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類 別：增值稅文 號：津國稅一[1996]24號頒發(fā)日期：1996-05-06
地 區(qū)：天津行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣國家稅務局、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產業(yè)園區(qū)國家稅務局：
最近，市局與有關區(qū)國稅局針對外貿企業(yè)內銷貨物征收增值稅問題進行了調查，發(fā)現部分外貿企業(yè)將其內銷貨物的銷項稅額與當期全部進項稅額相比計算應納稅額，形成長期進項稅額大于銷項稅額，企業(yè)無應納稅金。對此，根據財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定）的通知》（財稅字[1995]92號）要求，對外貿企業(yè)內銷貨物征稅問題進一步明確如下，請遵照執(zhí)行。
一、外貿企業(yè)（含工貿公司）必須單獨設立內銷庫存帳和出口庫存帳，分別核算內、外銷貨物的購進金額和進項稅額。根據內銷貨物的進項稅額和銷項稅額，計算當期應納的增值稅額。
二、外貿企業(yè)購進的貨物，如當時能確定是用于內銷的，一律記入內銷庫存帳，憑購進貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。
三、外貿企業(yè)購進的貨物，如當時不能確定是用于出口或內銷的，一律記入出口庫存帳，內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳，主管國稅局應憑該貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。
如外貿企業(yè)己將該批貨物的增值稅專用發(fā)票交與退稅機關，應由企業(yè)根據出口轉內銷貨物購進時取得的增值稅專用發(fā)票原始發(fā)票聯，填寫“外貿企業(yè)內銷貨物進項稅額抵扣申報表”（表附后），報市局進出口稅收管理分局對購進貨物原發(fā)票抵扣聯的有關內容進行審核，并在原發(fā)票抵扣聯復印件上蓋章 .企業(yè)將進出口稅收管理分局蓋章 后的發(fā)票抵扣聯復印件，隨同“外貿企業(yè)內銷貨物進項稅額抵扣申報表”一并報主管國稅局，對其內銷貨物進項稅額的計算進行審核后，據以辦理抵扣內銷貨物進項稅額。
“外貿企業(yè)內銷貨物進項稅額抵扣申報表”一式三份，一份留存主管國稅局，一份由主管國稅局轉變市局進出口稅收管理分局留存，一份退還企業(yè)。
外貿企業(yè)應進一步健全內銷貨物各項管理制度，對發(fā)生出口轉內銷的，認真準確地提供內銷貨物原購進時取得的增值稅專用發(fā)票的有關內容，做好內銷貨物進項稅額抵扣申報工作。對凡不如實申報抵扣進項稅額的，一經查出，一律按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處理。
四、外貿企業(yè)凡不單獨設置內銷庫存帳，不能單獨核算內銷貨物進項稅額的，一律按內銷貨物的銷項稅額全額征稅，不得抵扣內銷貨物的進項稅額。
五、外貿企業(yè)應對今年上半年及1994、1995年度內銷貨物納稅情況進行認真檢查，對未按上述辦法計算內銷貨物項稅額的，應于1996年10月底以前分別補報1994、1995年度和1996年上半年納稅申報表，按規(guī)定計算納稅。
天津市國家稅務局
一九九六年七月十一日
津公網安備12010202000755號