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類 別：增值稅文 號(hào)：川國(guó)稅發(fā)[1996]122號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：四川行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市、州國(guó)家稅務(wù)局，省國(guó)稅局直屬分局：
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]64號(hào)通知關(guān)于《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》第七條明確，對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷售的電力，不適用“在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算”的辦法。為此，原四川省稅務(wù)局川稅明電（94）29號(hào)通知第一條補(bǔ)充明確為，我省電力公司系統(tǒng)以外的實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），中外合營(yíng)電廠等電力的征稅，按上網(wǎng)電價(jià)確定的電力銷售額計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)對(duì)省電力公司系統(tǒng)以外的實(shí)行蝕立核算并跨地（市、州）經(jīng)營(yíng)的電力企業(yè)生產(chǎn)的電力征稅問(wèn)題，我局依據(jù)增值稅稅法和上述國(guó)家稅務(wù)總局以及原省稅務(wù)局關(guān)于電力征稅的基本精神，曾分別以川國(guó)稅流一[1994]10號(hào)、14號(hào)文對(duì)我省巴蜀電力開(kāi)發(fā)公司和所屬江油發(fā)電廠新機(jī)組的征稅作了規(guī)定，實(shí)踐證明辦法基本可行。隨著我省電力工業(yè)的發(fā)展，省電力公司系統(tǒng)外獨(dú)立核算并跨地（市、州）經(jīng)營(yíng)的集資、合資、股份制電廠（機(jī)組）投產(chǎn)的電力越來(lái)越多，在執(zhí)行政策上需要統(tǒng)一、明確、規(guī)范。經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)我省獨(dú)立核算并跨地（市、州）經(jīng)營(yíng)的電力企業(yè)征收增值稅問(wèn)題，作如下規(guī)定：
一、對(duì)非電力系統(tǒng)獨(dú)立核算并跨地（市、州）經(jīng)營(yíng)的電力企業(yè)銷售的電力產(chǎn)品征稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人（不分是否獨(dú)資、合資、集資、股份制等產(chǎn)權(quán)形式）。非電力系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅按照：兼顧核算地和電廠（機(jī)組）所在地利益，共同分配，并適當(dāng)向電廠（機(jī)組）所在地傾斜；有利于核算地和電廠（機(jī)組）所在地國(guó)稅部門(mén)征管的原則處理。核算地和電廠（機(jī)組）所在地對(duì)電力產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅金按“三。七”比例分配。
二、為便于征管操作和計(jì)算稅款，采取按以下規(guī)定的比例確定對(duì)上網(wǎng)電價(jià)分段許征的辦法。經(jīng)測(cè)算，分段計(jì)征比例為：
（一）對(duì)火力發(fā)電廠（機(jī)組），在核算地按上網(wǎng)電價(jià)的20％計(jì)征增值稅，其電廠（機(jī)組）所在地按上網(wǎng)電價(jià)的80％計(jì)征增值稅。
（二）對(duì)水力發(fā)電廠（機(jī)組），在核算地按上網(wǎng)電價(jià)的28％計(jì)征增值稅，其電廠（機(jī)組）所在地按上網(wǎng)電價(jià)的72％計(jì)征增值稅。
對(duì)企業(yè)核算地和電廠（機(jī)組）所在地實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)分別在各自的銷項(xiàng)稅金中抵扣。
三、對(duì)獨(dú)立核算并跨地（市、州）經(jīng)營(yíng)的外商投資電力企{業(yè)，其核算地和電廠（機(jī)組）所在地增值稅的征收，仍依照上述第二條規(guī)定的比例分段計(jì)征。
四、對(duì)核算地和電廠（機(jī)組）所在地按規(guī)定的上網(wǎng)電價(jià)分段比例計(jì)征的增值稅，與規(guī)定的應(yīng)納稅金分配比例相差較大的，由省國(guó)家稅務(wù)局調(diào)整分段計(jì)征比例，從下一年度起執(zhí)行。
五、以上規(guī)定，凡今年新投產(chǎn)的從正式投產(chǎn)之日起執(zhí)行；去年投產(chǎn)的核算地與電廠（機(jī)組）所在地已征稅款不再結(jié)算，從一九九六年一月一日起執(zhí)行；巴蜀電力開(kāi)發(fā)公司和所屬江油發(fā)電廠新機(jī)組從一九九六年七月一日起執(zhí)行。原我局川國(guó)稅流一函[1994]10號(hào)、14號(hào)規(guī)定停止執(zhí)行。在執(zhí)行中，核算地和電廠（機(jī)組）所在地國(guó)家稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)解決征收中出現(xiàn)的問(wèn)題。
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