第十條 退稅憑證的檢查。檢查的退稅憑證包括出口貨物專用報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、出口貨物專用繳款書(shū)、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）、出口貨物銷售明細(xì)帳等。檢查企業(yè)申報(bào)的退稅憑證是否齊全，是否真實(shí)有效，憑證之間的邏輯關(guān)系是否相符，企業(yè)申報(bào)的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅價(jià)格與報(bào)關(guān)單、專用發(fā)票、專用發(fā)票上列明的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅價(jià)格是否一致；計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)銷售帳反映的銷售成本是否一致，是全額結(jié)匯還是部分結(jié)匯，中遠(yuǎn)期結(jié)匯有無(wú)有關(guān)部門證明等。
第十一條 退稅率檢查。檢查出口企業(yè)是否按規(guī)定的退稅率計(jì)算申報(bào)退稅。
第十二條 “進(jìn)料加工”的檢查。檢查企業(yè)進(jìn)口料件的購(gòu)、銷是否單獨(dú)列帳，銷售進(jìn)口料件時(shí)是否申報(bào)填開(kāi)“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，申報(bào)數(shù)與銷售數(shù)是否一致，銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款是否及時(shí)在退稅款中如數(shù)抵扣。
第十三條 涉嫌騙稅的檢查。重點(diǎn)檢查如下企業(yè)：
（一）歷年或（歷次）檢查以及日常檢查中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅出口業(yè)務(wù)較多，較嚴(yán)重的出口企業(yè)；
（二）涉嫌從事“四自三不見(jiàn)”買單出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)；
（三）出口企業(yè)從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)或在案件多發(fā)海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物的出口企業(yè)；
（四）群眾舉報(bào)、有關(guān)部門移送及函調(diào)發(fā)現(xiàn)涉嫌有問(wèn)題的出口企業(yè)；
（五）從國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門通報(bào)屬虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物的出口企業(yè)，以及購(gòu)進(jìn)被通報(bào)涉嫌騙稅出口貨物的出口企業(yè)。
對(duì)涉嫌騙稅的出口業(yè)務(wù)和涉嫌騙稅的出口企業(yè)應(yīng)著重對(duì)貨源、增值稅專用發(fā)票、出口貨物專用繳款書(shū)、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、資金流向等方面進(jìn)行檢查。
第十三條 其他與出口貨物退（免）稅有關(guān)項(xiàng)目的檢查。
第五章 出口退稅檢查步驟
第十四條 實(shí)施出口退稅檢查，應(yīng)按下列步驟進(jìn)行：
一、搜集整理資料，擬定檢查提綱，向被檢查企業(yè)宣傳稅收政策，說(shuō)明檢查的目的、做法和要求；
二、聽(tīng)取被檢查企業(yè)的有關(guān)情況，查看有關(guān)帳、冊(cè)、表、憑證等出口貨物退（免）稅資料，核對(duì)數(shù)據(jù)；
三、搜集證據(jù)。包括書(shū)證、物證、證人證言、當(dāng)事人陳述及其他有關(guān)證據(jù)。搜集證據(jù)一般可采用詢問(wèn)、調(diào)取帳簿資料、發(fā)函調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行。
四、檢查工作完成之后，檢查人應(yīng)逐戶寫(xiě)出檢查報(bào)告，經(jīng)被查出口企業(yè)法人代表簽署意見(jiàn)之后，逐級(jí)上報(bào)審批。檢查報(bào)告包括被查企業(yè)基本情況、存在的問(wèn)題、處理意見(jiàn)、整改措施四個(gè)方面。
五、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)少退、多退、或不應(yīng)予以退（免）稅的稅款，應(yīng)及時(shí)辦理稅款補(bǔ)退、補(bǔ)繳、扣回或停止退（免）稅等手續(xù)。被查企業(yè)有出口貨物退（免）稅違章行為的，應(yīng)對(duì)被檢查企業(yè)下達(dá)《出口貨物退（免）稅違章處理通知書(shū)》（見(jiàn)附件一）。對(duì)出口貨物退（免）稅管理工作中存在的問(wèn)題，要求出口企業(yè)制定相應(yīng)的整改措施。
第十五條 實(shí)施稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。
第六章 違法、違章處理
第十六條 對(duì)出口企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：
一、未按規(guī)定辦理出口退稅登記；
二、未按規(guī)定建立，使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證；
三、拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料憑證。（該條失效）第十七條對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查人員提出理由并報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局主管局長(zhǎng)或進(jìn)出口稅收管理分局局長(zhǎng)的批準(zhǔn)，可專項(xiàng)立案檢查（《立案申請(qǐng)書(shū)》見(jiàn)附件二）。在檢查期間，對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅，已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保，也可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知企業(yè)開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。
第十八條 對(duì)出口企業(yè)采取假報(bào)出口，偽造出口退稅憑證等手段騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除責(zé)令其補(bǔ)繳所騙稅款外，處以騙稅款五倍以下罰金，并移送司法機(jī)構(gòu)追究刑事責(zé)任。
第十九條 出口企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取出口退稅款情節(jié)嚴(yán)重的，可逐級(jí)報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部撤銷其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
第二十條 其他有關(guān)的處罰規(guī)定。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年五月十六日
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